海運(yùn)發(fā)票并非進(jìn)口清關(guān)的必備單據(jù)。提供購(gòu)貨的商業(yè)發(fā)票即可。

如果交易條款是：fob，工廠(chǎng)只需要負(fù)責(zé)承擔(dān)柜子上船之前的費(fèi)用，含拖車(chē)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)和柜子裝船前的碼頭操作費(fèi)、文件費(fèi)等，至于海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)等費(fèi)用有客人承擔(dān)

可以。港雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)開(kāi)一張人民幣發(fā)票，海運(yùn)費(fèi)的專(zhuān)票開(kāi)一張美金發(fā)票，所以是可以的。如果客戶(hù)有要求的話(huà)也可以根據(jù)客戶(hù)的要求來(lái)開(kāi)。

海運(yùn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票。運(yùn)輸發(fā)票是指提供物流運(yùn)輸勞務(wù)而開(kāi)具的運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。根據(jù)自年4月1日起執(zhí)行的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用10%稅率的，稅率

出口報(bào)關(guān)按FOB價(jià)格申報(bào)，進(jìn)口報(bào)關(guān)按CIF價(jià)格報(bào)關(guān)。CFR價(jià)格中包含運(yùn)費(fèi)，所以，賣(mài)方對(duì)買(mǎi)方出具CFR發(fā)票后，無(wú)需單獨(dú)開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，

1、可以不要發(fā)票的，不過(guò)你們沒(méi)有發(fā)票就不好抵扣稅點(diǎn)了，如果不在乎，可以不用開(kāi)票 2、可以開(kāi)成代理運(yùn)費(fèi)，直接支付RMB的

出口銷(xiāo)售方代付海運(yùn)費(fèi)時(shí)，一般情況下不需要另外開(kāi)具發(fā)票。這是因?yàn)楹＿\(yùn)費(fèi)通常是由出口銷(xiāo)售方代收代付的，而且該費(fèi)用已經(jīng)在合同中約定由出口銷(xiāo)售方代為支付。因此，出口銷(xiāo)售方只需要在合同中注明代付海運(yùn)費(fèi)的金額和支付方式，并

國(guó)外海運(yùn)費(fèi)需要開(kāi)票嗎

出口發(fā)票可以通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具。發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證

出口貨物發(fā)票開(kāi)具方法如下:1、商業(yè)發(fā)票，是自制發(fā)票，直接打印在A4紙上，每個(gè)出口企業(yè)都有自己的發(fā)票格式，商業(yè)發(fā)票包含商品名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、總金額等信息，開(kāi)具時(shí)以跟客戶(hù)的成交價(jià)格依據(jù);2、通用機(jī)打發(fā)票，是傳統(tǒng)的出口專(zhuān)用

1、賣(mài)方欄目要按合同和信用證的規(guī)定填寫(xiě)名稱(chēng)和地址的全稱(chēng)。一般名稱(chēng)和地址要分行打。2、買(mǎi)方欄目又稱(chēng)發(fā)票的收貨人或抬頭人。當(dāng)采用信用證方式付款時(shí)，商業(yè)發(fā)票必須以信用證申請(qǐng)人為抬頭，除非信用證另有規(guī)定。跟單托收業(yè)務(wù)，發(fā)

開(kāi)具發(fā)票時(shí)，項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，應(yīng)當(dāng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，未實(shí)行蓋章出門(mén)的要在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票的，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開(kāi)具

1. 打開(kāi)出口發(fā)票：使用專(zhuān)門(mén)的出口管理軟件或使用電子表格軟件（如Microsoft Excel）打開(kāi)出口發(fā)票。2. 填寫(xiě)產(chǎn)品描述和數(shù)量：在發(fā)票的頂部填寫(xiě)產(chǎn)品的描述和數(shù)量，確保描述準(zhǔn)確且易于理解。3. 填寫(xiě)單價(jià)和總金額：在產(chǎn)品描述下方填寫(xiě)

一般貿(mào)易出口時(shí)如何開(kāi)具出口發(fā)票?

需要。如果不符合確認(rèn)收入原則不必開(kāi)發(fā)票，比如收到的是預(yù)付款或其他往來(lái)借款等。如果收到的是已實(shí)現(xiàn)收入的貨款對(duì)方不要發(fā)票也要計(jì)收入納稅。如果不開(kāi)具法票的話(huà)，會(huì)造成會(huì)計(jì)上的“預(yù)收賬款”或“其他應(yīng)付款”科目長(zhǎng)期掛賬。

出口別人墊付的運(yùn)保費(fèi)需要開(kāi)具費(fèi)用發(fā)票，是因?yàn)檫@些費(fèi)用實(shí)際上是由墊付者先行支付的，而出口企業(yè)只是負(fù)責(zé)按照約定金額將這些費(fèi)用進(jìn)行支付。因此，為了保證墊付者的合法權(quán)益，出口企業(yè)需根據(jù)約定開(kāi)具費(fèi)用發(fā)票，將實(shí)際支付的費(fèi)用金額

發(fā)票(Invoice)通常指的是商業(yè)發(fā)票(commercial Invoice)它是在貨物裝出時(shí)賣(mài)方開(kāi)立的載有貨物名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)格等內(nèi)容的價(jià)目清單，作為買(mǎi)賣(mài)雙方交接貨物和結(jié)算貨款的主要單證，也是進(jìn)出口報(bào)關(guān)完稅必不可少的單證之一。各進(jìn)出口公司

外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口時(shí)一定要開(kāi)出口發(fā)票，外貿(mào)出口公司可以開(kāi)具商業(yè)發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票以及防偽稅控普通發(fā)票。因?yàn)榘l(fā)票的具備多種作用，首先辦理申報(bào)出口報(bào)關(guān)時(shí)，必須向海關(guān)提交商業(yè)發(fā)票。其次買(mǎi)方必須憑商業(yè)發(fā)票辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)等手續(xù)，

因?yàn)槠髽I(yè)需要通過(guò)有效的合法憑證來(lái)核算企業(yè)的成本和利潤(rùn)，并以此來(lái)分析企業(yè)具體的發(fā)展方向以及經(jīng)營(yíng)前景盈虧的情況，從稅務(wù)角度分析，只有合法的有效憑證才能進(jìn)入企業(yè)的成本，才能在企業(yè)所得稅前扣抵，這與企業(yè)納稅有著密不可分的

商業(yè)發(fā)票指出口企業(yè)向客戶(hù)開(kāi)具的銷(xiāo)售貨物的價(jià)目清單,是出口商報(bào)關(guān)、進(jìn)口商進(jìn)口清關(guān)的清關(guān)單據(jù)。商業(yè)發(fā)票包含商品名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、總金額等信息,開(kāi)具時(shí)以跟客戶(hù)的成交價(jià)格依據(jù)。 2、通用機(jī)打發(fā)票:是傳統(tǒng)的出口專(zhuān)用發(fā)票,從

對(duì)于公司來(lái)講，發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時(shí)也是繳稅的費(fèi)用憑證；而對(duì)于員工來(lái)講，發(fā)票主要是用來(lái)報(bào)銷(xiāo)的。 公司要發(fā)票有以下用處： 1、是記錄單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的商事憑證； 2、是會(huì)計(jì)核算的原始證明； 3、是稅務(wù)稽查的

外貿(mào)公司為什么要發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)出口可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。各地稅務(wù)局要求不一致，有些地方要求開(kāi)具通用發(fā)票，有些地方不做要求，企業(yè)只要開(kāi)具形式發(fā)票就可以了。

出口須使用出口專(zhuān)用發(fā)票。出口專(zhuān)用發(fā)票設(shè)計(jì)的初衷是統(tǒng)一出口發(fā)票的樣式，但是目前國(guó)際貿(mào)易中無(wú)法統(tǒng)一使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的出口專(zhuān)用發(fā)票，所以現(xiàn)在只能用來(lái)申報(bào)出口退稅時(shí)使用。因?yàn)橛袊?guó)家的文件要求必須使用出口專(zhuān)用發(fā)票，目前各地執(zhí)行不

出口時(shí)需要開(kāi)發(fā)票的，是出口退稅專(zhuān)用發(fā)票。要在稅務(wù)局申領(lǐng)出口專(zhuān)用發(fā)票，并在出口貨物時(shí)開(kāi)具出口專(zhuān)用發(fā)票。國(guó)稅對(duì)出口發(fā)票開(kāi)具一般要求是當(dāng)月出口當(dāng)月開(kāi)具。開(kāi)具出口發(fā)票需根據(jù)報(bào)關(guān)單或核銷(xiāo)單上的信息開(kāi)具。產(chǎn)品名稱(chēng)中英文開(kāi)具，

報(bào)關(guān)的發(fā)票只需要形式發(fā)票，不必用正式的機(jī)打發(fā)票。按照發(fā)票的格式，加蓋公章，就可以報(bào)關(guān)了。法律分析1、醫(yī)療費(fèi)：醫(yī)療費(fèi)根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)出具的醫(yī)藥費(fèi)、住院費(fèi)等收款憑證，結(jié)合病歷和診斷證明等相關(guān)證據(jù)確定。2、誤工費(fèi)：誤工費(fèi)根

出口報(bào)關(guān)的貨物不開(kāi)發(fā)票，并不一定意味著出口免稅。出口免稅是指企業(yè)在出口業(yè)務(wù)中，可以享受?chē)?guó)家規(guī)定的免征增值稅的政策。但是，如果企業(yè)沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，就無(wú)法確定該筆出口業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，也就無(wú)法確定是否符合出口免稅的條件。因

法律分析：外貿(mào)企業(yè)出口須使用出口專(zhuān)用發(fā)票。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條 銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票殊情況下，由付款方向

外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)出口時(shí)一定要開(kāi)出口發(fā)票嗎

首先，外貿(mào)中的裝箱單指載明貨物信息、種類(lèi)、數(shù)量等內(nèi)容的單據(jù)，其大體內(nèi)容和商業(yè)發(fā)票（commercial invoice）保持一致。其次，裝箱單通常情況下和商業(yè)發(fā)票作為同一套材料，都是由賣(mài)家出具，在貨物托運(yùn)裝船取得海運(yùn)提單后，隨提單一并交付買(mǎi)家。另外，如果外貿(mào)用信用證（letter of credit）支付的，通常信用證議付條件里包含了已裝船清潔提單、商業(yè)發(fā)票、裝箱單等材料，裝箱單就隨著上述材料交給議付行即可。拓展資料：外貿(mào)公司(Foreign Trading Company)是指有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)資格的貿(mào)易公司，它的業(yè)務(wù)往來(lái)重點(diǎn)在國(guó)外，通過(guò)市場(chǎng)的調(diào)研，把國(guó)外商品進(jìn)口到國(guó)內(nèi)來(lái)銷(xiāo)售，或者收購(gòu)國(guó)內(nèi)商品銷(xiāo)售到國(guó)外，從中賺取差價(jià)。外貿(mào)公司做一些沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)單位的進(jìn)出口代理，收取代理費(fèi)。 這一系列貿(mào)易活動(dòng)首先是要在有進(jìn)出口權(quán)的前提下才能進(jìn)行，整個(gè)過(guò)程中要通過(guò)的環(huán)節(jié)一般是海關(guān)、商檢、銀行、外管局、退稅科、國(guó)稅、政府主管部門(mén)等。常見(jiàn)陷阱：外貿(mào)公司應(yīng)警惕信用證“陷阱”外貿(mào)公司在代理進(jìn)出口貿(mào)易時(shí)應(yīng)該多加注意，盡量預(yù)防信用證“陷阱”，防范可能出現(xiàn)的信用證詐騙。1、外貿(mào)公司要慎重選擇貿(mào)易伙伴。外貿(mào)公司接受代理進(jìn)出口委托時(shí)，必須嚴(yán)格審查委托人和外商的資信。在尋找貿(mào)易伙伴和貿(mào)易機(jī)會(huì)時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)正式途徑來(lái)接觸和全面了解客戶(hù)，摸清對(duì)方真實(shí)背景及信譽(yù)度，不要與資信不明或資信不好的客戶(hù)做生意。2、嚴(yán)格審查信用證的內(nèi)容。堅(jiān)決不接受無(wú)法或難以執(zhí)行的“軟條款”，否則，主動(dòng)權(quán)就完全掌握在外商的手中了。同時(shí)，外貿(mào)公司在與外商簽約時(shí)，應(yīng)平等、合理、謹(jǐn)慎地確立合同條款，如“預(yù)付履約金、質(zhì)保金、傭金和中介費(fèi)”等條款要嚴(yán)加審查和判斷，以免誤中圈套。3、在開(kāi)出信用證時(shí)，應(yīng)視外貿(mào)背景、對(duì)方商業(yè)信譽(yù)等具體情況。充分估計(jì)到貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)程度而收取相應(yīng)的信用證保證金，信用證也應(yīng)是遠(yuǎn)期或可撤消信用證為妥，以降低貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。4、付款方式盡量做到每單及時(shí)結(jié)清，避免“一單壓一單”。（即在第二批貨物到貨時(shí)，才付第一批的貨款付款），否則容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛和其他意外情況。5、外貿(mào)公司在開(kāi)證、報(bào)關(guān)、提貨、發(fā)貨等環(huán)節(jié)上要嚴(yán)格把關(guān)。不能“只管開(kāi)證和收取代理費(fèi)”，對(duì)其他環(huán)節(jié)不聞不問(wèn)。特別要注意在信用證隨單據(jù)的流轉(zhuǎn)中可能會(huì)出現(xiàn)的漏洞，克服“正本提單在手，萬(wàn)事大吉”的麻痹思想。6、外貿(mào)公司在對(duì)外貿(mào)易中，對(duì)本公司業(yè)務(wù)員要嚴(yán)格管理。嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，以堵塞漏洞，防患于未然。
法律分析：外貿(mào)企業(yè)出口須使用出口專(zhuān)用發(fā)票。 法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》 第十九條 銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。 第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為： (一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
1、一般貿(mào)易出口發(fā)票可以按照如下內(nèi)容開(kāi)具： 　　退（免）稅業(yè)務(wù)稅率選0，購(gòu)貨單位名稱(chēng)、地址可以開(kāi)英文，金額為人民幣。備注欄需要填寫(xiě)的內(nèi)容：出口合同號(hào)、貿(mào)易方式、成交方式、外幣幣種、外幣金額、匯率。開(kāi)票限額不夠可以到大廳申請(qǐng)調(diào)整限額，具體辦理請(qǐng)直接咨詢(xún)窗口。生產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)具出口發(fā)票；外貿(mào)企業(yè)原則上要通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)票，形式發(fā)票可以繼續(xù)開(kāi)。 2、附（票樣）： 3、備注：也可到稅務(wù)局咨詢(xún)相關(guān)的開(kāi)票規(guī)則。
填開(kāi)方式一樣，納稅處理不一樣。 “免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理舉例 某生產(chǎn)企業(yè)2002年1—3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率13%）。 一月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： １、本月購(gòu)入A材料90萬(wàn)元（增值稅稅率17%），B材料（增值稅稅率13%）40萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： （1）借：原材料—A 900,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153,000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等） 1,053,000 （2）借:原材料—B 400,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 52,000 貸：銀行存款—（應(yīng)付帳款等） 452,000 2、本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)收入80萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款 936,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—內(nèi)銷(xiāo) 800,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 136,000 3、本月發(fā)生出口銷(xiāo)售收入（離岸價(jià)格）計(jì)80萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯帳款 800,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口銷(xiāo)售 800,000 4、上年結(jié)轉(zhuǎn)本年留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。月末，經(jīng)預(yù)審查詢(xún),當(dāng)月80萬(wàn)元出口銷(xiāo)售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800,000×(17%-13%)＝32,000元 借: 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 32,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)32,000 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算。 136000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵稅額為87000元 二月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、本月購(gòu)入A材料100萬(wàn)元（增值稅稅率17%），已驗(yàn)收入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—A 1,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170,000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等） 1,170,000 2、本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)收入50萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款 585,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—內(nèi)銷(xiāo) 500,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85,000 3、本月委托某外貿(mào)公司代理出口貨物，取得出口發(fā)票，（到岸價(jià)格）計(jì)65萬(wàn)元，外貿(mào)公司墊付了海運(yùn)費(fèi)4.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款 600,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入— 出口銷(xiāo)售 650,000 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入— 出口銷(xiāo)售 50,000 借：應(yīng)收帳款 50,000 貸：其他應(yīng)付款 50,000 4、月末，經(jīng)預(yù)審查詢(xún),當(dāng)月60萬(wàn)元出口銷(xiāo)售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600,000×(17%-13%)＝24,000元 借: 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 24,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)24,000 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算： 85000-(170000-24000)-87000＝-148,000元，期末留抵稅額為148,000元 5、本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價(jià)格）計(jì)70萬(wàn)元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝700000×13%＝91,000元 當(dāng)月期末留抵稅額148,000>當(dāng)月免抵退稅額91,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月免抵退稅額＝91,000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝0 三月份發(fā)生下列業(yè)務(wù): 1、本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額91000元,免抵稅額為0。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 91,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91,000 2、本月購(gòu)入B材料70萬(wàn)元（增值稅稅率13%），已驗(yàn)收入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—B 700,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 91,000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等） 791,000 3、本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)收入40萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款 468,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—內(nèi)銷(xiāo) 400,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68,000 4、本月發(fā)生出口銷(xiāo)售收入（離岸價(jià)格）計(jì)50萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄： 借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 500,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口銷(xiāo)售 500,000 5、月末，經(jīng)預(yù)審查詢(xún),當(dāng)月50萬(wàn)元出口銷(xiāo)售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500,000×(17%-13%)＝20,000元 借: 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 20,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20,000 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算： 68000-(91000-20000)-（148000-91000）＝-60,000元，期末留抵稅額為60,000元 6、本月收齊2月份委托外貿(mào)公司代理出口貨物的單證，扣除海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的出口銷(xiāo)售收入為60萬(wàn)元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝600000×13%＝78,000元 當(dāng)月期末留抵稅額60,000某生產(chǎn)企業(yè)2002年6-8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率15%）。 六月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1、本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額95000元,免抵稅額為126000元。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 95,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 126,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 221,000 2、本月從國(guó)外進(jìn)口甲材料10噸,到岸價(jià)格830萬(wàn)元(增值稅率17%)，海關(guān)全額保稅,依有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—甲 8,300,000 貸：應(yīng)付帳款 8,300,000 3、本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入乙材料400萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元，已入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—乙 4,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680,000 貸：應(yīng)付帳款 4,680,000 4、本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)收入300萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款 3,510,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—內(nèi)銷(xiāo) 3,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510,000 5、本月發(fā)生出口銷(xiāo)售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價(jià)格計(jì)150萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯帳款 1,500,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口銷(xiāo)售 1,500,000 5、上期留抵稅額為95000元。月末，經(jīng)預(yù)審查詢(xún),當(dāng)月150萬(wàn)元出口銷(xiāo)售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1500000×(17%-15%)＝30,000元 借: 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 30,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)30,000 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算: 510000-(680000-30000)-（95000-95000）＝-140,000元，期末留抵稅額為140,000元 6、本月收齊2—4月份部分出口貨物的單證，到岸價(jià)格110萬(wàn)元，實(shí)際支付海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝(1100000-80000)×15%＝153,000元 當(dāng)月期末留抵稅額140,000<當(dāng)月免抵退稅額153,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝140,000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額-當(dāng)月應(yīng)退稅額=153000-140000=13,000元 七月份發(fā)生下列業(yè)務(wù): 1、本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額140000元,免抵稅額為13000元。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 140,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 13,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 153,000 2、本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入乙材料200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄: 借：原材料—乙 2,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340,000 貸：應(yīng)付帳款 2,340,000 3、本月進(jìn)料加工貨物復(fù)出口80萬(wàn)美元,折合人民幣664萬(wàn)元,向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù),作如下會(huì)計(jì)分錄: 借：應(yīng)收外匯帳款 6,640,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口銷(xiāo)售 6,640,000 4、本月無(wú)內(nèi)銷(xiāo)，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額140000萬(wàn)元。月末，經(jīng)預(yù)審查詢(xún),當(dāng)月664萬(wàn)元出口銷(xiāo)售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6640000×(17%-15%)＝132,800元 借: 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 132,800 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)132,800 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算： 0-(340000-132800)-（1400000-140000）＝-207,200元，期末留抵稅額為207,200元 5、本月收齊3—5月部分一般貿(mào)易出口貨物單證，離岸價(jià)格220萬(wàn)元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝2200000×15%＝330,000元 當(dāng)月期末留抵稅額207,200<當(dāng)月免抵退稅額330,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝207,200元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額-當(dāng)月應(yīng)退稅額=330000-207200=122,800元 八月份發(fā)生下列業(yè)務(wù): 1、本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額207200元,免抵稅額為122800元。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 207,200 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 122,800 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 330,000 2、本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入乙材料100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，已入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—乙 1,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170,000 貸：應(yīng)付帳款 1,170,000 3、本月進(jìn)料加工貨物復(fù)出口40萬(wàn)美元,折合人民幣330萬(wàn)元,向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù),作如下會(huì)計(jì)分錄: 借：應(yīng)收外匯帳款 3,300,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口銷(xiāo)售 3,300,000 4、本月無(wú)內(nèi)銷(xiāo)，上月留抵稅額207200萬(wàn)元。月末，經(jīng)預(yù)審查詢(xún),當(dāng)月330萬(wàn)元出口銷(xiāo)售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=3,300,000×(17%-15%)＝66,000元 借: 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 66,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)66,000 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算： 0-(170000-66000)-（207200-207200）＝-104,000元，期末留抵稅額為104,000元 5、本月收齊3—6月部分出口貨物單證，離岸價(jià)格420萬(wàn)元，其中進(jìn)料加工出口收齊單證250萬(wàn)元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： （1）計(jì)算海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 現(xiàn)行對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易的計(jì)算方法，采用“實(shí)耗計(jì)算法”的，首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)“進(jìn)口料件登記手冊(cè)”上的“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”確定計(jì)劃分配率，然后，根據(jù)當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。以本題為例；計(jì)劃進(jìn)口總值為910萬(wàn)元,計(jì)劃出口總值為1300萬(wàn)元，8月份進(jìn)料加工出口收齊單證離岸價(jià)250萬(wàn)元。 計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值=910÷1300＝0.7 當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝2500000×0.7＝1,750,000元 (2) 計(jì)算出口貨物不予免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝1750000×(17%-15%)＝35,000元 借: 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 (35,000) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(35,000) (3) 計(jì)算出口貨物免抵退稅額抵減額 當(dāng)月免抵退稅額抵減額=1750000×15%=262,500元 (4) 計(jì)算出口貨物免抵退稅額 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算： 0-[170000-(66000-35000)]-(207200-207200)=-139,000元,期末留抵稅額為139,000元 當(dāng)月免抵退稅額=4200000×15%-262500=367,500元 當(dāng)月期末留抵稅額139000<當(dāng)月免抵退稅額367500 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝139000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額-當(dāng)月應(yīng)退稅額=367500-139000＝228500元 6、9月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額139000元,免抵稅額為228500元。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 139,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 228,500 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 367,500 第四節(jié)、“免、抵、退”稅特殊情況的會(huì)計(jì)處理 一、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整 對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。 （1）差額調(diào)整法 對(duì)前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)差額部分；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。 （2）全額調(diào)整法 首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。 對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原申報(bào)時(shí)預(yù)估入帳值有差額的，或者本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法分別在下期或在年終清算時(shí)一并進(jìn)行調(diào)整。 二、單證不齊的處理 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)本年度內(nèi)超過(guò)六個(gè)月未收齊有關(guān)單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的部分，應(yīng)先沖減原外銷(xiāo)收入，同時(shí)按相同金額增加當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)收入，并按外銷(xiāo)收入（FOB價(jià)）全額補(bǔ)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金。對(duì)年度內(nèi)補(bǔ)提銷(xiāo)項(xiàng)稅后又收齊有關(guān)退稅單證的，紅字沖銷(xiāo)原帳務(wù)處理，參與12月份免抵退稅申報(bào)。對(duì)年度內(nèi)補(bǔ)提銷(xiāo)項(xiàng)稅后未收齊有關(guān)退稅單證，在次年清算期內(nèi)收齊的部分，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”沖減原補(bǔ)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅金，與本年度單證不齊部分（未超過(guò)六個(gè)月并已參與清算備案），一并在次年6月30日前根據(jù)總局國(guó)稅函[2002]1138號(hào)文件的規(guī)定處理。會(huì)計(jì)處理如下： 1、沖減原出口銷(xiāo)售收入，增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入。 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口收入 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—內(nèi)銷(xiāo)收入 ２、本年對(duì)本年度單證不齊外銷(xiāo)收入視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金。 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)在年度內(nèi)將單證收齊后，應(yīng)沖減原帳務(wù)處理，并參與12月份“免、抵、退”稅計(jì)算。 1、沖減原內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入，增加出口銷(xiāo)售收入。 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—內(nèi)銷(xiāo)收入 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—出口收入 2、12月份將本年度發(fā)生并收齊單證的外銷(xiāo)收入計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅金用紅字沖減。 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 紅字 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）紅字 3、次年清算期將上年度單證不齊外銷(xiāo)收入計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅金用紅字沖減。 借：以前年度損益調(diào)整 紅字 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）紅字 三、清算備案單證的處理 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的上年出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批“免、抵”稅的管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的、次年6月30日前收齊單證的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵稅額。計(jì)算公式如下： 應(yīng)免抵稅額＝免抵退稅總額 免抵退稅總額=出口貨物離岸價(jià)×出口退稅率-免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口退稅率 對(duì)在次年6月30日前仍未收齊單證的出口貨物，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理免抵退稅。 四、退關(guān)退運(yùn)的處理 生產(chǎn)企業(yè)貨物在報(bào)關(guān)出口后發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同的情況做不同的會(huì)計(jì)處理。 1、貨物當(dāng)月出口當(dāng)月發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的或返修后不按原值出口的，均應(yīng)沖減當(dāng)月銷(xiāo)售收入。 借：應(yīng)收外匯帳款 紅字 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 紅字 （對(duì)當(dāng)月發(fā)生退關(guān)退運(yùn)經(jīng)返修后按原值出口的貨物，可不再做會(huì)計(jì)處理）。 2、 貨物出口后在以后月份發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的或返修后不按原值出口的，應(yīng)沖減發(fā)生退關(guān)退運(yùn)當(dāng)月的銷(xiāo)售收入（會(huì)計(jì)處理同上）。 3、以前年度貨物出口后在本年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，并補(bǔ)繳原免抵退稅款。應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率。若退運(yùn)貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅，則不需補(bǔ)繳稅款。 (1) 以前年度貨物出口后在本年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的,會(huì)計(jì)處理為: 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)付外匯帳款等 同時(shí)，按原出口貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本數(shù)額 借：庫(kù)存商品 貸：以前年度損益調(diào)整 (2) 退運(yùn)貨物補(bǔ)繳稅款,會(huì)計(jì)處理為: 借: 以前年度損益調(diào)整 貸：增值稅檢查調(diào)整
1、可以不要發(fā)票的，不過(guò)你們沒(méi)有發(fā)票就不好抵扣稅點(diǎn)了，如果不在乎，可以不用開(kāi)票 2、可以開(kāi)成代理運(yùn)費(fèi)，直接支付RMB的