0退稅作視同內(nèi)銷處理。 退稅部門不需審批或申報，在增值稅申報表申報時，按未開票收入報稅，另外賬務(wù)處理如下：賬務(wù)處理：采購商品時：借：庫存商品 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額 貸：銀行存款 視同銷售時：借：應(yīng)收賬

外貿(mào)企業(yè)0退稅率應(yīng)該視同內(nèi)銷計提增值稅，如出口收入為10000元，分錄如下：借：應(yīng)收賬款或其他 10000 貸：營業(yè)收入 8547.01 應(yīng)稅稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1452.99 之前做賬的按9%的做了相同的賬務(wù)處理的話，

出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》：第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法

【法律分析】：出口不退稅視同內(nèi)銷賬務(wù)處理辦法：1、取消退稅率的貨物，即法定類征稅，因為違反政策規(guī)定改為征稅的，也就是懲罰性征稅。2、原本是享有退稅或者免稅優(yōu)惠的，但因滿足不了退稅或者免稅，而改為征稅的類型。貨物

企業(yè)每月對零退稅率的出口貨物應(yīng)單獨逐筆填寫《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》（見附件一），并將該表作為增值稅納稅申報的附報資料一并報送至稅務(wù)部門。該表填寫時應(yīng)按照按一般貿(mào)易和進料加工兩種貿(mào)易方式分別匯總申報。2、應(yīng)

外貿(mào)產(chǎn)品零退稅率稅務(wù)如何報稅,財務(wù)如何處理,有人說視同內(nèi)銷處理,如此請?zhí)峁┮罁?jù)

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，

出口退稅率為零，就不計算退稅，與內(nèi)銷的處理方式一樣 ‍

視同內(nèi)銷。因為征收率與退稅率差是要做進項轉(zhuǎn)出的，既然退稅率是零，轉(zhuǎn)出的就是17%，等同于內(nèi)銷。出口退稅率為零的貨物，是否需要視同內(nèi)銷進行處理？ 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（

出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷，計提銷項稅額。具體操作是：1、將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入，不計算應(yīng)收的退稅款。2、再根據(jù)下列公式計算銷項稅金：一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式，銷項稅額=出口貨物離岸

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等),貸:主營業(yè)務(wù)收入;(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:借:主營

出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》：第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法

答:根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,完整的退稅業(yè)務(wù)流程如下:(1)一般貿(mào)易:確認(rèn)出口銷售收入-〉免抵退申報/免稅申報/零申報/視同內(nèi)銷申報錄入-〉免抵退數(shù)據(jù)預(yù)申報-〉電子稅務(wù)局預(yù)申報審核通過-〉增值稅納稅申報(導(dǎo)入擎天系統(tǒng)生成的征免稅申

出口退稅率為0的貨物如何進行稅務(wù)處理

視同內(nèi)銷。因為征收率與退稅率差是要做進項轉(zhuǎn)出的，既然退稅率是零，轉(zhuǎn)出的就是17%，等同于內(nèi)銷。

出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷，計提銷項稅額。具體操作是：1、將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入，不計算應(yīng)收的退稅款。2、再根據(jù)下列公式計算銷項稅金：一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式，銷項稅額=出口貨物離岸

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，

出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》：第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法

視同內(nèi)銷。因為征收率與退稅率差是要做進項轉(zhuǎn)出的，既然退稅率是零，轉(zhuǎn)出的就是17%，等同于內(nèi)銷。出口退稅率為零的貨物，是否需要視同內(nèi)銷進行處理？ 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財

出口0退稅率貨物需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷嗎

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理(1)購進出口貨物時，賬務(wù)處理如下：借：庫存出口商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅金)貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)(2)貨物出口后，計算征退稅額差額和應(yīng)收出口退稅額的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本(征

2.確認(rèn)外銷貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額: 借:應(yīng)收賬款等 貸:主營業(yè)務(wù)收入 3.結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 4.根據(jù)征稅率與退稅率的差率,將不可退的進項稅計入成本:

一、出口退稅申報流程:1、預(yù)審反饋處理-〉確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù),顯示文本查看器,關(guān)閉后提示"確定本次預(yù)申報數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報數(shù)據(jù)嗎(Y/N)?",點擊是,提示數(shù)據(jù)已轉(zhuǎn)入正式申報.2、打印退稅進貨、申報明細(xì)表A、進貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)的

一、貿(mào)易企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。2、外貿(mào)公司出口退稅（

企業(yè)每月對零退稅率的出口貨物應(yīng)單獨逐筆填寫《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》（見附件一），并將該表作為增值稅納稅申報的附報資料一并報送至稅務(wù)部門。該表填寫時應(yīng)按照按一般貿(mào)易和進料加工兩種貿(mào)易方式分別匯總申報。2、應(yīng)

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額),貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:借:銀行存款

外貿(mào)產(chǎn)品零退稅率稅務(wù)如何報稅?財務(wù)如何處理?

帳務(wù)處理跟退稅率不為0的一樣,退稅率為0,征退稅率之差即為征稅率,實際上相當(dāng)內(nèi)銷納稅，即是要視同內(nèi)銷作補繳增值稅處理\x0d\x0a\x0d\x0a文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》國稅發(fā)[2006]102號\x0d\x0a相關(guān)規(guī)定：\x0d\x0a 一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。\x0d\x0a （一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；\x0d\x0a　　（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；\x0d\x0a\x0d\x0a根據(jù)相關(guān)解釋：出口企業(yè)出口退稅率為零的商品，即是國家規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。出口企業(yè)應(yīng)按內(nèi)銷計提增值稅，并可抵扣該貨物相應(yīng)的進項稅額。\x0d\x0a\x0d\x0a關(guān)于零退稅率和退稅改為免稅的出口貨物申報管理辦法\x0d\x0a自去年下半年起，國家對部分商品出口退稅率進行了多次調(diào)整。為進一步規(guī)范零退稅率出口貨物和免稅出口貨物的稅收管理，根據(jù)上級部門的有關(guān)要求，現(xiàn)將出口企業(yè)的出口退稅率為零和退稅改為免稅的出口貨物申報管理辦法的有關(guān)內(nèi)容明確如下：\x0d\x0a一、零退稅率的出口貨物\x0d\x0a（一）增值稅納稅申報\x0d\x0a出口企業(yè)自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅，所以企業(yè)對退稅率為零的出口貨物不再通過《出口貨物退免稅申報系統(tǒng)》進行出口免稅申報，而是在每月增值稅納稅申報時按規(guī)定計算應(yīng)納增值稅，并通過綠色通道網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行納稅申報。\x0d\x0a1、《出口零退稅率貨物征稅明細(xì)表》\x0d\x0a企業(yè)每月對零退稅率的出口貨物應(yīng)單獨逐筆填寫《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》（見附件一），并將該表作為增值稅納稅申報的附報資料一并報送至稅務(wù)部門。該表填寫時應(yīng)按照按一般貿(mào)易和進料加工兩種貿(mào)易方式分別匯總申報。\x0d\x0a2、應(yīng)納增值稅的計算公式\x0d\x0a（1）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口計算銷項稅額公式：\x0d\x0a　　銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率\x0d\x0a零退稅率出口貨物所耗用的國內(nèi)原材料等進項稅金可以申報抵扣，無需作進項稅額轉(zhuǎn)出。\x0d\x0a（2）一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式和小規(guī)模納稅人出口零退稅率貨物計算應(yīng)納增值稅公式：\x0d\x0a應(yīng)納稅額=[（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）]×征收率　\x0d\x0a上述計算公式是將零退稅率的進料加工復(fù)出口收入或小規(guī)模出口收入視同內(nèi)銷收入，并按照簡易征收辦法計算應(yīng)納增值稅，征收率為6%。，但這部分簡易征收的出口收入，其所耗用的國內(nèi)原材料等進項稅金不得抵扣，應(yīng)作進項稅金轉(zhuǎn)出，并轉(zhuǎn)入相應(yīng)成本科目。簡易征收不得抵扣進項稅金的計算公式為：\x0d\x0a簡易征收不得抵扣進項稅=[（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）]/當(dāng)期全部銷售收入×當(dāng)期全部進項稅金\x0d\x0a3、具體申報辦法\x0d\x0a（1）一般貿(mào)易出口的退稅率為零的貨物，在增值稅納稅申報時，企業(yè)應(yīng)按照《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》中一般貿(mào)易匯總數(shù)，直接在當(dāng)期《增值稅納稅申報附列資料（表一）》“按適用稅率征收增值稅貨物”第3行“開具普通發(fā)票”中，按17%稅率或13%稅率分別填列銷售額和銷項稅額。系統(tǒng)在生成增值稅納稅申報主表后，上述數(shù)據(jù)會自動統(tǒng)計到增值稅納稅申報主表第2行“應(yīng)稅貨物銷售額”和第11行“銷項稅額”欄目內(nèi)。\x0d\x0a（2）進料加工出口的出口退稅率為零的貨物，企業(yè)應(yīng)按照《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》中進料加工匯總數(shù)。在當(dāng)期《增值稅納稅申報附列資料（表一）》 “簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)中” 第10行“開具普通發(fā)票”按6%稅率分別填列銷售額和應(yīng)納稅額。系統(tǒng)在生成增值稅納稅申報主表后，上述數(shù)據(jù)會自動統(tǒng)計到增值稅納稅申報主表第5行“銷售額”和第21行“應(yīng)納稅額”欄目內(nèi)。\x0d\x0a對于簡易征收不得抵扣進項稅金，企業(yè)應(yīng)在《增值稅申報表附列資料（表二）》“進項稅金轉(zhuǎn)出額”中第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”反映。\x0d\x0a（二）消費稅納稅申報\x0d\x0a出口企業(yè)自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，若該貨物是應(yīng)稅消費稅的貨物，應(yīng)按照消費稅的有關(guān)規(guī)定申報繳納消費稅。\x0d\x0a（三）出口貨物核銷\x0d\x0a對于退稅率為零的出口貨物，企業(yè)不需要通過《出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)》辦理退免稅申報。但要進行零退稅率出口貨物的核銷。具體操作為：企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后六個月內(nèi)，持每月納稅申報時填報的 《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》和對應(yīng)的出口商品專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單原件等紙質(zhì)資料，裝訂成冊后報送至退稅部門進行核銷。對于出口核銷過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報資料與海關(guān)出口信息不一致的，將按規(guī)定給予補征稅款，并加收滯納金。\x0d\x0a（四）進料加工手冊核銷\x0d\x0a零退稅率的出口貨物貿(mào)易方式如果是進料加工，則應(yīng)按進料加工手冊的管理辦法對企業(yè)的進料加工手冊進行申報核銷，即通過《出口貨物退免稅申報系統(tǒng)》辦理手冊登記和手冊核銷，并提供相關(guān)的紙質(zhì)申報資料。
帳務(wù)處理跟退稅率不為0的一樣,退稅率為0,征退稅率之差即為征稅率,實際上相當(dāng)內(nèi)銷納稅，即是要視同內(nèi)銷作補繳增值稅處理 文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》國稅發(fā)[2006]102號 相關(guān)規(guī)定： 一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。 （一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物； 根據(jù)相關(guān)解釋：出口企業(yè)出口退稅率為零的商品，即是國家規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。出口企業(yè)應(yīng)按內(nèi)銷計提增值稅，并可抵扣該貨物相應(yīng)的進項稅額。 關(guān)于零退稅率和退稅改為免稅的出口貨物申報管理辦法 自去年下半年起，國家對部分商品出口退稅率進行了多次調(diào)整。為進一步規(guī)范零退稅率出口貨物和免稅出口貨物的稅收管理，根據(jù)上級部門的有關(guān)要求，現(xiàn)將出口企業(yè)的出口退稅率為零和退稅改為免稅的出口貨物申報管理辦法的有關(guān)內(nèi)容明確如下： 一、零退稅率的出口貨物 （一）增值稅納稅申報 出口企業(yè)自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅，所以企業(yè)對退稅率為零的出口貨物不再通過《出口貨物退免稅申報系統(tǒng)》進行出口免稅申報，而是在每月增值稅納稅申報時按規(guī)定計算應(yīng)納增值稅，并通過綠色通道網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行納稅申報。 1、《出口零退稅率貨物征稅明細(xì)表》 企業(yè)每月對零退稅率的出口貨物應(yīng)單獨逐筆填寫《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》（見附件一），并將該表作為增值稅納稅申報的附報資料一并報送至稅務(wù)部門。該表填寫時應(yīng)按照按一般貿(mào)易和進料加工兩種貿(mào)易方式分別匯總申報。 2、應(yīng)納增值稅的計算公式 （1）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口計算銷項稅額公式： 　　銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率 零退稅率出口貨物所耗用的國內(nèi)原材料等進項稅金可以申報抵扣，無需作進項稅額轉(zhuǎn)出。 （2）一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式和小規(guī)模納稅人出口零退稅率貨物計算應(yīng)納增值稅公式： 應(yīng)納稅額=[（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）]×征收率　 上述計算公式是將零退稅率的進料加工復(fù)出口收入或小規(guī)模出口收入視同內(nèi)銷收入，并按照簡易征收辦法計算應(yīng)納增值稅，征收率為6%。，但這部分簡易征收的出口收入，其所耗用的國內(nèi)原材料等進項稅金不得抵扣，應(yīng)作進項稅金轉(zhuǎn)出，并轉(zhuǎn)入相應(yīng)成本科目。簡易征收不得抵扣進項稅金的計算公式為： 簡易征收不得抵扣進項稅=[（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）]/當(dāng)期全部銷售收入×當(dāng)期全部進項稅金 3、具體申報辦法 （1）一般貿(mào)易出口的退稅率為零的貨物，在增值稅納稅申報時，企業(yè)應(yīng)按照《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》中一般貿(mào)易匯總數(shù)，直接在當(dāng)期《增值稅納稅申報附列資料（表一）》“按適用稅率征收增值稅貨物”第3行“開具普通發(fā)票”中，按17%稅率或13%稅率分別填列銷售額和銷項稅額。系統(tǒng)在生成增值稅納稅申報主表后，上述數(shù)據(jù)會自動統(tǒng)計到增值稅納稅申報主表第2行“應(yīng)稅貨物銷售額”和第11行“銷項稅額”欄目內(nèi)。 （2）進料加工出口的出口退稅率為零的貨物，企業(yè)應(yīng)按照《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》中進料加工匯總數(shù)。在當(dāng)期《增值稅納稅申報附列資料（表一）》 “簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)中” 第10行“開具普通發(fā)票”按6%稅率分別填列銷售額和應(yīng)納稅額。系統(tǒng)在生成增值稅納稅申報主表后，上述數(shù)據(jù)會自動統(tǒng)計到增值稅納稅申報主表第5行“銷售額”和第21行“應(yīng)納稅額”欄目內(nèi)。 對于簡易征收不得抵扣進項稅金，企業(yè)應(yīng)在《增值稅申報表附列資料（表二）》“進項稅金轉(zhuǎn)出額”中第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”反映。 （二）消費稅納稅申報 出口企業(yè)自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，若該貨物是應(yīng)稅消費稅的貨物，應(yīng)按照消費稅的有關(guān)規(guī)定申報繳納消費稅。 （三）出口貨物核銷 對于退稅率為零的出口貨物，企業(yè)不需要通過《出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)》辦理退免稅申報。但要進行零退稅率出口貨物的核銷。具體操作為：企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后六個月內(nèi)，持每月納稅申報時填報的 《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》和對應(yīng)的出口商品專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單原件等紙質(zhì)資料，裝訂成冊后報送至退稅部門進行核銷。對于出口核銷過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報資料與海關(guān)出口信息不一致的，將按規(guī)定給予補征稅款，并加收滯納金。 （四）進料加工手冊核銷 零退稅率的出口貨物貿(mào)易方式如果是進料加工，則應(yīng)按進料加工手冊的管理辦法對企業(yè)的進料加工手冊進行申報核銷，即通過《出口貨物退免稅申報系統(tǒng)》辦理手冊登記和手冊核銷，并提供相關(guān)的紙質(zhì)申報資料。
如外貿(mào)企業(yè)部分貨物出口退稅率為零,明確規(guī)定不享受增值稅退(免)稅的貨物視同內(nèi)銷,可以抵扣。根據(jù)稅務(wù)宗局關(guān)于對外貿(mào)易企業(yè)視同內(nèi)銷貨物抵扣進項稅額有關(guān)問題的通知(國稅函2008]號)取得的增值稅專用發(fā)票發(fā)票必須在規(guī)定的認(rèn)證期內(nèi)由稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證,并按相關(guān)規(guī)定辦理抵扣。 出口退稅率為0。有兩種處理方法。一種是申報免稅,進項稅轉(zhuǎn)出。另一種是視同內(nèi)銷,按照內(nèi)銷計提銷項稅,進項可以抵扣。 比如出口某商品,FOB值10000元,退稅率為0。 收入:借記:應(yīng)收賬款-出口商品10000 貸款:主營業(yè)務(wù)收入-出口收入萬元 結(jié)轉(zhuǎn)的不可抵扣稅額: 借:主營業(yè)務(wù)成本1700元。 貸:應(yīng)交稅費-增值稅-轉(zhuǎn)出1700的進項稅額。 國內(nèi)銷售是銷項稅的規(guī)定, 借方:應(yīng)收賬款10000 貸:主營業(yè)務(wù)收入8527.99。 貸:應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅額1452.01 注:這種情況下,還是轉(zhuǎn)內(nèi)銷比較合適。 國內(nèi)銷售需要繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加企業(yè)所得稅。 如果出口退稅未轉(zhuǎn)內(nèi)銷,出口發(fā)票顯示稅率為3%。只要出口產(chǎn)品退稅率高于3%,就按3%退稅。.. 1.出口退稅申報系統(tǒng)中不需要申報出口退稅。 2.在電子申報系統(tǒng)中,作為內(nèi)銷征收的銷項稅額應(yīng)填寫在增值稅附表1中“未專用發(fā)票”欄的稅額欄中,用銷項稅額除以稅率得出最上面的銷售收入,然后填寫即可。 3.如果稅務(wù)局批準(zhǔn)視同內(nèi)銷的進項稅額可以抵扣進項稅額話,則應(yīng)在附表2“開具抵扣憑證的進項稅額法進項稅額”欄中填寫進項稅額。 注意:最好在出口業(yè)務(wù)申報視同國內(nèi)稅的同時申請進項抵扣,有利于損益核算。另外必須注意的是,一旦稅務(wù)局同意進項抵扣并開具證明話后,必須在開具證明當(dāng)月的增值稅申報期內(nèi)進行抵扣申報,逾期稅款局不予抵扣。
您好，我是一家外貿(mào)公司，貨物全部出口，在做這個月出口退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集時，有貨物的出口退稅率為零?這種情況是不是要做內(nèi)銷處理了? 別急別急，先讓我給您詳細(xì)的介紹一下吧~~ 政策 規(guī)定 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅【2012】39號)第七條第一項規(guī)定，出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物【不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物】，適用增值稅征稅政策。 實際 操作 實際操作中，有兩種情況↓↓↓ 1 免稅不退稅 適用免稅不退稅政策，增值稅按免稅處理; 不免稅不退稅 適用不免稅不退稅政策，增值稅視同內(nèi)銷處理。 2 那我該如何判斷是免稅還是視同內(nèi)銷處理呢? 您可以通過查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識↓ 特殊商品標(biāo)識是1的 禁止出口或出口不退稅 視同內(nèi)銷征稅 特殊商品標(biāo)識是2的 免稅 那我從哪里可以查看海關(guān)商品編碼的特殊商品標(biāo)識呢? 接下來，我們一起來看看常用的幾種查看方式吧~ no.1 中國(上海)國際貿(mào)易單一窗口3.0 登陸單一窗口-→支付結(jié)算-→出口退稅在線申報-→配置-→退稅商品碼-→特殊商品標(biāo)識 no.2 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站-→我要查詢-→出口商品代碼及退稅率 no.3 國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局 登陸上海市電子稅務(wù)局-→出口退稅管理-→在線申報-→配置-→退稅商品碼-→特殊商品標(biāo)識 no.4 離線出口退稅申報軟件 登陸離線出口退稅軟件-→系統(tǒng)維護-→代碼維護-→海關(guān)商品碼-→特殊商品標(biāo)識 q a 納稅人 問 出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物該如何開票呢? 出口退稅率為零視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)在開具增值稅普通發(fā)票時選擇適用稅率開具。 答 問 如何申報呢? 國家稅務(wù)總局2013年第65號公告第八條，“出口企業(yè)或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)?！奔疵舛悷o需進行出口退稅申報，出口企業(yè)只要按規(guī)定作增值稅申報即可。 答 問 出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額是否可以進項抵扣? 根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。另外，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額正常進行抵扣即可。
出口退稅率為零適用免稅政策的出口貨物涉及的進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理，視同內(nèi)銷征稅的進項稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理。 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》： 第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)； （二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)； （四）國務(wù)院規(guī)定的其他項目。 擴展資料： 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》： 第十一條　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 第十三條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。 第十四條　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式： 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率 第十五條　下列項目免征增值稅： （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書； （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備； （五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； （六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品； （七）銷售的自己使用過的物品。 除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。 第十六條　納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 第十七條　納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。 第十八條　中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。 第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間： （一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 （二）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 第二十條　增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。 個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。 第二十一條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的； （二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。 參考資料來源：百度百科-中華人民共和國增值稅暫行條例
出口退稅率為零，就不計算退稅，與內(nèi)銷的處理方式一樣 ‍
1.在出口退稅申報系統(tǒng)內(nèi)無需申報出口退稅。 2.在電子申報系統(tǒng)內(nèi)，視同內(nèi)銷所征收的銷項稅額應(yīng)填入增值稅附表1的“未開具專用發(fā)票”列的稅額欄中，上方的銷售收入按所征銷項稅額倒除稅率得出，再填即可。 3.如果稅局核定同意該筆視同內(nèi)銷的進項稅可以進項抵扣的話，則該筆進項稅額應(yīng)填入附表2的“已開具抵扣證明的進項法虎瘁臼誆鉸搭歇但忙稅額”欄內(nèi)。 注意：申請該筆進項抵扣最好與該筆出口業(yè)務(wù)申報視同內(nèi)銷征稅同時進行，這樣有利于盈虧核算。另外，必須注意的是一旦稅局同意進項抵扣并開出證明的話，那么必須于開出證明的所在月份的增值稅申報期內(nèi)進行抵扣申報，過期稅局則不予抵扣。
【政策1】根據(jù)出口退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項稅額，如購進貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬?！菊?】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十條第六款規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；2.內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。舉例說明某外貿(mào)公司2014年8月25日購進一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票金額為50萬元，進項稅額為8.5萬元，尚不確定是用于出口還是內(nèi)銷。2014年9月20日將該批貨物出口，出口收入按FOB價折合人民幣60萬元。該貨物征稅率17%，退稅率13%。2014年11月20日，該批貨物退運后轉(zhuǎn)成內(nèi)銷，銷售收入55萬，稅額9.35萬1、2014年8月確認(rèn)采購，因不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬借：庫存商品-出口 500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-出口-待抵扣稅額 85000貸：應(yīng)付賬款 585000【稅務(wù)處理】該批商品取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后對應(yīng)的進項稅額85000元單獨設(shè)賬核算，在9月15日前作增值稅納稅申報時也不得申報為當(dāng)期進項稅額，要填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細(xì)）》第28欄“三、待抵扣進項稅額－按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中，不得與內(nèi)銷商品進項稅額混淆。2、2014年9月貨物出口確認(rèn)會計處理：（1）確認(rèn)出口收入借：應(yīng)收賬款-外商 600000貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷 600000（2）確認(rèn)出口成本借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷 500000貸：庫存商品-出口 500000（3）確認(rèn)征退稅率差600000*（17%-13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷 24000貸：應(yīng)交稅費—出口退稅 24000【稅務(wù)處理】在10月15日前（國慶節(jié)可能順延）作增值稅納稅申報時，該出口收入600000元應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）》第18欄“四、免稅——貨物及加工修理修配勞務(wù)”的第3列“開具其他發(fā)票”銷售額中。但進項稅轉(zhuǎn)出一定不要體現(xiàn)在申報表上，這個大白菜已經(jīng)強調(diào)過多次。否則吃虧的是企業(yè)。因為你的進項已經(jīng)在上月列入不抵扣進項（本身是退稅憑證，不是抵扣憑證），你再作轉(zhuǎn)出的話不更吃虧了嗎？3、出口貨物退運后轉(zhuǎn)內(nèi)銷。2014年11月，會計處理如下：（1）沖減原銷收入借：主營業(yè)務(wù)收入—外銷 600000貸：應(yīng)收賬款-外商 600000（2）確認(rèn)內(nèi)銷收入借：應(yīng)收賬款-國內(nèi)643500貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷550000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-內(nèi)銷-銷項稅額 93500（3）沖減原出口成本借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷 -500000貸：庫存商品-出口 -500000（4）沖減原確認(rèn)征退稅率差借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷 -24000貸：應(yīng)交稅費—出口退稅 -24000（5）原出口商品轉(zhuǎn)成內(nèi)銷商品借：庫存商品-出口 -500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-出口-待抵扣稅額 -85000貸：應(yīng)付賬款 -585000借：庫存商品-內(nèi)銷 500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-進項稅額85000貸：應(yīng)付賬款585000（6）確認(rèn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本借：主營業(yè)務(wù)成本—出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷500000貸：庫存商品-內(nèi)銷 500000【稅務(wù)處理】外貿(mào)公司應(yīng)在11月當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明, 并在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)（12月的申報期內(nèi)）申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用，進項稅額85000元填在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細(xì)）》第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”中，因此批貨物視同內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=銷項稅額_進項稅額，視同內(nèi)銷的銷售額、銷項稅額分別填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（本期銷售情況明細(xì)）》第1欄“一般計稅方法計稅—全部征稅項目－17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的“開具其他發(fā)票”處的第3列和第4列處?！狙a充：】如果是出口貨物因為申報的原因，被視同內(nèi)銷，上面的會計處理只有第1-2部分有變化，可以合并如下（1）-（2）沖減原銷收入，并轉(zhuǎn)視同內(nèi)銷收入貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口視同內(nèi)銷應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-內(nèi)銷-銷項稅額