應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 借：銀行存款 15000 應(yīng)收出口退稅 1500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1500 同時(shí) 借：銀行存款 1500 貸：應(yīng)收出口退稅 1

本文就針對生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法及賬務(wù)處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨深空網(wǎng)一同了解下吧!生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法1、當(dāng)期應(yīng)納稅額如何計(jì)算對于當(dāng)期應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理：1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定 出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2、外貿(mào)公司出口退稅（

退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)應(yīng)退稅額后，借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退稅款后 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

出口退稅的賬務(wù)處理出口退稅賬務(wù)處理如下:1.購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額.借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等.2.出口貨物借:銀行存款/

收到出口退稅款的會(huì)計(jì)分錄：1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款/銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入。2.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅

出口退稅賬務(wù)處理如下: 1.購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等。 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等。 2.出口貨物， 借

出口退稅,賬務(wù)處理

2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率 3.退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借:應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交增值稅-出口退稅 。

出口退稅作為扣除項(xiàng)計(jì)入成本是指出口退稅率小于貨物增值稅征收率的部份計(jì)入成本：比如貨物征收率17%，出口退稅率15%，差額2%計(jì)入成本。借：主營業(yè)務(wù)成本--出口銷售 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

在企業(yè)銷售出口貨物計(jì)算免抵退稅時(shí)，需要考慮不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，將其剔除出去，免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只存在于退稅率低于征稅率的情況下，將二者之間的差額部分的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

（三）退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。（四）出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。

退稅率低于適用稅率的,差額部分的稅款計(jì)入出口勞務(wù)成本嗎

貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額） 應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） —應(yīng)交增值稅（出口退稅） （3）收到出口退稅款

出口退稅的賬務(wù)處理如下：“免、抵、退”稅政策適用增值稅一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減增值稅應(yīng)納增值稅額。

出口退稅征退稅差額是增值稅稅率與出口退稅退稅率的差異，外貿(mào)企業(yè)出口退稅征退稅率之間的差額處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【福利來襲】AB客·智能外貿(mào)crm系統(tǒng)更

征退稅率之差是不會(huì)退給企業(yè)的，也就是保證國家不會(huì)把超過退稅率的部分退給企業(yè)。所謂進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，是指將原來的進(jìn)項(xiàng)稅，從應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)到響應(yīng)科目。比如：你所提到的問題，因?yàn)楫a(chǎn)品出口了，進(jìn)項(xiàng)稅的部分就要退稅（13％），剩余

對于外貿(mào)企業(yè)來說，其用于辦理退稅的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，需要全額填列在附表二的待抵扣欄次處即26、27、28欄（有一些地區(qū)允許抵扣后再全額轉(zhuǎn)出）征退稅差額轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本；對于生產(chǎn)企業(yè)來說，是在單證齊全、信息齊全并正式申報(bào)

貨物出口后，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)(3)收到出口退稅款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅 出口退稅的基本

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí),采用出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算的方式，沖減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,同時(shí)紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。 (3)出口貨物退稅的賬務(wù)處理:按計(jì)算的免抵退稅額

外貿(mào)企業(yè)出口退稅征稅率與退稅率的差怎么處理,也做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?

1、出口時(shí):\x0d\x0a借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款XXX(500美金*6.8317)3415.85元\x0d\x0a 貸:主營業(yè)務(wù)收入(出口銷售)3415.85元；\x0d\x0a2、結(jié)轉(zhuǎn)成本：\x0d\x0a借：主營業(yè)務(wù)成本（出口成本）（進(jìn)貨不含

借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)(3)收到出口退稅款的賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅(4)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款，

將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 5.貨物出口后,根據(jù)退稅率,計(jì)算應(yīng)收出口退稅額: 借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

借：庫存出口商品 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額是的會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）應(yīng)收出口

1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，做如下分錄：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅時(shí)：借：銀行存款貸：其

借:應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款)-應(yīng)/預(yù)收外匯賬款 銷售費(fèi)用-運(yùn)保費(fèi) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 征退稅率差額 借:產(chǎn)品銷售成本-不得免抵額 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)申報(bào)退稅時(shí) 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)貸:其它應(yīng)收

出口退稅差額如何入賬

因?yàn)榇嬖诔隹谪浳锏恼鞫惵逝c退稅率不一致的情況，所以免抵退稅會(huì)存在不得免征以及抵扣稅額的情況，此項(xiàng)因借記主營業(yè)務(wù)成本,貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)在收到《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅

因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的； (二)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的； (三)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。

一、增值稅出口退稅計(jì)算“免、抵、退”稅的計(jì)算方法可總結(jié)為：“免、剔、抵、退”。免是指外銷金額免稅；剔是應(yīng)從本期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除的一塊，這部分金額為外銷金額乘以征稅率與退稅率之差；抵是本期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全部先

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)2.免抵退稅的計(jì)算：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額其中(1)出口貨物離岸價(jià)以

外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)外銷收入要分開核算，出口實(shí)行免退稅政策，即出口環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額免征，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，出口收入應(yīng)填到增值稅報(bào)表中的免稅收入中，將征退稅率之差填到進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出欄次。

2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：借：主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3.應(yīng)退稅額：借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)

出口貨物退稅,由于退稅率低于征稅率,這個(gè)征退差不能退稅,應(yīng)如何處理這個(gè)差額?

退稅實(shí)際上是退給生產(chǎn)企業(yè)的，如果是外貿(mào)公司代理出口或者生產(chǎn)企業(yè)自營出口，退稅當(dāng)然退給生產(chǎn)企業(yè)；如果是外貿(mào)公司自營出口，退的是購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅。騙取出口退稅是假出口。二、偷稅漏稅怎么處罰我國刑法規(guī)定，若納稅人偷稅漏稅

如果你的貨物確定是84099199901的商品，則在退稅時(shí)你就錄入84099199901。最后一位是1還是2，退稅率是不同的，1的退17%，2的只退15%。如果你明明是2的商品，卻按1申報(bào)，就有騙稅的嫌疑。84099199901指其他用其他點(diǎn)燃式活塞

2、確定退稅率每一種貨物的退稅率都不一樣，有按17%退稅的，也有按13%退稅的，知道海關(guān)商品碼后，進(jìn)行相應(yīng)的查詢，就知道自己的退稅率是多少了。3、確定進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額進(jìn)票發(fā)票是指：收到供貨商的發(fā)票，此發(fā)票是用于計(jì)算退

借：庫存出口商品 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金—

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的海關(guān)商品碼的退稅率和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的增值稅稅率不同,怎么辦

一、只是規(guī)定而已，沒有什么特別的原因?？梢赃@樣理解： 總的來說是減少了企業(yè)出口經(jīng)營所得，因此從相關(guān)的收入、成本、費(fèi)用當(dāng)中減少，都可以達(dá)到核算目的，但是如果從收入中扣減，就會(huì)形成出口收入的循環(huán)計(jì)算，因此排除此途徑； 再一個(gè)就是從經(jīng)營費(fèi)用中扣除，但是經(jīng)營費(fèi)用中沒有關(guān)于稅金的扣除項(xiàng)目，并且在稅務(wù)檢查時(shí)，也不便于操作，因此列入經(jīng)營成本，比較簡捷、直觀。 二、外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)會(huì)計(jì)核算 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。 2、外貿(mào)企出口退稅(增值稅)核算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。 擴(kuò)展資料： 條件 （1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。 之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐σ呀?jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。 （2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。 凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。 對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。 參考資料來源：百度百科-出口退稅
1.出口退稅率小于等于征稅率的原因一個(gè)是財(cái)政承受力的問題。如果出口退稅率大于征稅率，那就是征的少、退的多，國家財(cái)政無法承受。 2.按照WTO的規(guī)則，出口退稅最大力度不能超過“零稅率”，即出口退稅率不能大于征稅率，否則將被視為對出口產(chǎn)品的政府補(bǔ)貼，受到制裁。 3.如果出口退稅率大于征稅率，出口價(jià)格過低，會(huì)遭到外國的反傾銷調(diào)查，征收高額的反傾銷稅，反而不利于出口。
　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅征退稅率之間的差額處理如下： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等） 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　出口貨物退（免，Export Rebates）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口的創(chuàng)匯。
出口退稅率——根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率。
一、只是規(guī)定而已，沒有什么特別的原因?？梢赃@樣理解： 總的來說是減少了企業(yè)出口經(jīng)營所得，因此從相關(guān)的收入、成本、費(fèi)用當(dāng)中減少，都可以達(dá)到核算目的，但是如果從收入中扣減，就會(huì)形成出口收入的循環(huán)計(jì)算，因此排除此途徑； 再一個(gè)就是從經(jīng)營費(fèi)用中扣除，但是經(jīng)營費(fèi)用中沒有關(guān)于稅金的扣除項(xiàng)目，并且在稅務(wù)檢查時(shí)，也不便于操作，因此列入經(jīng)營成本，比較簡捷、直觀。 二、外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)會(huì)計(jì)核算 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。 2、外貿(mào)企出口退稅(增值稅)核算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。 擴(kuò)展資料： 條件 （1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。 之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐σ呀?jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。 （2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。 凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。 對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。 參考資料來源：百度百科-出口退稅
其實(shí)你題目少了一個(gè)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，就是外銷的增值稅稅率與退稅率的差額要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。\x0d\x0a進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=20000*（17%-13%）=800。既然沒涉及，我就按照上面來解釋：\x0d\x0a出口退稅簡單地說是退進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)槌隹诿舛?，你買材料肯定有進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是內(nèi)銷肯定有銷項(xiàng)稅額，那就要繳納增值稅，但是外銷免稅，就沒有銷項(xiàng)了，那么進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)留抵，所以退稅就退進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是退留抵?jǐn)?shù)。\x0d\x0a第一種情況：留抵2800，計(jì)算出退稅2600，還有200留抵。（正確做法應(yīng)該是退2000,800進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，留抵2800-800=2000），但是一般非出口企業(yè)如果留抵，那留抵?jǐn)?shù)是永遠(yuǎn)退不回來的，即使你企業(yè)注銷破產(chǎn)了，留抵很多很多，也退不回來的。因此出口退稅退稅不是叫優(yōu)惠不優(yōu)惠問題，只是退回你進(jìn)項(xiàng)稅額而已。其實(shí)就是說出口免稅，如果出口不免稅，銷項(xiàng)稅額=20000*17%=3400,繳納增值稅=3400-2800=600，這樣反而不退稅，還要繳納稅款。\x0d\x0a第二種情況，免抵退稅額大于留抵?jǐn)?shù)，多余的部分就要繳納城建稅、教育費(fèi)附加，就是以600為計(jì)稅依據(jù)，繳納城建稅、教育費(fèi)附加了。
出口退稅賬務(wù)