【解答】 會計利潤=300-120-10-5-3+2.5-6-10-6=142.5(萬元)。納稅調(diào)整：1. 招待費，招待費×60%=1.5*60%=0.9（萬元），營業(yè)收入×5‰=120×5‰=0.6（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.5-0.6=0.9（

（上面的題目中給的稅率是25%，但是2009年稅法規(guī)定的稅率是20%）增值稅為（6000×20+4500×8）×17 2）商品交換，視同銷售 消費稅為4500/（1-20%）×10×20%+10×1000×2×0.5 增值稅為4500×10×17 3）用于

(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))A.5239.75 B.6227.78 C.4397.01 D.5385.04 標(biāo)準(zhǔn)答案：c 解析：本題考點包括含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。向患者銷售藥品取得的收入應(yīng)該為含稅銷售額，需換算。

有關(guān)稅法的問題，很急，線上等。求詳細(xì)過程。積分不足啊 1、計算企業(yè)的應(yīng)稅收入總額，因為按稅法規(guī)定，國債利息收入屬免稅收入，所以，企業(yè)應(yīng)稅收入總額＝2000－100＝1900萬元； 2、計算企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除專案金額，按稅法

1、某商場系一般納稅人，2010年8月，采取以舊換新方式銷售24K純金項鏈98條，新項鏈對外銷售含稅價格12500元，舊項鏈作價6500元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款6000元；甲商場采取以舊換新方式零售金銀首飾時，應(yīng)該按其

G:《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,200*2.5%=5萬元,本公司支付職工教育經(jīng)費7萬元

稅法題目(急)

增值稅=(15*30+45+48.96)*17%=92.47萬 銷售環(huán)節(jié):增值稅 銷項稅=40/(1+17)*17%*24=139.49萬 進(jìn)項稅=48.96+9*7%=49.59萬(如是2009年1月1日以后購進(jìn)的自用車輛的進(jìn)項稅允許抵扣,但2009年1月1日以前不得

一說醫(yī)生都知道），這個是最敏感和準(zhǔn)確的指標(biāo) 4、某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，屬于增值稅一般納稅人，2010年8月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛2011年

(1)進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價格＝15*30＋9＋1.38＝460.38（萬元）；進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅＝460.38*60%＝276.23（萬元）;進(jìn)口小轎車應(yīng)納消費稅=(460.38+276.23)/(1-8%)*8%=72.06（萬元）；進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=

3、 某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2013年10月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2％。

關(guān)稅完稅價格：450+9+1.38=460.38萬元 關(guān)稅：460.38*15%=69.06萬元 5、進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納消費稅 消費稅組成計稅價格：(460.38+69.03)/(1-9%)=581.8萬元 應(yīng)納消費稅：581.8*9%=52.36萬元 6、進(jìn)口小轎車應(yīng)

1、進(jìn)口稅費 貨值30*12=36萬，運費50萬，保險按千分之3收取1080元，全部完稅價格為36+50+0.108=86.108萬 關(guān)稅：完稅價格*關(guān)稅稅率=861080*25%=215270 消費稅：（完稅價格+關(guān)稅）/(1-消費稅率）*消費稅率 增稅：（

1.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司,2015年10月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛,每輛小轎車

外匯風(fēng)險有三種類型:  交易風(fēng)險,這是指在經(jīng)營活動中發(fā)生的風(fēng)險; 折算風(fēng)險,這是指海外子公司以外幣計價和財務(wù)報表合并到母公司的財務(wù)報表時資產(chǎn)和負(fù)債的價值隨匯率變動而變化的風(fēng)險;  經(jīng)濟風(fēng)險,這是指公司的價值由于未來經(jīng)營收益受

“羅生門”各有說法 據(jù)上述信托公司透露,他們此前認(rèn)購了安信信托的單一信托計劃,共涉及兩個產(chǎn)品,安信信托簽訂了遠(yuǎn)期受讓協(xié)議,承諾到期回購信托收益權(quán)。 其中,產(chǎn)品A金額98億元,2016年7月12日成立,2019年7月12日到期,回購日為2019年1

習(xí)題一：業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額=100×6.5×（17%-13%）=26 會計分錄：借：銀行存款 650 貸：主營業(yè)務(wù)收入 650 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 26 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 26 業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=500

3、 某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2013年10月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2％。

甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人,甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè),乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè),丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)且為貨物運輸業(yè)自開票納稅人,2007年3月各企業(yè)經(jīng)營情況如下: (1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)商品,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款210萬元;貨物由丙企業(yè)

（1）計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。進(jìn)口小轎車的貨價=15*30=450(萬元)進(jìn)口小轎車的運輸費=450*2%=9(萬元)進(jìn)口小轎車的保險費=(450+9)*3‰=1.38(萬元)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(450+9+1.

1.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司,2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):

1、【例題·計算題】2007年至2008年甲公司投資A公司股票的相關(guān)資料如下: (1)甲公司2007年1月1日,以150萬元購入A公司10%的股權(quán),并準(zhǔn)備長期持有。 (2)A公司2007年3月1日宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。 (3)A公司2007年實現(xiàn)凈利潤500

『答案解析』個人兼職取得的所得,按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。 【典型例題2-2011年單選】 下列收入中,應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。 A.在其他單位兼職取得的收入 B.退休后再受雇取得的收入 C.在

二、吃透例題《稅法二》中每個章節(jié)都配有例題，每道例題都集中反映了對應(yīng)章節(jié)的重點和難點，認(rèn)真分析、反復(fù)驗算，吃透例題有助于考生突破難點，準(zhǔn)確適用稅收制度。教材例題看似簡單，但能把多個例題綜合起來就是較難的大題了。

CPA《稅法》題型介紹CPA稅法科目題量：單項選擇題共計24小題，每小題一分，共計24分;多項選擇題共計14小題，每小題1.5分，共計21分;計算分析題共計4小題，共24分;案例分析題共計4小題，共計55分。對于計算題跟

(2)納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。 2.房地產(chǎn)開發(fā)成本 【例題·綜合題】(2006年)某外商投資企業(yè),專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),2005年有關(guān)經(jīng)營情況如下: (1)2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄗh銀行簽訂借款合同一份,合同記載

（一）卷煙、煙絲、進(jìn)口煙絲除了最基本的稅之外，進(jìn)口煙絲會涉及關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費稅，有關(guān)煙方面的稅法知識點，接下里以一道例題說明。（二）案例分析A卷煙廠為一般納稅人，以分析付款方式銷售甲牌卷煙200箱，銷售

當(dāng)月售出24輛,每輛取得含稅銷售額40.95萬元,公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。 (2)月初將上月購進(jìn)的庫存材料價款40萬元,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物,月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境供銷售,支付給境外公司的加工費

注會《稅法》第二階段:經(jīng)典例題解析

（一）委托加工應(yīng)稅消費品涉及增值稅和消費稅的稅務(wù)處理 　　【例題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2004年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　?。?）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價2000元，共計支付收購價款60000元。 　?。?）甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。 　?。?）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。 　?。?）另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。 　?。ò拙频南M稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為25%）。 　　要求： 　　（1）計算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅和應(yīng)納增值稅。 　?。?）計算甲酒廠應(yīng)納消費稅和增值稅 　　【答案】（1）乙酒廠： 　　委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格①代收代繳的消費稅的組成計稅價格＝（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率） 　?。絒30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-25％）＝122933（元） 　　應(yīng)代收代繳的消費稅＝122933×25％+8×2000×0.5＝38733（元） 　?、趹?yīng)納增值稅=（25000+15000）×17%=6800（元） 　　（2）甲酒廠： 　　①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。 　?、趹?yīng)納增值稅： 　　銷項稅額＝7×16000×17%=19040（元） 　　進(jìn)項稅額＝30×2000×13%+6800+12000×7%=15440（元） 　　應(yīng)納增值稅=19040-15440=3600（元） 　　【點評】委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。在委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，受托方（個體經(jīng)營者除外）要代收代繳消費稅，并對收取的加工費繳納銷項稅；而委托方對支付的加工費如果取得專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項稅額的。受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計算納稅；沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。其組價公式為： 　　組成計稅價格＝（ 材料成本 + 加工費 ） ÷ （ 1 - 消費稅稅率） 　?。ǘ┥婕岸喾郊{稅主體流轉(zhuǎn)稅計算 　　【例題】（改編自夢想成真系列應(yīng)試指南55頁計算題第4題） 　　甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運輸企業(yè)且為貨物運輸業(yè)自開票納稅人，2007年3月各企業(yè)經(jīng)營情況如下： 　?。?）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款210萬元；貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，運費由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運輸費用7萬元、裝卸費2萬元，并給甲企業(yè)開具了運費發(fā)票。 　?。?）乙企業(yè)以收取手續(xù)費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取送貨運費5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費3萬元。 　?。?）甲企業(yè)一年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬元；乙企業(yè)以總價值（含增值稅）為18.72萬元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元、增值稅2.72萬元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。 　?。?）甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)運費3萬元，取得運費發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，15%的部分捐贈給受災(zāi)地區(qū)，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。 　?。?）乙企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資，取得普通發(fā)票，支付價款10萬元，支付給丙企業(yè)運費1萬元，并取得2007年3月1日開具的舊版貨運發(fā)票。 　?。?）甲企業(yè)銷售使用過的一臺設(shè)備，取得銷售收入28萬元，該設(shè)備原值25萬元。 　?。?）甲企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資用于生產(chǎn)，取得符合稅法抵扣規(guī)定的發(fā)票，支付價款3.4萬元，支付運費0.6萬元，取得貨運發(fā)票。 　?。?）乙企業(yè)以庫存的貨物向甲企業(yè)投資，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。 　?。?）丙企業(yè)當(dāng)月銷售某商品，并負(fù)責(zé)運輸，取得銷售商品收入100萬元，運費收入14萬元，已經(jīng)分別核算。 　　題目中所涉及貨物增值稅稅率均為17%. 　　本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。 　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題（以萬元為單位，計算過程保留小數(shù)點后兩位）： 　?。?）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。 　?。?）乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。 　?。?）丙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額、應(yīng)納營業(yè)稅。 　　【答案】業(yè)務(wù)（1）： 　　乙企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額＝210×17%＝35.70（萬元） 　　甲企業(yè)銷售貨物運費的進(jìn)項稅額＝7×7%＝0.49（萬元） 　　甲企業(yè)銷售貨物銷項稅額＝210×17%＝35.70（萬元） 　　業(yè)務(wù)（2）： 　　乙企業(yè)銷項稅額＝（152.1＋5）÷（1+17%）×17%＝22.83（萬元） 　　業(yè)務(wù)（3）： 　　乙企業(yè)銷項稅額＝2.72（萬元） 　　甲企業(yè)進(jìn)項稅額＝2.72（萬元） 　　甲企業(yè)銷項稅額＝20÷（1+17%）×17%＝2.91（萬元） 　　業(yè)務(wù)（4）： 　　甲企業(yè)進(jìn)項稅額＝20×13%＋3×7%＝2.81（萬元） 　　甲企業(yè)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝（20×13%＋3×7%）×10%＝0.28（萬元） 　　甲企業(yè)捐贈的銷項稅額＝[20×（1－13%）+3×（1-7%）]×15%×（1+10%）×13%＝0.43（萬元） 　　甲企業(yè)銷售貨物的銷項稅額＝25.74÷（1+17%）×17%＝3.74（萬元） 　　業(yè)務(wù)（5）： 　　乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，購進(jìn)廢舊物資不得計算抵扣增值稅，對于2006年12月31日以后開具的舊版貨運發(fā)票不得計算抵扣。 　　業(yè)務(wù)（6）： 　　甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝28÷（1+4%）×4%×50%＝0.54（萬元） 　　業(yè)務(wù)（7）： 　　甲企業(yè)進(jìn)項稅額＝3.4×10%＋0.6×7%＝0.38（萬元） 　　業(yè)務(wù)（8）： 　　乙企業(yè)投資的銷項稅額＝93.6÷（1+17%）×17%＝13.60（萬元） 　　甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項稅額＝93.6÷（1+17%）×17%＝13.60（萬元） 　　業(yè)務(wù)（9）： 　　丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（100+14）÷（1+6%）×6%=6.45（萬元） 　?。?）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（35.7＋2.91＋0.43＋3.74＋0.54）－（0.49＋2.72＋2.81－0.28＋0.38＋13.6）＝23.6（萬元） 　?。?）乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（22.83＋2.72＋13.60）－35.70＝3.45（萬元） 　　（3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅=6.45（萬元） 　　丙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝（7+2+3+1）×3％＝0.39（萬元） 　　【點評】本題目涉及在錯綜復(fù)雜業(yè)務(wù)中，各方納稅主體如何納稅問題，解答時，可以在草紙上分別對每個企業(yè)涉及的稅金分項列示，最后再加總，這樣思路就比較清晰了。 　?。ㄈ┵Y源稅與增值稅的結(jié)合 　　【例題】（源自夢想成真系列經(jīng)典題解325頁第6題） 　　某礦山聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： 　?。?）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。 　?。?）購進(jìn)采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。 　?。?）專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。 　?。?）采用直接收款銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。 　?。?）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。 　?。?）采用分期收款方式銷售選煤4000噸，不含稅單價50元／噸，合同規(guī)定本月收回60%貨款，其余款項下月15日之前收回，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，本月實際收回貨款90000元。 　?。?）將開采原煤20萬噸對外投資。 　?。?）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。 　?。?）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元。 　?。?0）銷售上月收購的原煤500噸，不含稅單價50元／噸。 　?。ㄙY源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60％；選煤與原煤的選礦比為80％） 　　要求：按下列順序回答問題： 　?。?）計算該聯(lián)合企業(yè)2007年12月應(yīng)繳納的資源稅。 　　（2）計算該聯(lián)合企業(yè)2007年12月應(yīng)繳納的增值稅。 　　【答案】（1）資源稅： 　　①外銷原煤應(yīng)納資源稅=280×3=840（萬元） 　?、谕怃N洗煤應(yīng)納資源稅=90÷60%×3=450（萬元） 　?、鄯制谑湛罘绞戒N售選煤應(yīng)納資源稅=0.4÷80%×60%×3=0.9（萬元） 　?、軐ν馔顿Y原煤應(yīng)納資源稅=20×3=60（萬元） 　?、菔程糜妹簯?yīng)納資源稅=0.25×3=0.75（萬元） 　?、尥怃N天然氣應(yīng)納資源稅=（37000-2000）×8=280000（元）=28（萬元） 　　應(yīng)繳納資源稅合計=840＋450＋0.75＋28+0.9+60=1379.65（萬元） 　　【提示】銷售上月收購的原煤不交資源稅，只交增值稅。 　?。?）增值稅： 　　銷項稅額： 　?、黉N售原煤銷項稅額=22400×13%=2912（萬元） 　?、阡N售洗煤銷項稅額=15840×13%=2059.2（萬元） 　?、鄯制谑湛罘绞戒N售選煤銷項稅額=4000×50×13%÷10000=2.6（萬元） 　　④對外投資原煤銷項稅額=（22400÷280×20）×13%=208（萬元） 　?、葑杂迷轰N項稅額=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（萬元） 　?、掬N售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8（萬元） 　　⑦銷售上月收購的原煤銷項稅額=500×50×13%÷10000＝0.325（萬元） 　　銷項稅額合計=2912＋2059.2＋2.6＋865.8+2.6+208+0.325=6050.53（萬元） 　　進(jìn)項稅額=1190＋200×7%=1204（萬元） 　　應(yīng)繳納增值稅=6050.53－1204=4846.53（萬元） ?。ㄋ模╆P(guān)稅法、消費稅法、增值稅法、城建稅法、教育費附加的結(jié)合 　　【例題】（源自夢想成真系列經(jīng)典題解325頁第8題） 　　某市一家有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2007年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)： 　?。?）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%.向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。 　　公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。 　?。?）月初將上月購進(jìn)的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元；進(jìn)境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。 　　（小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率9%） 　　要求：按下列順序回答問題： 　　（1）計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅； 　　（2）計算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅； 　?。?）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅； 　　（4）計算該企業(yè)應(yīng)納城建稅、教育費附加。 　　【答案】（1）小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅①進(jìn)口小轎車的貨價=15×30=450（萬元） 　　②進(jìn)口小轎車的運輸費=450×2%=9（萬元） 　?、圻M(jìn)口小轎車的保險費=（450+9）×3‰=1.38（萬元） 　　④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅： 　　關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38（萬元） 　　應(yīng)繳納關(guān)稅460.38×60%=276.23（萬元） 　?、葸M(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅： 　　消費稅組成計稅價格=（460.38+276.23）÷（1-9%）=809.66（萬元） 　　應(yīng)繳納消費稅=809.56×9%=72.86（萬元） 　　⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅： 　　應(yīng)繳納增值稅=（460.38+276.23+72.86）×17%=137.61（萬元） 　　或：809.56×17%=137.61（萬元） 　?。?）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅①加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格=20+3=23（萬元） 　?、诩庸へ浳飸?yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6（萬元） 　　③加工貨物應(yīng)繳納的增值稅=（23+4.6）×17%=4.69（萬元） 　?。?）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅①銷項稅額=40.95÷（1+17%）×17%×24=142.8（萬元） 　?、谶M(jìn)項稅額=（9×7%+137.61）÷30×28+4.69=133.71（萬元） 　?、蹜?yīng)納稅額=142.8-133.71=9.09（萬元） 　?。?）該企業(yè)應(yīng)納城建稅、教育費附加9.09×（7%+3%）=0.91（萬元） 　?。ㄎ澹I業(yè)稅、城建稅、教育費附加、契稅、印花稅、土地增值稅的結(jié)合 　　【例題】（源自夢想成真系列應(yīng)試指南364頁第4題） 　　某市甲企業(yè)將舊辦公樓連同土地使用權(quán)賣給乙企業(yè)，賬面原值1500萬元，評估重置完全價6000萬元，成新度比率50%，協(xié)商成交價款4000萬元，訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。因該辦公樓是甲企業(yè)承受原劃撥的國家土地，故甲企業(yè)補繳土地出讓金80萬元取得土地使用權(quán)后再進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，交納相關(guān)交易手續(xù)費1.6萬元。當(dāng)?shù)仄醵惵?%. 　　要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題（以萬元為單位，計算過程及結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）： 　?。?）計算甲企業(yè)補繳土地出讓金應(yīng)納契稅； 　?。?）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城建稅、教育費附加； 　?。?）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅； 　?。?）計算甲企業(yè)的土地增值額； 　?。?）計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅； 　　（6）計算乙企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅和契稅。 　　【答案】（1）補繳土地出讓金應(yīng)納契稅=80×3%=2.4（萬元） 　?。?）甲企業(yè)交易過程中的營業(yè)稅=4000×5%=200（萬元） 　　交易過程中的城建稅=200×7%=14（萬元） 　　交易過程中的教育費附加=200×3%=6（萬元） 　?。?）交易過程中的印花稅=4000×0.5‰=2（萬元） 　?。?）甲企業(yè)辦公樓銷售價款=4000（萬元） 　　甲企業(yè)辦公樓評估價格=6000×50%=3000（萬元） 　　甲企業(yè)支付地價款及相關(guān)稅費=80+1.6=81.60（萬元） 　　土地增值額=4000－（3000+81.60+200+14+6+2）=4000－3303.60=696.40（萬元） 　　（5）增值率=696.40÷3303.60=21.08%，適用30%的稅率土地增值稅=696.40×30%=208.92（萬元） 　?。?）乙企業(yè)： 　　交易過程中交納印花稅=4000×0.5‰=2（萬元） 　　應(yīng)納契稅=4000×3%=120（萬元） 　　【點評】該題目巧妙地將營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、契稅、印花稅、土地增值稅結(jié)合在一起，綜合考核我們多稅種知識的掌握能力。 　?。┧枚愑嬎闵婕皶嬂麧櫿_計算以及流轉(zhuǎn)稅問題 　　【例題】（源自夢想成真系列經(jīng)典題解249頁計算題第1題） 　　位于經(jīng)濟特區(qū)的某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，原適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率，執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　?。?）銷售產(chǎn)品25000臺，每臺不含稅單價2000元，每臺銷售成本1500元； 　?。?）出租設(shè)備收入300萬元，購買企業(yè)債券利息20萬元，買賣股票轉(zhuǎn)讓所得80萬元； 　?。?）銷售費用450萬元（其中廣告費用320萬元），管理費用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費90萬元，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費用20萬元）； 　?。?）營業(yè)外支出120萬元，其中公益性捐贈的自產(chǎn)產(chǎn)品100臺； 　?。?）以200臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為實物股利分配給其投資方，沒有確認(rèn)收入（按新會計準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)收入）。 　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： 　　（1）計算全年銷售（營業(yè)）收入； 　?。?）計算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售成本； 　　（3）計算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費用； 　　（4）計算全年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費用； 　　（5）計算全年準(zhǔn)予稅前扣除的營業(yè)外支出； 　　（6）計算全年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額； 　　（7）計算2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅。 　　【答案】（1）全年銷售（營業(yè)）收入=（25000＋100＋200）×2000÷10000＋300＝5360（萬元） 　?。?）全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售成本=（25000＋100＋200）×1500÷10000＝3795（萬元） 　?。?）全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費用： 　　廣告費扣除限額＝5360×15%＝804（萬元），實際廣告費用320萬元，未超過限額，可據(jù)實扣除，全年可扣除銷售費用為450萬元。 　　（4）全年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費用： 　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝5360×5‰＝268（萬元） 　　實際發(fā)生額的60%為54萬元（90×60%） 　　準(zhǔn)予稅前扣除的管理費用＝600－90＋268－20＝5168（萬元） 　?。?）全年準(zhǔn)予稅前扣除的營業(yè)外支出： 　　會計利潤＝（25000+200）×0.2＋300＋20＋80－（25000+200）×0.15-300×5％－450－600－120＝475（萬元） 　　公益捐贈扣除限額＝475×12%＝57（萬元） 　　營業(yè)外支出中的公益捐贈額＝100×0.15＋100×0.2×17%＝184（萬元），小于扣除限額，可以據(jù)實扣除，稅法準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為120萬元。 　　（6）全年應(yīng)納稅所得額： 　　直接法：（5360＋20＋80）－3795（成本）-300×5％（出租收入營業(yè)稅）－450（銷售費用）－5168（管理費用）－120（營業(yè)外支出）＝5632（萬元） 　　或者間接法：475+100×（0.2-0.15）+90-268+20＝5632（萬元） 　?。?）享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年執(zhí)行18%稅率。 　　應(yīng)納企業(yè)所得稅＝5632×18%＝101.38（萬元） 　　【點評】本題目考核：（1）增值稅視同銷售的問題，以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈、對外投資，要視同銷售計算增值稅。但由于本題目是外資企業(yè)，題目并沒有單獨要求計算增值稅，又由于外資企業(yè)不繳納城建稅和教育費附加，所以從整個答案來看，沒有計算增值稅，但是如果是內(nèi)資企業(yè)，那么就需要計算了。（2）會計利潤正確計算問題，會計利潤的正確計算影響公益捐贈限額的計算。這里需要注意以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，會計上不確認(rèn)收入，而對外投資是要確認(rèn)收入的 ：
【例題1•單選題】下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理說法正確的是(　　)。 　　A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”是不包含稽查查補銷售額的 　　B.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 　　C.納稅人自認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額 　　D.個人一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人 　　【答案】B 　　【解析】選項A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額;選項C，納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額;選項D，個體工商戶以外的其他個人不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。 　　【例題2•單選題】下列選項應(yīng)征收增值稅的是(　　)。 　　A.汽車修配廠修理汽車勞務(wù) 　　B.通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù) 　　C.增值稅一般納稅人收取的會員費 　　D.將外購材料用于繼續(xù)生產(chǎn) 　　【答案】A 　　【解析】通信公司銷售電話卡業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅;增值稅一般納稅人收取的會員費不征收增值稅;將外購材料用于繼續(xù)生產(chǎn)，此環(huán)節(jié)不征收增值稅。 　　【例題3•多選題】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有(　　)。 　　A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者 　　B.將購買的貨物用于個人消費 　　C.將購買的貨物無償贈送他人 　　D.以物易物屬于視同銷售 　　【答案】AC 　　【解析】選項A、C中的將自產(chǎn)貨物用于投資、將購買的貨物無償贈送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售;自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于特殊銷售行為，也不作為視同銷售處理。 　　【例題4•多選題】下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有(　　)。 　　A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù) 　　B.郵政部門發(fā)行報刊 　　C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù) 　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 　　【答案】AC 　　【解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。 　　【例題5•多選題】下列各項收入中，不需繳納增值稅的有(　　)。 　　A.廣告公司廣告費收入 　　B.4S店銷售小轎車時代為收取的車輛購置稅 　　C.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 　　D.某化工廠用自產(chǎn)化妝品抵頂購貨款 　　【答案】ABC 　　【解析】選項A屬于營業(yè)稅征稅范圍;選項B、C，不需要繳納增值稅;選項D應(yīng)征收增值稅。 　　【例題6•多選題】某百貨商店為一般納稅人，于2011年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價為1350萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有(　　)。 　　A.百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元 　　B.百貨商場可以抵扣的進(jìn)項稅額196.15萬元 　　C.個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元 　　D.小規(guī)模納稅人征收率為3% 　　【答案】ABCD 　　【解析】因為百貨商店是一般納稅人，應(yīng)該在計算進(jìn)項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商店應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元) 　　【例題7•多選題】增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有(　　)。 　　A.無合同約定的，超過一年時計入 　　B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入 　　C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi) 　　D.無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入 　　【答案】AC 　　【解析】應(yīng)計入貨物銷售額的包裝物押金，對有合同約定的，必須是實際超過合同約定的日期，但合同的期限必須在一年以內(nèi);對無合同約定的，在超過1年時。因此，選項A和C符合題意。 　　【例題8•單選題】某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為(　　)元。 　　A.9907.5 　　B.11158.75 　　C.1151O 　　D.13000 　　【答案】A 　　【解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價計算抵扣，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設(shè)基金計算抵扣，對于非正常損失，要接規(guī)定進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元) 　　【例題9•單選題】某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　　)萬元。 　　A.14.73 　　B.12.47 　　C.10.20 　　D.17.86 　　【答案】B 　　【解析】納稅人兼營免稅項目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元) 　　【例題10•單選題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價格為折合人民幣1000萬元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價為1美元=6.8元人民幣，繳納進(jìn)口關(guān)稅稅額900萬元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為(　　)萬元。(小汽車消費稅稅率9%) 　　A.351.09 　　B.170 　　C.352.78 　　D.354.95 　　【答案】D 　　【解析】進(jìn)口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，組成計稅價格包括進(jìn)口環(huán)節(jié)的已納消費稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。 　　繳納的增值稅=(1000+900)÷(1-9%)×17%=354.95(萬元) 　【例題11•單選題】下列屬于增值稅納稅人兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)規(guī)定的是(　　)。 　　A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù) 　　B.某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也承擔(dān)農(nóng)機修理業(yè)務(wù) 　　C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門 　　D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 　　【答案】B 　　【解析】選項A屬于營業(yè)稅混合銷售;選項C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。 　　【例題12•單選題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2011年12月出口設(shè)備40臺，出口收入折合人民幣300萬元。本月國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入200萬人民幣，收款117萬元;國內(nèi)購進(jìn)貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進(jìn)項稅額68萬元通過認(rèn)證;上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)12月份留抵下期抵扣的稅額是(　　)萬元。 　　A.O 　　B.12 　　C.26 　　D.68 　　【答案】A 　　【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-13%)=12(萬元);當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(68-12)-5=-27(萬元);出口貨物“免抵退”稅額=300×13%=39(萬元) 　　按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時： 　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期留抵稅額即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=27(萬元) 　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=39-27=12(萬元)留抵稅額為0 　　【例題13•單選題】按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是(　　)。 　　A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 　　B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 　　C.采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天 　　D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天 　　【答案】D 　　【解析】將貨物交付他人代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的.視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅.其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。 　　【例題14•多選題】下列屬于消費稅納稅人的有(　　)。 　　A.加工應(yīng)稅消費品的受托方 　　B.零售金銀首飾的商城 　　C.生產(chǎn)卷煙并銷售的企業(yè) 　　D.銷售化妝品的超市 　　【答案】BC 　　【解析】選項A，受托方是扣繳義務(wù)人，納稅人為委托方;選項D，化妝品應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，超市屬于零售環(huán)節(jié)，不再繳納消費稅。 　　【例題15•單選題】某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2011年5月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈100條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價2800元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價款200元，假定該月初無留抵稅額，本月沒有購進(jìn)業(yè)務(wù)，該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費稅合計為(　　)。 　　A.2905.98元 　　B.3400元 　　C.3760.68元 　　D.5100元 　　【答案】C 　　【解析】金銀首飾以舊換新，以實際收到的不舍增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)，計算增值稅和消費稅。應(yīng)納增值稅和消費稅合計=100×200÷(1+17%)×(17%+5%)=3760.68(元) 　　消費稅的稅收負(fù)擔(dān) 　　【例題16•單選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是(　　)。 　　A.高爾夫球包 　　B.竹制筷子 　　C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品 　　D.電動汽車 　　【答案】A 　　【解析】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。 　　【例題17•多選題】對于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會計如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額的有(　　)。 　　A.啤酒 　　B.糧食白酒 　　C.黃酒 　　D.薯類白酒 　　【答案】BD 　　【解析】從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。 　　【例題18•多選題】依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有(　　)。 　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾 　　C.以已稅酒精為原料連續(xù)生產(chǎn)低檔白酒 　　D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油 　　【答案】ABD 　　【解析】以已稅酒精連續(xù)生產(chǎn)低檔白酒不得扣除外購已納消費稅。 　　【例題19•單選題】下列選項中，既需要征收消費稅又征收增值稅的是(　　)。 　　A.糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) 　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié) 　　C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié) 　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié) 　　【答案】D 　　【解析】消費稅是單環(huán)節(jié)征收的(卷煙除外)。 　　糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。 　　【例題20•單選題】根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是(　　)。 　　A.汽車生產(chǎn)廠家將生產(chǎn)出來的小汽車配給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)使用 　　B.汽車廠生產(chǎn)的小汽車用于業(yè)務(wù)招待 　　C.汽車輪胎廠生產(chǎn)銷售的卡車輪胎 　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 　　【答案】D 　　【解析】選項A、B均是將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面，需要繳納消費稅;選項C，汽車輪胎屬于應(yīng)稅消費品，將生產(chǎn)出的輪胎直接銷售，要繳納消費稅;自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。 【例題21•多選題】下列各項中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費稅的有(　　)。 　　A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的 　　B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個體工商戶加工一批特制啤酒 　　C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的特制白酒 　　D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒 　　【答案】CD 　　【解析】選項A錯誤，因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅;選項B錯誤，因為企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)該是由委托方交消費稅;選項C正確，因為此項業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)繳納消費稅;選項D正確，因為將委托加工收回的特制白酒連續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費稅，加工后的其他酒對外銷售時計征消費稅。 　　【例題22•多選題】某企業(yè)進(jìn)口無鉛汽油100噸假定關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為0.2元/升，(1噸=1388升汽油)，每噸進(jìn)價3000元人民幣，則下列表述正確的有(　　)。 　　A.繳納增值稅為60819.2元 　　B.繳納消費稅為25580元 　　C.繳納消費稅為27760元 　　D.繳納增值稅為60078元 　　【答案】AC 　　【解析】關(guān)稅=100×3000×10%=30000(元) 　　消費稅=100×1388×0.2=27760(元) 　　應(yīng)納增值稅=(300000+30000+27760)×17%=60819.2(元) 　　【例題23•單選題】某商貿(mào)公司，2011年12月從國外進(jìn)口一批糧食白酒(合計5000公斤)，已知該批應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格為900000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費稅稅率為20%，定額消費稅為0.5/斤。該批消費品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額(　　)元。 　　A.271250 　　B.339062.5 　　C.273750 　　D.276250 　　【答案】D 　　【解析】(1)組成計稅價格=(900000+180000+5000×0.5×2)÷(1-20%)=1356250(元) 　　(2)應(yīng)繳納消費稅稅額=1356250×20%+5000×0.5×2=276250(元) 　　【提示1】價內(nèi)稅(消費稅)與價外稅(增值稅)的區(qū)分。 　　(1)價內(nèi)稅是指銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除。因此，稅款等于銷售款乘以稅率。 　　(2)價外稅是指銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。由于稅款等于銷售款乘以稅率，而這里的銷售款等于貨款(即含稅價格)減去稅款，即不含稅價格，因此，稅款計算公式演變?yōu)椋憾惪?貨款/(1+稅率)×稅率。 　　所以，價內(nèi)稅與價外稅的最直接的區(qū)別在于計算稅款的應(yīng)用公式的區(qū)別： 　　價內(nèi)稅：稅款=含價內(nèi)稅價格×稅率 　　價外稅：稅款=含價外稅價格/(1+稅率)×稅率=不含稅價格×稅率在計算應(yīng)納消費稅時，如果題目中直接給出銷售價格，直接用售價乘以消費稅稅率計算應(yīng)納消費稅;只有沒有同類售價，在計算組價時才需要除以(1-消費稅稅率)，將消費稅包含在計稅依據(jù)中。 　　【例題24•單選題】應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法不正確的是(　　)。 　　A.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 　　B.納稅人的具體納稅期限。由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定 　　C.以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款 　　D.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅 　　【答案】D 　　【解析】納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
不知道你的轎車具體情況，我國國稅局對于進(jìn)口汽車在2016年頒布了最新的消費稅稅率表，按照汽車排量不同征收1%-40%不等的進(jìn)口消費稅，而且消費稅由海關(guān)代繳，汽車關(guān)稅都是25%，增稅16%，計算如下： 1、進(jìn)口稅費 貨值30*12=36萬，運費50萬，保險按千分之3收取1080元，全部完稅價格為36+50+0.108=86.108萬 關(guān)稅：完稅價格*關(guān)稅稅率=861080*25%=215270 消費稅：（完稅價格+關(guān)稅）/(1-消費稅率）*消費稅率 增稅：（完稅價格+關(guān)稅+消費稅）*16% 2、銷售繳稅就是（銷售價格-成本）*16% 其中進(jìn)口成本指貨值+關(guān)稅+消費稅，已交增值稅稅額可以沖減銷售過程中應(yīng)交的增值稅稅額！ 個人理解，如果錯誤請包涵。
關(guān)稅 （20+2）x 20% = 4.4萬 增值稅 《（20+2）+ 4.4》 x17% = 4.488萬
（1）計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。 進(jìn)口小轎車的貨價=15*30=450(萬元) 進(jìn)口小轎車的運輸費=450*2%=9(萬元) 進(jìn)口小轎車的保險費=(450+9)*3‰=1.38(萬元) 進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(450+9+1.38)*60%=276.23(萬元) 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅=(460.38+276.23)/(1-8%)*8%=64.05(萬元) 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的增值稅=(460.38+276.23+64.05)*17%=136.11(萬元) （2）計算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。 加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=(20+3)*20%=4.6(萬元) 加工貨物應(yīng)繳納的增值稅=(23+4.6)*17%=4.69(萬元) （3）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。 銷項稅額=40.95/(1+17%)*17%*24=142.8(萬元) 進(jìn)項稅額=(9*7%+136.11)/30*28+4.69=132.31(萬元) 應(yīng)納稅額=142.8-132.31=10.49(萬元)
一說醫(yī)生都知道），這個是最敏感和準(zhǔn)確的指標(biāo) 4、某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，屬于增值稅一般納稅人，2010年8月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛2011年
甲酒廠消費稅:7×2000×0.5＋7×16000×20％－7×2000×0.5＋7×16000×20％＝0
正確答案：B 答案解析：應(yīng)納營業(yè)稅=[(55-50)+(78-80)]×5%=0.15(萬元)=1500(元) [該題針對“金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算”知識點進(jìn)行考核] ​