大家好！今天讓小編來(lái)大家介紹下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)委托加工出口退稅案例（外貿(mào)企業(yè)委托加工出口退稅案例分析）的問(wèn)題，以下是小編對(duì)此問(wèn)題的歸納整理，讓我們一起來(lái)看看吧。

從進(jìn)（出口商）角度進(jìn)行報(bào)關(guān)的案例及分析。急急急。在線等。

~~~~~~~~~~退稅案例分析~~~~~~~~~~
根據(jù)上級(jí)局專項(xiàng)檢查的統(tǒng)一部署，我市國(guó)稅局稽查局工作人員一行二人于2005年3月1日開始對(duì)某制衣公司2004年度納稅情況進(jìn)行檢查。
一、企業(yè)基本情況
某制衣公司（以下簡(jiǎn)稱A企業(yè)）是一家以服裝生產(chǎn)銷售為主業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),主要產(chǎn)品為襯衣，增值稅一般納稅人，從業(yè)人員500余人，具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)資格，出口貨物退（免）增值稅采用免、抵、退辦法。A企業(yè)是當(dāng)?shù)刂饕耐赓Q(mào)出口和創(chuàng)匯大戶，曾被評(píng)為咸寧市十佳誠(chéng)信納稅企業(yè)，在歷次稅務(wù)檢查中均未發(fā)現(xiàn)大的稅務(wù)違法行為，企業(yè)負(fù)責(zé)人同時(shí)為當(dāng)?shù)匾徽賳T，聲譽(yù)和社會(huì)關(guān)系良好。A企業(yè)2004年度增值稅申報(bào)資料如下：應(yīng)稅貨物銷售額1,578萬(wàn)元，免、抵、退出口貨物銷售額1,674萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額268萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額495萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出70萬(wàn)元，已納稅額32萬(wàn)元，已收出口退稅款148萬(wàn)元，其余正在審批中。
二、基本案情及辦案經(jīng)過(guò)
發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)
稽查人員在翻閱憑證時(shí)，一張匯款單引起了他的警覺，這是一筆由A企業(yè)匯往廣東省另一服裝廠（以下簡(jiǎn)稱B企業(yè)）的款項(xiàng)，金額為30萬(wàn)元，匯款用途注明為：出口退稅款。A企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式為國(guó)內(nèi)銷售和自營(yíng)出口，為何將出口退稅款匯出呢？詢問(wèn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，其解釋是上述帳務(wù)處理為波蘭單（即出口客戶為波蘭一公司）業(yè)務(wù)，所有波蘭單產(chǎn)品---燈芯絨棉褲均為委托加工，受托加工單位為B企業(yè)。波蘭單之所以委托B企業(yè)加工，是由于A企業(yè)受設(shè)備限制不具備加工燈芯絨棉褲的能力?；槿藛T要求其提供委托加工合同，財(cái)務(wù)人員說(shuō)雙方都是老客戶，未曾簽訂合同，并說(shuō)帳務(wù)處理是公司負(fù)責(zé)人授意，其余情況概不清楚。找到公司負(fù)責(zé)人，其說(shuō)法與周某基本相同。檢查人員分析，根據(jù)國(guó)稅函[2002]1170號(hào)文件規(guī)定，委托加工收回的產(chǎn)品必須是與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，顯然，即使是作為委托加工產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅，A企業(yè)也存在違規(guī)行為。
案件會(huì)診
出口退稅無(wú)小事，檢查人員迅速將情況向領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)。市局領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)召集出口退稅、稅政部門會(huì)同檢查人員一起對(duì)案件進(jìn)行了分析，會(huì)議認(rèn)同，根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)，雖然A企業(yè)存在違規(guī)行為，但還不足以構(gòu)成騙取出口退稅，要通過(guò)出口退稅部門向其施加壓力，要求提供波蘭單業(yè)務(wù)相關(guān)合同、協(xié)議等，進(jìn)一步講清事實(shí)，否則，就上報(bào)上級(jí)局批準(zhǔn)停止為其辦理出口退稅。案件調(diào)查過(guò)程中，要外松內(nèi)緊，做好保密工作。
尋找突破口
3月16日，檢查人員會(huì)同出口退稅部門工作人員再次來(lái)到A企業(yè)，找到公司負(fù)責(zé)人，通過(guò)耐心的說(shuō)服、解釋，丁某最終從保險(xiǎn)柜里拿出一份《委托代理出口協(xié)議書》，合同約定：A企業(yè)代理B企業(yè)出口燈芯絨棉褲，并由B企業(yè)提供購(gòu)買面料的增值稅專用發(fā)票作為A企業(yè)辦理出口退稅依據(jù)，客戶與面料購(gòu)進(jìn)由B企業(yè)負(fù)責(zé)，A企業(yè)只按出口銷售收入的1%收取手續(xù)費(fèi)，其余報(bào)關(guān)、商檢、郵寄等費(fèi)用由B企業(yè)承擔(dān)。照此模式，A企業(yè)在2002年至2004年的三年時(shí)間內(nèi)，共代理B企業(yè)出口燈芯絨棉褲2,800萬(wàn)元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免、抵稅額117萬(wàn)元，辦理退稅款308萬(wàn)元，A企業(yè)向B企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)28萬(wàn)元。根據(jù)財(cái)稅[1995]92號(hào)規(guī)定：只對(duì)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和對(duì)外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物才可享受免、抵、退稅優(yōu)惠，A企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè)，無(wú)受托代理出口資格。
事實(shí)真相
案情重大。市國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)決定向公安部門先行通報(bào)案情，取得支持，聯(lián)合調(diào)查。4月6日，稅務(wù)、公安部門組成聯(lián)合調(diào)查組，赴廣東省對(duì)B企業(yè)進(jìn)行外調(diào)。經(jīng)過(guò)調(diào)查，B企業(yè)為小規(guī)模納稅人，無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，經(jīng)營(yíng)范圍及方式：生產(chǎn)、銷售服裝、布匹。未建賬，相關(guān)納稅及業(yè)務(wù)交易資料很不齊全。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)、公安部門配合下，經(jīng)過(guò)對(duì)B企業(yè)法人代表的詢問(wèn)及調(diào)查查明：
2002年8月左右，一廣東商人找到A企業(yè)，要求與A企業(yè)合作生產(chǎn)燈芯絨棉褲出口波蘭，A企業(yè)由于受設(shè)備限制不能生產(chǎn)，廣東商人就又推薦了B企業(yè)與A企業(yè)合作，并在廣東商人撮合下，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂了《委托代理出口協(xié)議書》，廣東商人代表B企業(yè)在合同上簽字。合同約定：原材料采購(gòu)、貨物生產(chǎn)等事宜由B企業(yè)負(fù)責(zé)，B企業(yè)購(gòu)買原輔料時(shí)要求供貨商直接將增值稅專用發(fā)票開給A企業(yè)。A企業(yè)提供帳號(hào)給廣東商人，廣東商人通知波蘭客戶先將貨款匯至A企業(yè)帳戶。A企業(yè)在收到貨款和出口退稅款后，根據(jù)廣東商人的指令，將款項(xiàng)匯至B企業(yè)或B企業(yè)指令的面輔料廠家，A企業(yè)則按外銷收入收取1%的手續(xù)費(fèi)。B企業(yè)貨物走貨報(bào)關(guān)時(shí)，A企業(yè)負(fù)責(zé)向B企業(yè)提供一套完整的報(bào)關(guān)單、核銷單、裝箱單、商檢單、產(chǎn)地證等資料。由于增值稅專用發(fā)票由供貨廠家直接開給A企業(yè)，貨款由波蘭客商打入A企業(yè)帳戶，再由A企業(yè)付給供貨廠家，出現(xiàn)收貨單位---B企業(yè)與供貨廠家的貨票分離、付款單位與供貨廠家的貨款分離的情形。A企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅時(shí)，則以自產(chǎn)產(chǎn)品自營(yíng)出口予以申報(bào)，在賬務(wù)上處理為委托加工業(yè)務(wù)，并將B企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣，從而形成一條騙取國(guó)家出口退稅款的鏈條。案發(fā)后，作為中間人的廣東商人一切聯(lián)系方式中斷，神秘消失。由于廣東商人的消失，該案的一些細(xì)節(jié)尚待查清，公安部門已落實(shí)對(duì)廣東商人的布控工作。
三、處理處罰結(jié)果
根據(jù)<<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>>第六十六條、<<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則>>第九十三條、財(cái)稅[1995]92號(hào)、國(guó)稅函[2002]1170號(hào)之規(guī)定,
赤壁市國(guó)稅局對(duì)A企業(yè)作出如下處理： 1、對(duì)A企業(yè)波蘭單業(yè)務(wù)中已申報(bào)的免、抵稅額116萬(wàn)元予以追征，對(duì)騙取的出口退稅308萬(wàn)元予以追繳入庫(kù)，并處所騙取出口稅款一倍的罰款；2、對(duì)A企業(yè)收取的手續(xù)費(fèi)28萬(wàn)元依法沒收；3、報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在一年內(nèi)停止為其辦理出口退稅；4、將此案移送公安機(jī)關(guān)，依法追究其當(dāng)事人的刑事責(zé)任。
四、稽查啟示
1、生產(chǎn)企業(yè)涉及出口退稅案，隱蔽性和檢查難度加大。由于涉案企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，一般具有一定的生產(chǎn)能力和規(guī)模，有部分真實(shí)業(yè)務(wù)做掩護(hù)，具有一定隱蔽性：一是易于忽視，疏于防范；二是檢查中如何區(qū)分真假業(yè)務(wù)有一定難度；三是波及人員就業(yè)問(wèn)題，存在社會(huì)穩(wěn)定隱患，政府壓力較大。
2、借權(quán)出口，合謀騙稅，“四自三不見”是此案一大特征。A企業(yè)在從事進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中，從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)，對(duì)貨源、貨物質(zhì)量、價(jià)格以及納稅、客商資信等情況不了解，對(duì)交易、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)等具體出口貿(mào)易環(huán)節(jié)不予監(jiān)管，提供空白報(bào)關(guān)單、核銷單、外銷發(fā)票等便利，“假自營(yíng)、真代理”騙取出口退稅，給國(guó)家造成了極大損失。3、確定重點(diǎn)，注重細(xì)節(jié)，取得突破。在檢查過(guò)程中要重點(diǎn)對(duì)生產(chǎn)成本核算、往來(lái)賬、購(gòu)貨情況進(jìn)行檢查，并實(shí)地查看、了解企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程、工藝等有關(guān)情況。注重細(xì)節(jié)，不放過(guò)一個(gè)可疑數(shù)字、一份可疑單據(jù)、一張可疑報(bào)表。 4、檢查企業(yè)委托加工情況，檢查企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)是否同時(shí)符合4個(gè)條件，重點(diǎn)檢查委托加工合同、支付加工費(fèi)的有關(guān)憑證、取得的增值稅專用發(fā)票等，從外圍切斷企業(yè)存在產(chǎn)量大于生產(chǎn)能力的借口。5、對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行檢查。要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，然后結(jié)合產(chǎn)品的構(gòu)成，與購(gòu)貨情況進(jìn)行對(duì)比，看發(fā)票流、貨物流、資金流是否一致，尤其是貨物流要帳實(shí)核對(duì)，本案中，就是A企業(yè)發(fā)票、資金流向一致，而貨物則流向了B企業(yè)。
把好出口貨物的查6、強(qiáng)化管理，嚴(yán)格驗(yàn)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理人員要經(jīng)常深入企業(yè)了解實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，強(qiáng)化日常監(jiān)督管理。特別是對(duì)銷售額增長(zhǎng)超過(guò)正常峰值的企業(yè)，要實(shí)地檢查設(shè)備生產(chǎn)能力（包括廠房、機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)工人等）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程等，重點(diǎn)是深入實(shí)物倉(cāng)庫(kù)查驗(yàn)其出口貨物的品名數(shù)量，并與其出口貨物報(bào)關(guān)單所列明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)要及時(shí)提出工作建議。

出口退稅指什么？舉個(gè)例子，不要復(fù)制

出口退稅是指國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。一般分為兩種： 一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；

二是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。

例如：A外貿(mào)公司出口了10萬(wàn)個(gè)塑料桶，假設(shè)0.9美金一個(gè)，含稅進(jìn)價(jià) 6元。出口了以后，外匯收進(jìn)來(lái)了。大約20-30天，運(yùn)輸代理把之前提交的收匯核銷單和報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)和核銷聯(lián)退回給外貿(mào)公司。
外貿(mào)公司會(huì)計(jì)拿了這些和供貨商開的增值稅發(fā)票去國(guó)稅局辦理退稅。這就是出口退稅。

擴(kuò)展資料：

出口退稅的條件：

（1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐?duì)已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。

（2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

凡在國(guó)內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說(shuō)，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，

而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買并自帶出境的貨物、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退稅。

（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

國(guó)家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以上4個(gè)條件。生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

參考資料來(lái)源：百度百科-出口退稅

外貿(mào)企業(yè)如何計(jì)算出口退稅的，最好能舉例說(shuō)明？

出口退稅金額，根據(jù)以FOB價(jià)格為基礎(chǔ)的，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票或者消費(fèi)稅發(fā)票來(lái)計(jì)算。如果發(fā)票價(jià)格已經(jīng)包含運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)的（如CIF）必須先減去運(yùn)費(fèi)或者保費(fèi)，再計(jì)算退稅金額。比如廠家開的增值稅發(fā)票，不含稅金額是19347.69，增值稅率17%，以繳納增值稅=19347.69*17%=3289.11，因此含稅的FOB貨值=19347.69+3289.11=22636.80。同時(shí)，報(bào)關(guān)單的成交方式FOB，申報(bào)金額為4536usd，退稅率為9%。退稅率有查詢的網(wǎng)站，有商品編號(hào)就可以查。

外貿(mào)公司辦理委托加工出口退稅如何辦理?

　委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)
　　外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝原材料的購(gòu)進(jìn)金額×原材料的退稅率＋加工費(fèi)金額×出口貨物的退稅率。
　　例：某服裝進(jìn)出口公司從某棉紡廠購(gòu)進(jìn)棉布100噸，單價(jià)1600元，委托某服裝廠加工6000套服裝出口，并簽訂委托加工合同，每套加工費(fèi)25元，共支付加工費(fèi)150000元，分別取得棉布和服裝加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。該批服裝于2008年9月全部出口，并取得了出口貨物報(bào)關(guān)單、出口核銷單，辦妥出口退稅手續(xù)。出口貨物離岸價(jià)格為6萬(wàn)美元。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2008〕138號(hào)）規(guī)定，該紡織品、服裝的出口退稅率14％。
　　應(yīng)退稅額=原材料的購(gòu)進(jìn)金額×原材料的退稅率+加工費(fèi)金額×出口貨物的退稅率=160000×14%+150000×14%=22400+21000=43400（元

出口退稅如何計(jì)算舉例

現(xiàn)就出口退稅的計(jì)算問(wèn)題，舉例如下：
例，某外貿(mào)企業(yè)2月初購(gòu)進(jìn)坯布進(jìn)價(jià)30萬(wàn)元，委托某服裝廠加工成服裝出口，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，自營(yíng)出口銷售收入4萬(wàn)美元;出口小五金125萬(wàn)美元，進(jìn)價(jià)1000萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)香料出口，取得普通發(fā)票，收購(gòu)價(jià)20萬(wàn)元;直接收購(gòu)柑桔出口，購(gòu)進(jìn)價(jià)10萬(wàn)元。該公司1月份進(jìn)養(yǎng)出進(jìn)口澳毛到岸價(jià)100萬(wàn)美元，假設(shè)進(jìn)口實(shí)征關(guān)稅20萬(wàn)元、實(shí)征增值稅20萬(wàn)元。該批進(jìn)口貨物于2月初全部銷售，銷售收入900萬(wàn)元。
該公司2月份應(yīng)退稅額的計(jì)算如下(公司出口退稅申報(bào)單證假定齊全)：
租房何必押一付三？
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(1)購(gòu)進(jìn)坯布，加工成服裝出口
應(yīng)退稅額=(30+2)×17=5.44(萬(wàn)元)
(2)出口小五金
應(yīng)退稅額=1000×17%=170(萬(wàn)元)
(3)出口香料油
應(yīng)退稅額=20÷(1+6%)×6%=1.13(萬(wàn)元)
(4)直接收購(gòu)柑桔出口不退稅

以上就是小編對(duì)于外貿(mào)企業(yè)委托加工出口退稅案例（外貿(mào)企業(yè)委托加工出口退稅案例分析）問(wèn)題和相關(guān)問(wèn)題的解答了，外貿(mào)企業(yè)委托加工出口退稅案例（外貿(mào)企業(yè)委托加工出口退稅案例分析）的問(wèn)題希望對(duì)你有用！