免，外銷銷項稅 抵，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項稅-（全部進(jìn)項稅-當(dāng)期免抵退不得免征抵扣的稅額）-上期留抵稅額 當(dāng)期免抵退不得免征抵扣的稅額=（外銷人民幣折合數(shù)-免稅購進(jìn)原材料的價格）*征退稅率之差 退，免抵退稅

其進(jìn)項稅不得抵扣，對于已用于抵扣的進(jìn)貨發(fā)票，不得作為退稅單據(jù)。也就是說外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅不得一票兩用既用于抵扣又用于退稅。如果出口對應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票用于抵扣了，則該出口不得辦理退稅，需要視同內(nèi)銷征稅處理。

外貿(mào)企業(yè)出口符合退稅和免稅的貨物，其進(jìn)項稅不得抵扣，原進(jìn)項稅填列在附表二第26、27、28欄或抵扣轉(zhuǎn)出，當(dāng)出口業(yè)務(wù)不符合退稅或免稅需要視同內(nèi)銷征稅時，外貿(mào)企業(yè)需要開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明把原來未抵扣的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。在

首先，進(jìn)口一筆，需要向海關(guān)繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。就會有一筆進(jìn)項。如果這些貨物在國內(nèi)銷售，則會產(chǎn)生銷項，可以遞減國內(nèi)的銷項。銷項大于進(jìn)項的部分是你需要繳納的增值稅。不過，前提是你的公司是增值稅一般納稅人。如果

你理解錯了。既然作為“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”處理，相當(dāng)于減少了“進(jìn)項稅額”，既減少了抵扣額。

外貿(mào)出口征退稅之差的一部分進(jìn)項稅能用于內(nèi)銷銷項稅的抵扣嗎?

出口退稅征退稅差額是增值稅稅率與出口退稅退稅率的差異，外貿(mào)企業(yè)出口退稅征退稅率之間的差額處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）【福利來襲】AB客·智能外貿(mào)crm系統(tǒng)更

征退稅率之差是不會退給企業(yè)的，也就是保證國家不會把超過退稅率的部分退給企業(yè)。所謂進(jìn)項轉(zhuǎn)出，是指將原來的進(jìn)項稅，從應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)到響應(yīng)科目。比如：你所提到的問題，因為產(chǎn)品出口了，進(jìn)項稅的部分就要退稅（13％），剩余

對于外貿(mào)企業(yè)來說，其用于辦理退稅的進(jìn)項稅不得抵扣，需要全額填列在附表二的待抵扣欄次處即26、27、28欄（有一些地區(qū)允許抵扣后再全額轉(zhuǎn)出）征退稅差額轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本；對于生產(chǎn)企業(yè)來說，是在單證齊全、信息齊全并正式申報

貨物出口后，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)(3)收到出口退稅款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅 出口退稅的基本

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時,采用出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎愕姆绞?，沖減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”,同時紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。 (3)出口貨物退稅的賬務(wù)處理:按計算的免抵退稅額

外貿(mào)企業(yè)出口退稅征稅率與退稅率的差怎么處理,也做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎?

1、不退稅的商品分兩種情況，一是免稅;二是視同內(nèi)銷征增值稅. 那么如何分辨呢?你可以進(jìn)入企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)-系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼，搜索退稅率是0的，若特殊商品標(biāo)識為"2"，征稅稅率為0是免稅商品;若特殊商

因為存在出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，所以免抵退稅會存在不得免征以及抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務(wù)成本,貸記進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)在收到《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅

因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的； (二)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的； (三)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。

一、增值稅出口退稅計算“免、抵、退”稅的計算方法可總結(jié)為：“免、剔、抵、退”。免是指外銷金額免稅；剔是應(yīng)從本期進(jìn)項稅額中剔除的一塊，這部分金額為外銷金額乘以征稅率與退稅率之差；抵是本期進(jìn)項稅額應(yīng)全部先

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)2.免抵退稅的計算：免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額其中(1)出口貨物離岸價以

外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)外銷收入要分開核算，出口實行免退稅政策，即出口環(huán)節(jié)銷項稅額免征，進(jìn)項稅額退稅，出口收入應(yīng)填到增值稅報表中的免稅收入中，將征退稅率之差填到進(jìn)項轉(zhuǎn)出欄次。

2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：借：主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 3.應(yīng)退稅額：借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅 貸：應(yīng)交稅費

出口貨物退稅,由于退稅率低于征稅率,這個征退差不能退稅,應(yīng)如何處理這個差額?

5、計算應(yīng)退稅額出口退稅主要是指退還增值稅，我們確定好1-3項后，就可以計算退稅額了，示例如下：外貿(mào)企業(yè)出口貨物金額：2萬，增值稅額0.34萬外貿(mào)企業(yè)采購貨物金額：1萬，增值稅額0.17萬退稅率17%出口應(yīng)退稅額=1萬×

一、增值稅的出口退稅退的是該批貨物的進(jìn)項稅 這一點應(yīng)該是共識。因為需要退的是出口以前已經(jīng)繳納的增值稅之和（含出口環(huán)節(jié)本身應(yīng)納的稅額），也就是出口企業(yè)的銷項稅，但出口環(huán)節(jié)免稅，應(yīng)該退的就是出口以前環(huán)節(jié)（不含

例如，某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批貨物全部出口，以不含稅價格100萬元購進(jìn)，以200萬元價格出口，稅率17%，退稅率13%。出口的時候，免銷項稅，不用單獨計算。退稅的時候，應(yīng)退增值稅＝100×13%＝13（萬元）。稅率差產(chǎn)生的4萬元，作

出口銷售額乘征稅率之差意思就是進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，即“當(dāng)期免抵稅不得免征和抵扣稅額”。具體計算公式為：當(dāng)期免抵稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）。企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非

外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)外銷收入要分開核算，出口實行免退稅政策，即出口環(huán)節(jié)銷項稅額免征，進(jìn)項稅額退稅，出口收入應(yīng)填到增值稅報表中的免稅收入中，將征退稅率之差填到進(jìn)項轉(zhuǎn)出欄次。

出口退稅作為扣除項計入成本是指出口退稅率小于貨物增值稅征收率的部份計入成本：比如貨物征收率17%，出口退稅率15%，差額2%計入成本。借：主營業(yè)務(wù)成本--出口銷售 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

因為增值稅稅率為17%，而退稅率為13%，而形成了4%的差額，這部分會計準(zhǔn)則里有規(guī)定的，應(yīng)作為進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理，并計入銷售成本里。據(jù)題目，退稅額=7280，那么自營出口的銷售額=7280/13%=56000元，而自營出口額還需要4%的轉(zhuǎn)出

出口退稅實務(wù)中,征稅率與退稅率計算的應(yīng)退增值稅額的差額為什么計入商品銷售成本,這一點不太理解。

出口貨物征稅率是指出口國海關(guān)在本國貨物和物品輸往國外時對出口商或出境的個人征收的關(guān)稅稅率。與進(jìn)口暫定稅率一樣，出口暫定稅率優(yōu)先適用于出口稅則中規(guī)定的出口稅率。出口貨物退稅率指出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額與計算退稅的價格比例。

存在免稅購進(jìn)原材料。中國會產(chǎn)生征退稅率之差具體的原因有兩個，一個是國內(nèi)存在免稅購進(jìn)原材料，但是企業(yè)又有可以認(rèn)證抵扣的規(guī)定，這樣如果退稅率等于征稅率，將導(dǎo)致實際上沒有繳納增值稅，但是還給予了退稅，這樣實際是補(bǔ)貼，

凡是加工度越高的產(chǎn)品退稅率越高，加工度越低的產(chǎn)品退稅率越低，為了保護(hù)資源，有些未曾加工的礦藏出口時還得征收關(guān)稅。

5、計算應(yīng)退稅額出口退稅主要是指退還增值稅，我們確定好1-3項后，就可以計算退稅額了，示例如下：外貿(mào)企業(yè)出口貨物金額：2萬，增值稅額0.34萬外貿(mào)企業(yè)采購貨物金額：1萬，增值稅額0.17萬退稅率17%出口應(yīng)退稅額=1萬×1

出口貨物征稅率和退稅率不一致的原因

1、出口時:\x0d\x0a借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款XXX(500美金*6.8317)3415.85元\x0d\x0a 貸:主營業(yè)務(wù)收入(出口銷售)3415.85元；\x0d\x0a2、結(jié)轉(zhuǎn)成本：\x0d\x0a借：主營業(yè)務(wù)成本（出口成本）（進(jìn)貨不含稅金額）\x0d\x0a 貸：庫存商品XXX 進(jìn)貨不含稅金額）\x0d\x0a3、申報退稅：\x0d\x0a借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅（進(jìn)貨不含稅金額*16%）\x0d\x0a 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）（進(jìn)貨不含稅金額*16%）\x0d\x0a4、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本：\x0d\x0a借：主營業(yè)務(wù)成本（出口成本）（進(jìn)貨不含稅金額*1%）\x0d\x0a貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（進(jìn)貨不含稅金額*1%）\x0d\x0a5、申報表填增值稅申報表一第28行開具的“其他普通發(fā)票”欄下填開具的出口發(fā)票數(shù)量，第29行開具的“其他普通發(fā)票”欄下填出口銷售金額3415.85，第32行開具的“其他普通發(fā)票”欄下填出口銷售金額3415.85。
我想問一下你們是什么類型的出口企業(yè)，像我們公司是生產(chǎn)型出口企業(yè)，我們公司的征稅稅率是17%，產(chǎn)品退稅率是15%，征稅率與退稅率之差是2%，這個出口人民幣銷售額*2%的差額就是要在每個月的增值稅納稅申報表附表2第18免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額這一欄。這個差額可以在免抵退明細(xì)表上查得到，而且如果不是征稅率跟退稅率一樣的話，這個差額一定存在，每個月在增值稅申報表附表上都得要填寫。而且一般情況是先填寫增值稅納稅申報表并申報成功后，才會填寫出口免抵稅匯總表，因為這個匯總表需要增值稅申報表的資料才能生成。 對于出口業(yè)務(wù)，我們公司是這樣做賬的: 開發(fā)票確認(rèn)收入時： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 免抵稅額即主營業(yè)務(wù)收入*出口退稅率 摘要：出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/出口退稅 出口不得抵免部分，即主營業(yè)務(wù)收入*征稅率與退稅率之差 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)載龍泉2007發(fā)的一個有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的典型例題： 例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下： （1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為： 借：原材料等科目 5000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850000 貨：銀行存款 5850000 （2）產(chǎn)品外銷時，分錄為： 借：應(yīng)收外匯賬款 24000000 貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000 （3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為： 借：銀行存款 3510000 貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510000 （4）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額 不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元） 借：產(chǎn)品銷售成本 480000 貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 480000 （5）計算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元） 結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。 （6）實際繳納時 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000 貨：銀行存款 90000 （7）計算應(yīng)免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元） 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000 貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000 例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下： （8）計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額 本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元） 由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。 （9）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元） 當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元） 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元） 借：應(yīng)收出口退稅 460000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000 貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000 （10）收到退稅款時，分錄為： 借：銀行存款 460000 貨：應(yīng)收出口退稅 460000 上面的例題應(yīng)該很清楚，希望對你有所幫助。
一、只是規(guī)定而已，沒有什么特別的原因?？梢赃@樣理解： 總的來說是減少了企業(yè)出口經(jīng)營所得，因此從相關(guān)的收入、成本、費用當(dāng)中減少，都可以達(dá)到核算目的，但是如果從收入中扣減，就會形成出口收入的循環(huán)計算，因此排除此途徑； 再一個就是從經(jīng)營費用中扣除，但是經(jīng)營費用中沒有關(guān)于稅金的扣除項目，并且在稅務(wù)檢查時，也不便于操作，因此列入經(jīng)營成本，比較簡捷、直觀。 二、外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)會計核算 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。 2、外貿(mào)企出口退稅(增值稅)核算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。 擴(kuò)展資料： 條件 （1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。 之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。 （2）必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。 凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。 對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。 參考資料來源：百度百科-出口退稅
1.出口退稅率小于等于征稅率的原因一個是財政承受力的問題。如果出口退稅率大于征稅率，那就是征的少、退的多，國家財政無法承受。 2.按照WTO的規(guī)則，出口退稅最大力度不能超過“零稅率”，即出口退稅率不能大于征稅率，否則將被視為對出口產(chǎn)品的政府補(bǔ)貼，受到制裁。 3.如果出口退稅率大于征稅率，出口價格過低，會遭到外國的反傾銷調(diào)查，征收高額的反傾銷稅，反而不利于出口。
　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅征退稅率之間的差額處理如下： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等） 　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　　出口貨物退（免，Export Rebates）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口的創(chuàng)匯。
出口退稅率——根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項稅額往往不等于實際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應(yīng)退稅款的比率。