大家好！今天讓小編來大家介紹下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)免抵退稅實務(wù)（外貿(mào)企業(yè)免抵退稅政策）的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

免抵退稅怎么進行賬務(wù)處理

(1)出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時，無需貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。
      借:應(yīng)收賬款/銀行存款
      貸:主營業(yè)務(wù)收入
      (2)出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。
      但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。
      (3)出口貨物退稅的賬務(wù)處理:按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即:
      借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款
      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
      貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
      注:出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計算確定有兩種方法:
      第一種是是在取得稅務(wù)機關(guān)后進行免抵和退稅的會計處理，按批準(zhǔn)的免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
      第二種是出口企業(yè)申請退稅時，按退稅申報數(shù)進行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
      (4)納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。
      【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):
      (1)購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1600000元，增值稅為272000元，款項已支付，材料已入庫。
      借:原材料1600000
      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)272000
      貸:銀行存款1872000
      (2)本月內(nèi)銷不含稅銷售額為273411.76元，款項已收到。
      借:銀行存款319891.76
      貸:主營業(yè)務(wù)收入273411.76
      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)46480
      (3)本月出口產(chǎn)品銷售額為1426000元，款項尚未收到。
      借:應(yīng)收賬款1426000
      貸:主營業(yè)務(wù)收入1426000
      借:主營業(yè)務(wù)成本855601426000×(17%-11%)=85560(元)
      貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)85560
      (4)月末，申報出口退稅
      計算退稅額
      1當(dāng)期應(yīng)納稅額=46480-(272000-85560)=-139960(元)
      2計算免抵退稅額
      免抵退稅額=1426000×11%=156860(元)
      3確定退稅額及免抵額
      退稅額139960元，免抵額=156860-139960=16900(元)
      賬務(wù)處理:
      借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款139960
      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)16900
      貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)156860
      (5)實際收到出口退稅款
      借:銀行存款139960
      貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款139960
      以上便是我為大家整理的相關(guān)知識，相信大家通過以上知識都已經(jīng)有了大致的了解。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算方法是免抵退還是免退稅，退稅率是多少

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算方法是免退稅，因為我國外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅適用的是免退稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口退稅沒有固定的稅率，需要分情況確定，退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種。
      外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算方法是免退稅，因為我國外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅適用的是免退稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口退稅沒有固定的稅率，需要分情況確定，退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種。
一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算方法是免抵退還是免退稅
      外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算方法是免退稅，我國對出口貨物實行增值稅退(免)稅辦法。根據(jù)出口企業(yè)的不同，生產(chǎn)型企業(yè)適用增值稅“免抵退稅”政策，外貿(mào)企業(yè)適用增值稅免退稅政策。
二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅率是多少
      外貿(mào)企業(yè)出口退稅沒有固定的稅率。出口的消費稅應(yīng)退稅貨物完全實行零稅率，即征多少退多少。退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種方式，特殊商品存在同時采用兩種方式計征、兩種方式計算退稅的情況。
      一般情況下是10個工作日特殊情況可能會延長至一個月。線上使用個人所得稅app進行退稅的，如果顯示退稅已完成表示已完成退稅的申報，此時如果申報記錄提示是稅務(wù)審核中則表示需要等待稅務(wù)審核，稅務(wù)審核通過后，等待退款即可。
      提示，報稅對于每個企業(yè)來說可以說是強制性的，并且還要及時申報，不然會產(chǎn)生罰款甚至更嚴(yán)重的后果。
三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程
      外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程如下:
      1.外貿(mào)企業(yè)需先自行申請出口退稅業(yè)務(wù)，選擇“兔退稅”項目，待審批完成后，下載出口退稅申報軟件，用于出口退稅申請的電子信息錄入;
      2.外貿(mào)企業(yè)采購的貨物用于出口時，對于采購的貨物，做以下賬務(wù)處理:借方是存貨，應(yīng)交稅費_增值稅_進項(退稅抵扣)，貸方是應(yīng)付賬款;
      3.外貿(mào)企業(yè)需要取得有效的增值稅專用采購發(fā)票，才能對采購發(fā)票上的進項稅額申請退稅;
      4.外貿(mào)企業(yè)進行貨物出口，由于申請了免退稅業(yè)務(wù)，因此免征銷項稅。在出口報關(guān)成功之后，做以下賬務(wù)處理:借方是應(yīng)收賬款;貸方是主營業(yè)務(wù)收入;結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的成本:借方是:主營業(yè)務(wù)成本，貸方是存貨;
      5.企業(yè)根據(jù)報關(guān)單、采購發(fā)票等信息，按照出口退稅申請步驟申請退稅，申請審批根據(jù)之后，做以下賬務(wù)處理:借方是應(yīng)收賬款_出口退稅(進項稅額中經(jīng)審批可以退稅的部分)、主營業(yè)務(wù)成本(進項稅額中不可退稅的部分)貸方是應(yīng)交稅費_增值稅_進項(退稅抵扣)。

出口企業(yè)免抵退稅

法律主觀：

根據(jù)“免、抵、退”稅政策規(guī)定，按 納稅 申報計算出生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額以及留抵稅額的幾種情況的賬務(wù)處理。 一、當(dāng)期免抵退稅額小于當(dāng)期期末留抵稅額 根據(jù)例1資料：假若上期留抵稅額20萬元， 增值稅 申報表20欄本月留抵稅額為3175萬元。 則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=27萬元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=95×17%-(20+306-27)=-31.75萬元 即期末留抵稅額=31.75萬元 當(dāng)期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元<31.75萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.25萬元 當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=31.75-20.25=-11.5<0即沒有免抵稅額。; 會計分錄如下： ①———⑥同上例1 ⑦申報 出口退稅 的記賬憑證： 借：應(yīng)收補貼款20.25 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)20.25 二、當(dāng)期免抵退稅額大于當(dāng)期期末留抵稅額例 1：某具有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期購入原材料180萬元，進項稅額30.6萬元，材料驗收入庫。當(dāng)期發(fā)生內(nèi)銷收入95萬元(不含稅)，出口貨物銷售折算人民幣收入135萬元。(增值稅率17%，退稅率15%) 則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=2.7萬元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=95×17%-(30.6-2.7)=-11.75萬元 即期末留抵稅額=11.75萬元 根據(jù)增值稅納稅申報表中，當(dāng)期期末留抵稅額20欄計算出本月留抵稅額11.75萬元 當(dāng)期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=11.75萬元 當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=20.25-11.75=8.5萬元 會計分錄如下：(單位：萬元) ①購入材料支付貨款時的記賬憑證： 借：商品采購210.6 貸：銀行存款210.6 ②貨物驗收入庫時的記賬憑證： 借：庫存商品180應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額)306 貸：商品采購210.6 ③內(nèi)銷貨物時的記賬憑證： 借：銀行存款(應(yīng)收賬款)111.15 貸：主營業(yè)務(wù)收入95應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1615 ④自營出口貨物時免稅的記賬憑證： 借：應(yīng)收外匯賬款———××客戶135 貸：主營業(yè)務(wù)收入135 ⑤收到外匯款時的記賬憑證： 借：銀行存款135 貸：應(yīng)收外匯賬款———××客戶135 ⑥當(dāng)期不予免征抵扣的稅額轉(zhuǎn)出時的記賬憑證： 借：主營業(yè)務(wù)成本2.7 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)27 ⑦當(dāng)期出口貨物免抵稅額的記賬憑證： 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷稅額)85 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)8.5 ⑧申報出口退稅時的記賬憑證： 借：應(yīng)收補貼款11.75 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)11.75 三、當(dāng)期免抵退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額 根據(jù)例1資料：假若上期留抵稅額85萬元，增值稅申報表20欄本月留抵稅額為2025萬元。 則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=2.7萬元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=95×17%-(85+30.6-27)=-20.25萬元 即期末留抵稅額=2025萬元 當(dāng)期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=20.25萬元 當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=20.25-20.25=0即沒有免抵稅額。 會計分錄如下： ①———⑥同上例1 ⑦申報出口退稅的記賬憑證： 借：應(yīng)收補貼款20.25 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)20.25 四、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末應(yīng)納稅額等于零 例2：某具有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期購入原材料200萬元，進項稅額34萬元，材料驗收入庫。當(dāng)期發(fā)生內(nèi)銷收入250萬元(不含稅)，出口貨物銷售折算人民幣收入80萬元。(增值稅率17%，退稅率15%)期初留抵稅額10.1萬元則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=80×(17%-15%)=1.6萬元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=250×17%-(10.1+34-16)=0萬元 根據(jù)增值稅納稅申報表中，當(dāng)期期末既無留抵稅額也無應(yīng)納稅額當(dāng)期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬元 當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=12萬元 會計分錄如下：(單位：萬元) ①購入材料支付貨款時的記賬憑證： 借：商品采購234 貸：銀行存款234 ②貨物驗收入庫時的記賬憑證： 借：庫存商品200 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額)34 貸：商品采購234 ③內(nèi)銷貨物時的記賬憑證： 借：銀行存款(應(yīng)收賬款)292.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入250 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)42.5 ④自營出口貨物時的記賬憑證： 借：應(yīng)收外匯賬款———××客戶80 貸：主營業(yè)務(wù)收入80 ⑤收到外匯款時的記賬憑證： 借：銀行存款80 貸：應(yīng)收外匯賬款———××客戶80 ⑥當(dāng)期不予免征抵扣的稅額轉(zhuǎn)出時的記賬憑證： 借：主營業(yè)務(wù)成本1.6 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)16 ⑦當(dāng)期出口貨物免抵稅額的記賬憑證： 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷稅額)12 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)12 五、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末有應(yīng)納稅額 根據(jù)例2資料：假若上期留抵稅額等于零，增值稅申報表19欄本月應(yīng)納稅額為101萬元。 則：當(dāng)期不予抵扣的稅額=80×(17%-15%)=1.6萬元 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=250×17%-(34-1.6)=101萬元 當(dāng)期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬元 當(dāng)期出口貨物免、抵稅額=12萬元 會計分錄如下： ①———⑥同上例2 ⑦當(dāng)期出口貨物免抵稅額的記賬憑證： 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷稅額)12 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)12 ⑧月末對“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證： 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)101 貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅10.1 ⑨次月繳納稅金的記賬憑證： 借：應(yīng)交稅金———未交增值稅10.1 貸：銀行存款10.1 如果新設(shè)立的企業(yè)，政策規(guī)定： 自首 筆業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅款。也采取相當(dāng)于上期留抵稅額本期進行抵扣。當(dāng)然，在實務(wù)操作中，除了以上賬戶處理外，還要結(jié)合兩張報表：增值稅納稅申報表及生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表，正確填列數(shù)據(jù)，做賬表一致。

企業(yè)出口免抵退怎么申報？附會計分錄

出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。具體申報和會計分錄讓我們來一起了解吧。
企業(yè)出口免抵退政策
出口貨物不同情況適用出口免稅，或者出口免稅并退稅。依據(jù)稅務(wù)總局公告201224號、201312號、201330號、201816號、201588號的規(guī)定，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為應(yīng)在出口次年4月份納稅申報期截止前申請退稅，如有申報期延長的情況按申報期截止前，否則將改為征稅。
需要注意的是，出口免稅政策不繳納增值稅，但仍需要繳納所得稅。
填報納稅申報表
對于出口純免稅行為，出口退稅申報和出口免稅申報時收入均填報附表一18-19行“免稅收入”欄次，收入體現(xiàn)在主表第8行“免稅銷售欄”;同時還要填減免稅申報明細表。
出口免抵退的計算方法
(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額
(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率
(3)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
會計處理
應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額，賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅
借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
應(yīng)納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄。
當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收補貼款
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收補貼款
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

以上就是小編對于外貿(mào)企業(yè)免抵退稅實務(wù)（外貿(mào)企業(yè)免抵退稅政策）問題和相關(guān)問題的解答了，外貿(mào)企業(yè)免抵退稅實務(wù)（外貿(mào)企業(yè)免抵退稅政策）的問題希望對你有用！