1、根據(jù)出口退稅的相關規(guī)定，收入應按FOB價（出口貨物離岸價）確認收入，對于運費、保險費則列在往來科目。2、稅法對出口收入按FOB價確認是針對退稅的需要，而對于其他稅種，例如企業(yè)所得稅來說，并沒有規(guī)定企業(yè)一定要按FOB

國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產(chǎn)企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的

計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。④應納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應交

應退稅額=出口商品數(shù)量×加權平均進價×適用退稅率 2.出口商品不單獨設立庫存商品和銷售收入明細賬企業(yè)應退稅額的計算 企業(yè)出口兼營內(nèi)銷，并且出口商品不能單獨設賬核算的，可先對內(nèi)銷商品計算銷項稅額，并扣除其進項稅額；再根

有關計算公式如下：1.一般貿(mào)易、加工補償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應退稅額=計稅依據(jù)×適用退稅率2.委托加工收回后出口的貨物應退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費金額×14%3.進料加工復出口貨物應退稅額=計稅依據(jù)×退稅率-銷

(1)出口退稅采用離岸價計算(外貿(mào)企業(yè)雖然不用離岸價退稅，但是用離岸價計算換匯成本)，企業(yè)采用離岸價作為收入確認依據(jù)，主要是在退稅申報時，企業(yè)申報的離岸價要與海關的統(tǒng)計美元價一致(允許5%的差異); 推薦閱讀：《出口業(yè)

外貿(mào)企業(yè)出口退稅收入怎么確定?

外貿(mào)公司出口收匯匯率是按收匯當日的匯率確定。外貿(mào)公司出口收匯分錄：借：銀行存款——美元戶 貸：應收賬款——外匯賬款 一般是指出口企業(yè)在出口貨物或提供服務等而產(chǎn)生的應收貨款, 從境外匯入的外幣到境內(nèi)指定收匯銀行的外幣

出銷售收入入帳時以記帳規(guī)定的匯率計算,同時記應收外匯帳款.收匯結(jié)算時按當日銀行現(xiàn)匯買入價折合人民幣,與對應的應收外匯帳款人民幣差額部分記入?yún)R兌損益.結(jié)匯時銀行扣除的手續(xù)費和其他費用,企業(yè)應做財務費用處理.3、出口貨物銷

根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第十五條 納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

出口企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按財務制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關賬簿，出口企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務機關備案，在一個年度內(nèi)不得調(diào)整。出口企

出口銷售收入入賬的規(guī)定匯率是多少?

生產(chǎn)企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務機關備案，在一個年度內(nèi)不得調(diào)整。企業(yè)應將計算出口銷售收人時的匯率與實際收匯時的匯率加以區(qū)別，計算出口銷售收入時以入賬時規(guī)定的匯率計

出口貨物銷售收入記帳時間是按權責發(fā)生制的原則確定的，記帳匯率以中國人民銀行第一個工作日外匯中間價為準，也可采用變動匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，需報主管退稅機關備案，在一個出口年度內(nèi)不得任意改變。

出口貨物的匯率根據(jù)中行每個月月初的第一個工作日公布的匯率中間價確定,就是每個月的記賬匯率.按照會計制度規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)可以選取外幣業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率作為記賬匯率,也可以選取外幣業(yè)務發(fā)生當期期初的市場匯率作為記賬匯率,

根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第十五條 納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

出口銷售收入的匯率的確定??

本幣匯率降低，即本幣對外的比值貶低，能起到促進出口、抑制進口的作用;若本幣匯率上升，即本幣對外的比值上升，則有利于進口，不利于出口。從進口消費品和原材料來看，匯率的下降要引起進口商品在國內(nèi)的價格上漲。至于它對物價

②外貿(mào)企業(yè):可以選擇"使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票"或者"開具企業(yè)自制憑證"兩種方式.③運保傭沖減可不開具出口發(fā)票,申報時錄入取得的原始發(fā)票號碼.2、需以本位幣(人民幣)開具.3、其中在填開時稅率為0(選擇免稅).

出口退稅系統(tǒng)中的匯率按照報關單上出口日期的第一個工作日的人民幣匯率中間價折算,企業(yè)可以在中國外匯局網(wǎng)站上查詢對應的匯率.出口貨物退(免)稅,是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應繳納的

外匯匯率的確定生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關賬簿。生產(chǎn)企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主

出口退稅匯率按收匯當日的國人民銀行公布的人民幣外匯牌價銀行買入價為準。企業(yè)在處理外幣交易和對外幣財務報表進行折算時，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的

一般出口業(yè)務盡量選用硬幣，進口則選用軟幣，若在出口中不得不選用軟幣，應該考慮適當加價，或者加保值條款。一般商品的國際貿(mào)易中，買賣雙方通常采用美元或其中一方的貨幣作為計價貨幣。若匯率不穩(wěn)，會造成對其中一方不利。常用

出口貨物匯率如何選擇?

出口企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按財務制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關賬簿，出口企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務機關備案，在一個年度內(nèi)不得調(diào)整。 出口企業(yè)出口銷售收入實現(xiàn)時應將出口銷售收入時的匯率與實際收匯時的匯率加以區(qū)別，出銷售收入入帳時以記帳規(guī)定的匯率計算,同時記應收外匯帳款，收匯結(jié)算時按當日銀行現(xiàn)匯買入價折合人民幣，與對應的應收外匯帳款人民幣差額部分記入?yún)R兌損益，結(jié)匯時銀行扣除的手續(xù)費和其他費用，企業(yè)應做財務費用處理。 出口貨物銷售收入記帳時間是按權責發(fā)生制的原則確定的，記帳匯率以中國人民銀行第一個工作日外匯中間價為準，也可采用變動匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，需報主管退稅機關備案，在一個出口年度內(nèi)不得任意改變。 擴展資料： 出口銷售收入注意事項： 1、入帳時間原則：在貨物報關出口后，財務部根據(jù)國際部交來的報關發(fā)票和裝箱單開具出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認出口業(yè)務銷售收入。 2、當期支付的國外段運費、保險費及傭金，應沖減當期的出口銷售收入。 3、出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時，用紅字沖減退運當期的出口銷售收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調(diào)增當期出口銷售收入。 4、口業(yè)務貨款到帳時，根據(jù)銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單。 參考資料來源：百度百科-出口銷售收入 參考資料來源：百度百科-匯率 參考資料來源：百度百科-入賬價格
　　現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)財務會計制度規(guī)定：出口商品銷售時，以取得提單向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現(xiàn)。 2、可以采用當月1日或銷售收入實現(xiàn)的當日的匯率。 3、生產(chǎn)企業(yè)可按實際記帳收入申報辦理征免稅手續(xù)，當期支付的國外運費、保險費、傭金一律沖減銷售收入。
記賬匯率，即指進出口企業(yè)采用外幣結(jié)算時記賬需要折算為人民幣本位幣時采用的匯率。根據(jù)會計準則及小企業(yè)會計準則的規(guī)定，記賬匯率應采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率，也可以采用按合理的方法確定與業(yè)務發(fā)生時的即期匯率近似的匯率。會計準則應用指南中規(guī)定“即期匯率，通常是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價”。 增值稅銷售額折算匯率，根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第15條規(guī)定，以外幣折算銷售額的，折合率可以選擇業(yè)務發(fā)生的當天或當月1號的匯率中間價。 出口退稅匯率，即出口企業(yè)申報出口退稅時，需要把外幣離岸價即FOB銷售額采用一個匯率折算為人民幣來計算退稅。對于這個退稅折算率沒有規(guī)定采用哪個，但根據(jù)稅總發(fā)2015 162號要求，主管退稅的稅務機關每月前3個工作日內(nèi)，完成審核系統(tǒng)外幣的外匯人民幣折合率設定。折合率以中國人民銀行當月1日公布的人民幣匯率中間價為準。因此為了跟稅局審核系統(tǒng)對應起來，企業(yè)申報退稅時的匯率也采用1號的中間價匯率。 綜上所述，在實務中，出口企業(yè)對以上幾種匯率都采用一個即按出口月份1號人民銀行公布的外匯中間價，如果1號遇到是節(jié)假日，則依照銀發(fā)2014 188的規(guī)定，找1號前一日的外匯牌價(若前一日仍未有匯率的，繼續(xù)往前找)作為匯率使用。有的地區(qū)采用的是出口月份第一個工作日匯率,如廣東。
　　現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)財務會計制度規(guī)定：出口商品銷售時，以取得提單向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現(xiàn)。 2、可以采用當月1日或銷售收入實現(xiàn)的當日的匯率。 3、生產(chǎn)企業(yè)可按實際記帳收入申報辦理征免稅手續(xù)，當期支付的國外運費、保險費、傭金一律沖減銷售收入。
外貿(mào)公司出口退稅賬務處理： 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定 出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。 2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算 外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。 （1）購進出口貨物時， 借：庫存出口商品 應交稅金—應交增值稅（進項稅金） 貸：銀行存款（應付賬款） （2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額 借：主營業(yè)務成本（征退稅差額） 應收出口退稅 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） —應交增值稅（出口退稅） （3）收到出口退稅款， 借：銀行存款 貸：應收出口退稅 3、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算 外貿(mào)公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。 （1）貨物出口后計算應退稅款 借：應收出口退稅（消費稅） 貸：主營業(yè)務成本 （2）收到退回的消費稅款時 借：銀行存款 貸：應收出口退稅（消費稅） 4、比如， （1）1月購入一批商標1000個，含稅1170元 憑證是這樣做： 借：庫存商品-商標 1000.00 應交稅金-應交增值稅-待抵扣出口退稅 170.00 貸：現(xiàn)金 1170.00 （2）2月出口銷售 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 結(jié)轉(zhuǎn) 主營業(yè)務成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （3）5月申報 進轉(zhuǎn)出40 借：主營業(yè)務成本 40 貸：應交稅費-應交增值稅-進轉(zhuǎn)出 40 待確定當期應退稅金額之后 借：其他應收款-應收補貼款 貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅 之后當期免抵退稅額金額則 借：應交稅費-應交增值稅-出口退稅抵扣內(nèi)銷 貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅 收到退稅的金額后 借：銀行存款 貸：其他應收款-應收補貼款 擴展資料 一、出口退稅申報流程： 1、預審反饋處理—〉確認正式申報數(shù)據(jù)，顯示文本查看器，關閉后提示“確定本次預申報數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報數(shù)據(jù)嗎（Y/N）？”，點擊是，提示數(shù)據(jù)已轉(zhuǎn)入正式申報。 2、打印退稅進貨、申報明細表 A、進貨明細申報數(shù)據(jù)的打印。退稅正式申報—〉查詢本次申報數(shù)據(jù)—〉進貨明細申報數(shù)據(jù)查詢，按打印鍵，企業(yè)根據(jù)自己需要，選中所需的打印設置，按確定鍵，再按生成報表 ，所需要的報表已經(jīng)生成?？蛇x擇報表預覽和打印報表進行操作。 導出數(shù)據(jù) 功能：將需打印的報表不直接輸出到打印機，按EXECL格式輸出，企業(yè)可根據(jù)實際調(diào)整報表格式。 B、出口明細申報數(shù)據(jù)的打印。參考A的方法,包括：關聯(lián)號、申報批次、序號、出口發(fā)票號、報關單號、核銷單號、商品代碼、商品名稱、出口數(shù)量、美元離岸價。 3、退稅正式申報—〉查詢本次申報數(shù)據(jù)—〉退稅匯總申報表錄入，點擊增加，錄入本次申報的申報年月，按回車，系統(tǒng)自動生成退稅匯總申報表，核對各項數(shù)據(jù)無誤后，點擊保存，退出。 4、退稅正式申報—〉生成退稅申報軟盤，選擇“本地申報”，輸入路徑，點擊確定，正式申報完成。到此，已完成退稅電子數(shù)據(jù)的正式申報，企業(yè)辦稅人員將正式申報的軟盤和有關退稅申報資料上報到國稅主管分局。 二、外貿(mào)企業(yè)申請出口退稅必須提供下列憑證資料： 1、出口貨物退(免)稅申報表(一式5份)； 2、出口貨物報關單(出口退稅專用)； 3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)； 4、出口商品銷售發(fā)票； 5、增值稅專用發(fā)票及稅收(出口貨物專用)繳款書； 6、出口退稅貨物進貨憑證申報明細表； 7、出口退稅貨物退稅申報明細表； 8、增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果通知書及清單。 參考資料：百度百科-進出口退稅
一、退增值稅：\x0d\x0a退稅金額=出口金額*增值稅退稅率\x0d\x0a\x0d\x0a1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進項發(fā)票：\x0d\x0a借：物資采購\x0d\x0a借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）\x0d\x0a貸：應付賬款等\x0d\x0a\x0d\x0a2、銷售：\x0d\x0a借：應收賬款等\x0d\x0a貸：主營業(yè)務收入\x0d\x0a\x0d\x0a3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：\x0d\x0a借：主營業(yè)務成本\x0d\x0a貸：庫存商品\x0d\x0a\x0d\x0a4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額\x0d\x0a借：主營業(yè)務成本\x0d\x0a貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）\x0d\x0a\x0d\x0a5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅：\x0d\x0a借：其他應收款——應收出口退稅\x0d\x0a貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）\x0d\x0a\x0d\x0a6、收到出口退稅：\x0d\x0a借：銀行存款\x0d\x0a貸：其他應收款——應收出口退稅\x0d\x0a\x0d\x0a二、退消費稅\x0d\x0a退稅金額=出口金額*消費稅退稅率\x0d\x0a\x0d\x0a1、報關出口后申請出口退稅\x0d\x0a借：其他應收款——應收出口退稅\x0d\x0a貸：主營業(yè)務成本\x0d\x0a\x0d\x0a2、收到退還的消費稅\x0d\x0a借：銀行存款\x0d\x0a貸：其他應收款——應收出口退稅