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外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策

政策：
對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口，國家免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅；在貨物出口后按收購成本和規(guī)定的退稅率計(jì)算退還國內(nèi)采購環(huán)節(jié)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅，不予抵扣或退稅部分轉(zhuǎn)入出口貨物銷售成本。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計(jì)算，即應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅稅率。出口貨物退（免）稅的稅率，即出口退稅率是指出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。這里所說的計(jì)稅依據(jù)，是指具體計(jì)算應(yīng)退（免）稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。目前對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)。例：某服裝進(jìn)出口公司從某服裝廠購進(jìn)服裝10000套，單價(jià)120元，購進(jìn)金額120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元，貨款已通過銀行存款支付，并取得增值稅專用發(fā)票。該公司于2008年9月將服裝全部出口，并取得了出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單，辦妥出口退稅手續(xù)。出口貨物離岸價(jià)格為20萬美元。根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局2008年10月21日下發(fā)的《關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財(cái)稅[2008]138號(hào)）規(guī)定，自2008年11月1日起，將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%。（具體執(zhí)行時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。）
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅稅率=1200000×14%=168000（元）
法律依據(jù)：
《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》
一、各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要按照《通知》規(guī)定加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的管理，嚴(yán)格人工審核及信息比對(duì)，同時(shí)征、退稅部門要加強(qiáng)征退稅工作銜接，緊密配合，共同防范外貿(mào)企業(yè)將同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票既用于申報(bào)出口退稅又用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（即“一票兩用”）行為的發(fā)生。
二、對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物已辦理退稅，但因無法按規(guī)定期限補(bǔ)齊有關(guān)單證或復(fù)核信息有誤的，國稅機(jī)關(guān)已按規(guī)定追回相應(yīng)的已退稅款、需視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票如何處理的問題，《通知》中沒有明確規(guī)定。經(jīng)電話請(qǐng)示國家稅務(wù)總局，對(duì)這種情況下外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票可比照《通知》中未辦理過退稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行處理。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在退稅款返納入庫的次日起30天內(nèi)，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表，持稅收通用繳款書向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》），并在《證明》的備注欄注明稅款已返納入庫及稅票號(hào)碼。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外貿(mào)企業(yè)填開的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表、繳款書及返納稅款入庫的情況進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)后，開具《證明》。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅相關(guān)政策規(guī)定

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅的辦法。
　　視同自產(chǎn)貨物包括以下4種:一是外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品;二是外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;三是收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品;四是委托加工收囚的產(chǎn)品。對(duì)上述4類視同自產(chǎn)貨物的界定，現(xiàn)行規(guī)定是:①生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅:與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同;使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo);出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商。②生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅:用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件;不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的。③凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司(或總廠)收購成員企業(yè)(或分廠)生產(chǎn)的貨物，可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅:經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè);集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。④生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅:必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物;出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商;委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工的產(chǎn)品與正式技產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不受"出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商"的條件的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時(shí)滿足其他條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退(免)稅。
　　新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，在審核期期間出口的貨物應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月將上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的兩項(xiàng)例外規(guī)定是:一是注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)(小型出口企業(yè)除外)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法;二是新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過509毛(含)的生產(chǎn)企業(yè)，如自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。
　　退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，各月累計(jì)的應(yīng)退稅款可在次年1月一次性辦理退稅。小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元(含)以上、500萬元(含)以下的幅度內(nèi)，按照本地的實(shí)際情況確定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

我國出口退稅的具體政策是怎樣的？請(qǐng)?jiān)敿?xì)回答

一、適用主體　　　　
1、依法辦理市場(chǎng)主體登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。　　　　
2、依法辦理市場(chǎng)主體登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
二、政策內(nèi)容　　　
1、對(duì)符合條件的出口貨物勞務(wù)，實(shí)行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退（免）稅]政策：
（1）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還?！　　　?br/>（2）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還?！　　　?br/>2、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅，如果屬于購進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。

出口退稅政策

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，積極落實(shí)《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號(hào)），進(jìn)一步助力企業(yè)紓解困難，激發(fā)出口企業(yè)活力潛力，更優(yōu)打造外貿(mào)營商環(huán)境，更好促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、完善出口退（免）稅企業(yè)分類管理

出口企業(yè)管理類別年度評(píng)定工作應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后1個(gè)月內(nèi)完成。

納稅人發(fā)生納稅信用修復(fù)情形的,可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評(píng)定管理類別。因納稅信用修復(fù)原因重新評(píng)定的納稅人，不受《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修改）第十四條中“四類出口企業(yè)自評(píng)定之日起，12個(gè)月內(nèi)不得評(píng)定為其他管理類別”規(guī)定限制。

二、優(yōu)化出口退（免）稅備案單證管理

（一）納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；

3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

（二）納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

三、完善加工貿(mào)易出口退稅政策

實(shí)行免抵退稅辦法的進(jìn)料加工出口企業(yè)，在國家實(shí)行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后，因前期征退稅率不一致等原因，結(jié)轉(zhuǎn)未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)后，可調(diào)轉(zhuǎn)為相應(yīng)數(shù)額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策

外貿(mào)企業(yè)是指跨國進(jìn)行貨物買賣貿(mào)易，以此為經(jīng)營業(yè)務(wù)并以此營利的企業(yè)。我國針對(duì)外貿(mào)企業(yè)有相應(yīng)的出口退稅政策，那么，究竟外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策是怎樣的呢?接下來就由我為您介紹相關(guān)內(nèi)容，希望能對(duì)您有所幫助。一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策
      《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定:對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退(免)稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。
      二、享受出口貨物退(免)稅的企業(yè)有哪些
      目前享受出口貨物退(免)稅的企業(yè)具體有下列幾類:
      第一類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。
      第二類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。
      第三類是外商投資企業(yè)。
      第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。
      第五類是特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有:
      (1)將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司;
      (2)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè);
      (3)將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司;
      (4)在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外作為在國外投資的企業(yè);
      (5)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè);
      (6)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè);
      (7)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè);
      (8)對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè);
      (9)按國家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè);
      (10)國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店;
      (11)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備;
      (12)為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司;
      (13)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。
      三、享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備哪些條件
      享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件:
      (1)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;
      (2)必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;
      (3)必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物;
      (4)必須是出口收匯并已核銷的貨物。
      以上便是我為您介紹的關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策是怎樣的內(nèi)容。出口退稅，在退稅的流程與手續(xù)、退稅所針對(duì)的貨物等方面有規(guī)定。

以上就是小編對(duì)于外貿(mào)企業(yè)免退稅政策文件（外貿(mào)企業(yè)免退稅政策文件最新）問題和相關(guān)問題的解答了，外貿(mào)企業(yè)免退稅政策文件（外貿(mào)企業(yè)免退稅政策文件最新）的問題希望對(duì)你有用！