免抵退稅務(wù)應(yīng)退稅額什么意思？一、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅 實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免征本環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的進項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的銷項稅額；“退”稅

應(yīng)退稅額，是出口貨物乘退稅率后得出的金額。免抵稅額是應(yīng)退稅額與內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額相比較后抵減內(nèi)銷應(yīng)納的稅的那一部分稅額。

“免抵稅額”，免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，假如這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。由此可見，當期免抵

免抵退稅可以是指“免稅、抵稅并退稅”。免抵退稅額的意思是應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額。如果企業(yè)當期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。不需抵扣，當計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于

免抵退稅額（本該退回給企業(yè)的稅額）與當期應(yīng)退稅額比較后有多出來，則作為免抵稅額，國稅局意為調(diào)庫金額，此調(diào)庫金額是中央和地方按一定比例轉(zhuǎn)入其國庫，視同他們的收入。

免抵退稅額就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；

免抵退稅務(wù)應(yīng)退稅額什么意思?

出口免、抵、退稅屬于出口退稅的計算方式。這里面主要包括兩種情況: 1、免、退稅 如果出口企業(yè)只是外貿(mào)公司，自己不進行生產(chǎn)。企業(yè)只是把外購的貨物用于出口。 在這個時候，外貿(mào)企業(yè)要是符合出口退稅的政策，不僅可以

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;“抵”，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款;“退”，是

第二種情況：出口產(chǎn)品所耗用的原材料為免稅采購第一步：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）第二步：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×

免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅相關(guān)政策規(guī)定

自己做出口就不需要支付代理給外貿(mào)公司，但是需要支付公司運作的基本支出，即沒有生意也要付錢；代理出口需要支付代理費，但是沒有生意一般不需付錢；一般來說剛開始做外貿(mào)建議選擇代理，等業(yè)務(wù)上來后再考慮自己出口。

出口貨物有六種模式：自營出口、代理出口、假自營真代理出口、買單出口、離岸公司出口、外綜服代辦退稅出口；自營出口：指出口企業(yè)以自己名義與客戶簽訂銷售合同并以自己公司名義報關(guān)出口，分為自營報關(guān)和委托報關(guān)。自營報關(guān)是出口

自營進出口和代理進出口是兩種不同的跨境貿(mào)易方式。自營進出口是指企業(yè)利用自己的貿(mào)易渠道進行跨境貿(mào)易，包括自主設(shè)計、生產(chǎn)、銷售和配送等各個環(huán)節(jié)，并承擔(dān)貿(mào)易風(fēng)險和收益，具有更多的自主權(quán)和靈活性。而代理進出口則是由一家

1.商品的所有權(quán)不同：自營進出口商品的所有權(quán)屬于外貿(mào)進出口企業(yè)，代理進出口商品的所有僅屬于委托辦理進出口的單位。2.財務(wù)結(jié)算方式不同：如果是自營進出口，外貿(mào)企業(yè)與國內(nèi)工商企業(yè)是商品購銷關(guān)系，盈虧都由外貿(mào)企業(yè)負擔(dān)；如

1、商品的所有權(quán)不同：自營進出口商品的所有權(quán)屬于外貿(mào)進出口企業(yè)，代理進出口商品的所有僅屬于委托辦理進出口的單位。2、財務(wù)結(jié)算方式不同：如果是自營進出口，外貿(mào)企業(yè)與國內(nèi)工商企業(yè)是商品購銷關(guān)系，盈虧都由外貿(mào)企業(yè)負擔(dān)；

代理出口與自營出口的區(qū)別：代理出口：委托方要開國內(nèi)的銷售增值稅發(fā)票，作為委托方來說，視同內(nèi)銷。自營出口：不需要開銷售發(fā)票，也就是說不需要交增值稅，退稅的時候，按進項稅的一定比例退稅。代理出口指沒有自營進出口權(quán)

代理出口和自營出口的區(qū)別?

(一)下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅:l、有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;2、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接

法律分析：出口退稅政策是適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%;外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物

農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策，分為以下幾個方面：1、相紙膠卷、塑料制品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%；2、將潤滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬制品等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；3、將

使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進項稅額為企業(yè)辦理退稅。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第二十五條納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當

根據(jù)現(xiàn)行出口退稅規(guī)定，這類企業(yè)主要有外輪供 應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司、對外修理修配企業(yè)、對外承包工程公司。

出口退稅企業(yè)范圍新政策

一、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（一）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（二）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（三）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。二、

可以的，產(chǎn)品在你的經(jīng)營范圍內(nèi)，屬于銷售行為

1、內(nèi)銷是產(chǎn)品銷往國內(nèi)，外銷是銷往國外。2、外銷要有外銷發(fā)票，海關(guān)報關(guān)單，外匯核銷單等；內(nèi)銷只是開具國內(nèi)發(fā)票，包括增票。3、內(nèi)銷只是開具國內(nèi)發(fā)票，包括增票。有些企業(yè)無法自行外銷，有通過外貿(mào)公司代理出口的，有銷售給

二、外貿(mào)型企業(yè)對于出口商品其實并沒有限制，只要是在國內(nèi)購買并且開具增值稅專用發(fā)票的產(chǎn)品都可以退，當然商品退稅率不能為0。來了解一下免、抵、退的含義：免：在通俗的解釋下代表著去除，免去的意思，而在會計的學(xué)習(xí)中，

對于生產(chǎn)企業(yè)來說，出口業(yè)務(wù)享受退稅(免抵退)或征稅時，其進項稅直接抵扣：符合免稅的，進項稅不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。對于外貿(mào)企業(yè)來說，出口業(yè)務(wù)不論是享受退稅或免稅，都是免稅，其進項稅額不得抵扣：如

把自己生產(chǎn)的產(chǎn)品賣給外貿(mào)公司需要辦理的手續(xù)：1、先去工商局給營業(yè)執(zhí)照做增項，然后去外經(jīng)貿(mào)局外貿(mào)科進行備案；2、到所屬地稅局，辦理稅務(wù)登記證上的經(jīng)營范圍的變更.其中的內(nèi)容與營業(yè)執(zhí)照上相同；3、所在地海關(guān)注冊登記；辦

否。外購商品是指企業(yè)為進行產(chǎn)品生產(chǎn)而從企業(yè)外購進的為產(chǎn)品服務(wù)的商品，當采購的數(shù)量計劃出產(chǎn)甲300件時，采購量大于計劃量，不需要再外購了，否則會造成產(chǎn)品冗雜。外購商品主要包括：外購原材料、外購低值易耗品、外購原料、

外貿(mào)企業(yè)采購生產(chǎn)企業(yè)商品是否可以外購

一、 正面回答出口備案資料有： 1、備案登記表；2、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；3、組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件；4、法定代表人身份證復(fù)印件；5、外商投資企業(yè)的，提交外商投資企業(yè)批準證書復(fù)印件；6、個體工商戶提交合法公證機構(gòu)出具的財產(chǎn)

出口退稅備案資料如下：1、報關(guān)單；2、出口銷售發(fā)票；3、進貨發(fā)票；4、結(jié)匯稅單或收匯通知書；5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單；6、有進料加工復(fù)出口

出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案明細：（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；（二）出口貨物明細單（我們使用的是自己做的INVOICE）；（三）出口貨物裝貨單

1、報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。2、出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證， 是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)

1、加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；2、中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；3、銀行開戶許可證；4、未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)

出口退稅需要的資料如下:1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))2.核銷單3.報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))注:發(fā)票稅務(wù)局不需要,自己備案用.資料備齊后,打開出口退稅系統(tǒng).一.先錄入(出口申報數(shù)據(jù)與進口申報數(shù)據(jù)錄入)二.關(guān)聯(lián)檢查三.生成預(yù)申報軟盤,在網(wǎng)上

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報后備案需要哪些資料

所指備案是否指到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定，如果是的話企業(yè)應(yīng)提供如下資料： 1、加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》； 2、中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書； 3、銀行開戶許可證； 4、未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資。 5、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。另，外貿(mào)企業(yè)出口退稅單證備案需要如下單證： （一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等； （二）出口貨物明細單； （三）出口貨物裝貨單； （四）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。 擴展資料： 出口退稅 出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。 出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。 1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部〈關(guān)于對進出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。 1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，中國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。 參考資料來源：百度百科-退稅
出口退稅單證備案需要填寫《出口貨物備案單證目錄》表。此外國家稅務(wù)總局要求備案的單證還有合同、出口貨物明細表、提單、裝貨單(即下貨紙)。同時地方稅務(wù)局還要求將報關(guān)單也復(fù)印一份進行備案,一并裝訂到備案單證中。 一般程序： 1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取 企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記 2、退稅登記的申報和受理 企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 3、填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記"; 4、出口退稅登記的變更或注銷 當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。 擴展資料： 出口退稅條件 （1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。 之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。 （2）必須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。 凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。 對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。 （3）必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物。 而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。 （4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。 國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產(chǎn)企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。 參考資料來源：百度百科-出口退稅
近日，國家對出口退（免）稅政策進行了調(diào)整，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）文件，從2012年7月1日（報關(guān)出口日期）起，影響我市出口退（免）稅政策主要為：一、企業(yè)申報退（免）稅申報期限：生產(chǎn)企業(yè)為貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)；外貿(mào)企業(yè)為貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前。二、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)（一）增加免稅范圍：1.非出口企業(yè)委托出口的貨物。2.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。3.外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。4.出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)，具體是指：（1）未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。（3）已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。（二）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當轉(zhuǎn)入成本。（三）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得更改。（四）出口企業(yè)適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報，并填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》，未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅。三、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)(一)適用范圍。1.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 [不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。5.出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。6.出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。7.出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：(1)將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等退(免)稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由境外進口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關(guān)證明)以外的其他單位或個人使用的。(2)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的。(3)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。(4)出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。(5)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任(合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外)；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任(合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外)；不承擔(dān)因申報出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。(6)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。(二)應(yīng)納增值稅的計算。1.一般納稅人出口貨物銷項稅額=(出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率2.小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價÷(1+征收率)×征收率3.出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。四、出口企業(yè)和其他單位出口的貨物，如果原材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等原料的，應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消費稅政策，上述出口貨物的增值稅退稅率為該原料海關(guān)稅則號在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對應(yīng)的退稅率。五、外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料(進料加工海關(guān)保稅進口料件除外)作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。六、外貿(mào)企業(yè)進口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進口增值稅專用繳款書申報出口退稅。七、擴大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的貨物。財稅字（2012）39號附件4：持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：（一）已取得增值稅一般納稅人資格。（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。（三）納稅信用等級A級。（四）上一年度銷售額5億元以上。（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價(FOB)。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。九、出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計十、已廢止的規(guī)定：（一）視同自產(chǎn)產(chǎn)品超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%審批的規(guī)定；（二）小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)審核期為12個月的規(guī)定；（三）延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請、批準的規(guī)定；（四）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣的規(guī)定。
　　報關(guān)出口后可以享受出口退稅優(yōu)惠的貨物。屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅范圍的出口貨物，除稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。但由于考慮到國家宏觀調(diào)控的需要和國際慣例，對一些非海關(guān)報關(guān)出口的貨物也實行了退（免）稅。可以分為以下幾類： 　　一、 一般退（免）稅的貨物范圍及其條件 　　屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅范圍的出口貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物和稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。 　　必須同時具備以下三個條件才能申報退稅： 　　（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的， 并取得增值稅專用發(fā)票和專用繳款書的貨物； 　　（2）必須是在財務(wù)上已做銷售的貨物?，F(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定：出口商品陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運運單，海運以取得出口貨物裝船提章，空運以取得空運單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現(xiàn)。出口貨物銷售價格一律以離岸價（FOB）價折算人民幣入帳。對非貿(mào)易性的出口貨物， 如捐贈給外商的禮品、不作銷售處理的樣品和展品、個人在國內(nèi)購置自帶出境的貨物等，不予退稅。 　　（3）必須是報關(guān)離境取得出口貨物報關(guān)單并已收匯核銷的貨物。 報送出口不離境的貨物、在國內(nèi)銷售收取外匯而不報關(guān)離境的貨物以及離境后不能在規(guī)定期限內(nèi)由匯核銷的出口貨物，均不能退稅。 　　不符合上述條件，但屬于下列情況之一的，也可退稅：1、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；2、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；3、外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；4、出口企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物；5、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物，如抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等；6、利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招票由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品；7、境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)報使用的出境設(shè)備、原材料和散件；8、對外補償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；9、對港、澳、臺貿(mào)易的貨物；10、從1995年1月1日起，對外駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買自用汽油、柴油的增值稅實行退稅；11、 列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；12、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物。13、保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境的貨物；14、從1995年7月1日起，經(jīng)商貿(mào)部批準設(shè)立的外商投資性公司，為所投資的企業(yè)代理出口其自產(chǎn)貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實行免稅；15、從1996年9月1日起，國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品等六大類國產(chǎn)品；16、從1997年12月23日起，外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品；17、從1999年9月1日起，商貿(mào)部下達的國家計劃內(nèi)出口的原油；18、從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備；19、從2000年7月1日起，出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物。 　　二、 特準不予退稅（免）稅的出口貨物 　　國家規(guī)定下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費稅：1、原油；2、援外出口貨物；3、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅其合金、白金等；糖；4、出口企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接收購出口的免稅農(nóng)產(chǎn)品；5、從小規(guī)模納稅人購進的并持普通發(fā)票的除列舉特準退稅的十二類貨物之外的出口貨物；6、非指定經(jīng)營企業(yè)出口原高科率貨物和貴重貨物；7、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口計劃外的卷煙；8、從1995年7月1日起，非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物；9、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托非自產(chǎn)貨物；10、出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的貨物。涉嫌騙稅的出口貨物在未查清之前，也不得退稅。 　　三、 特準不予退稅的免稅出口貨物 　　1、來料加工復(fù)出口的貨物； 　　2、避孕藥店品和用具； 　　3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 　　4、古舊圖書； 　　5、有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙； 　　6、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物； 　　7、國家規(guī)定的其他免稅貨物：（1）飼料；（2）農(nóng)膜；（3）產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的碳酸氫胺、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復(fù)混 服、鉀肥、重鈣；原生產(chǎn)碳酸氫胺、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)尿素、磷胺和硫磷胺（4） 農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)銷售的敵敵畏、氧樂果、六硫磷等；（5） 批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機；（6） 電影制片廠銷售的電影拷貝。 　　出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運費甩含的進項稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。
自營出口是指企業(yè)或個體工商戶取得自營進出口權(quán)后，直接與外國客戶聯(lián)系獲得訂單，并通過自己的海關(guān)代碼出口貨物的一種貿(mào)易對應(yīng)對的是通過貿(mào)易公司代理出口。 代理出口指沒有自營進出口權(quán)的工廠、外貿(mào)公司、外貿(mào)SOHO或香港公司等掛靠有自營進出口權(quán)的貿(mào)易公司以出口其產(chǎn)品、技術(shù)或服務(wù)的行為。 自營出口與代理出口的利弊： 1.自營出口可以自己控制利潤，代理出口適合于中小企業(yè)，加快了資金周轉(zhuǎn)，省去了業(yè)務(wù)人員得開支。 2.自營出口適用于達到一定規(guī)模和出口量的企業(yè)，如果企業(yè)剛起步或者出口量不大，則可以找信譽好、實力大的純代理，即選擇代理出口比較合適。 3.出口要關(guān)系到退稅、賬目流動、外商信息等，所以選擇代理出口時必須找可靠、實力大的純進出口代理，如果有自營業(yè)務(wù)肯定對代理業(yè)務(wù)有影響。選擇代理出口贏得了利益和周全，但弊端為風(fēng)險不小，且關(guān)系到信用證和定金的問題。
區(qū)別： 1、代理出口是“自營出口”的對稱，代理出口必須事先簽訂代理出口協(xié)議。 2、自營進出口權(quán)：指國家相關(guān)部委授予生產(chǎn)性企業(yè)經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機械設(shè)備、零配件、原輔材料的進口業(yè)務(wù)，但國家限定公司經(jīng)營或禁止進出口的商品及技術(shù)除外。 3、自營出口是指企業(yè)或個體工商戶取得自營進出口權(quán)后，直接與外國客戶聯(lián)系獲得訂單，并通過自己的海關(guān)代碼出口貨物的一種貿(mào)易。 4、代理出口指沒有自營進出口權(quán)的工廠、外貿(mào)公司、外貿(mào)SOHO或香港公司等掛靠有自營進出口權(quán)的貿(mào)易公司以出口其產(chǎn)品、技術(shù)或服務(wù)的行為。 5、自營出口是區(qū)別于委托出口的，顧名思義，就是自己經(jīng)營出口事項之義，即非委托他人進行的出口業(yè)務(wù)。委托出口是站在委托方的角度而言，代理出口是站在被委托方的角度而言的。 委托出口需要簽訂《代理協(xié)議》的，是代理商為委托單位進行的出口業(yè)務(wù)，商品由委托方提供，出口報關(guān)單上是委托方和代理方都同時列示的，客戶可以是委托方提供的，也可以代理方找到的買家。委托方需要將增值稅專用發(fā)票開予代理方，即委托方需要先支付增值稅。一般代理方不墊支款項，當賣家將款項匯入，賣家將屬于買家的款項再轉(zhuǎn)付委托方。 6、代理方只需要對收取的代理費繳納營業(yè)稅，當然同時需要向委托方開具傭金的發(fā)票。至于出口退稅，是在收到退稅款項后由代理方退還給委托方的，在申請退稅的過程中的單據(jù)準備是由代理商負責(zé)，由委托方配合的。自營出口的不同是出口事項有生產(chǎn)企業(yè)自己承擔(dān)，自然不存在先承擔(dān)部分增值稅的問題，也就無需為增值稅未退的款項代墊資金。 7、但所有報關(guān)手續(xù)，客戶的資信調(diào)查和尋找客源等工作也都需要生產(chǎn)廠家自己進行，因為畢竟是專業(yè)性比較強的業(yè)務(wù)，故在成熟度尚未達到之時，一般企業(yè)會選擇代理商代為操作，雖然利潤空間小了，但風(fēng)險也隨之降低。 擴展資料 代理出口是“自營出口”的對稱。出口企業(yè)接受其他企業(yè)的委托代為辦理出口的一種貿(mào)易方式。代理出口必須事先簽訂代理出口協(xié)議。受托企業(yè)要代尋外商，代訂出口合同，代領(lǐng)許可證，代為報關(guān)出口，代為辦理外匯結(jié)算等服務(wù)，受托企業(yè)只向委托企業(yè)收取一定的手續(xù)費，不負擔(dān)出口產(chǎn)品的盈虧。 代理出口的產(chǎn)品，退稅給委托企業(yè)，由委托企業(yè)申請辦理出口產(chǎn)品退稅。申請退稅時，除了填報出口產(chǎn)品退稅申請表外，要附送四種憑證資料： 一是出口發(fā)貨單; 二是海關(guān)查驗的報關(guān)單; 三是代理出口產(chǎn)品協(xié)議書; 四務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口產(chǎn)品證明。 自營進出口權(quán)：指國家相關(guān)部委授予生產(chǎn)性企業(yè)經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機械設(shè)備、零配件、原輔材料的進口業(yè)務(wù)，但國家限定公司經(jīng)營或禁止進出口的商品及技術(shù)除外。 參考資料：百度百科-代理出口 參考資料：百度百科-自營出口
免抵退是稅收的一種形式，實行免、抵、退稅管理辦法，對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。免抵退包括以下方面：1、當期免抵退稅額，也就是按照免抵退政策計算的當期應(yīng)抵扣的進項稅額；2、出口零稅率，對于符合條件的出口貨物實行出口環(huán)節(jié)增值稅零稅率；3、退稅率，銷項稅額抵減進項稅額后為應(yīng)納稅額的實用征收辦法。計算方法通常是，免抵退稅額等于出口貨物離岸價乘外匯人民幣牌價，乘出口貨物退稅率減去免抵退稅額抵減額?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。第三十三條 納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。
具體有以下兩種辦法: (1)“免、抵、退”辦法。 有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托代理出口的自產(chǎn)貨物,一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅,并按《中華人民共和國增值稅條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與規(guī)定的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額,計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額,從全部進項稅額中剔除,計入產(chǎn)品成本。剔除后的余額,抵減內(nèi)銷貨物銷項稅額。出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上的企業(yè),在一個自然季度內(nèi)未抵扣完的出口貨物的進項稅額,報給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)批準可給予退稅;出口貨物占當期全部銷售額50%以下的企業(yè),當期未抵扣完的進項稅額須結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,不得辦理退稅。抵、退稅具體計算步驟及公式為: 當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率) 當期應(yīng)納稅款=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅款-(當期進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進項稅額 當生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上,且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負數(shù)時,按下列公式計算退稅: 1當期應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時, 應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率 2當期應(yīng)納稅額的絕對值 應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值 3結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應(yīng)退稅額 (2)“先征后退”辦法。 其他生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托代理出口的自產(chǎn)貨物,一律先按照增值稅的規(guī)定征稅,然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)依規(guī)定的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計算公式為: 當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-當期全部稅率進項稅額 當期應(yīng)退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
免抵退稅額就是名義應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額。 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額； 擴展資料抵頂過程 如果企業(yè)當期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當期期末留抵稅額為正；二、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)。 這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。 參考資料百度百科-免抵退
免抵退稅額的意思是應(yīng)退稅額或者免抵退制度下的可抵頂進項稅額。如果企業(yè)當期既有出口又有內(nèi)銷，則首先以出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。但是抵頂過程可能存在以下兩種情況：1、不需抵扣，當計算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當期期末留抵稅額為正；2、計算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)。這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額即免抵退稅額與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額，另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的區(qū)別是：1、如當期末留抵稅額等于小于當期免抵退稅額，則當期應(yīng)退稅額等于當期期末留抵稅額當期免抵稅額等于當期免抵退稅額減當期應(yīng)退稅額；2、如當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，則當期應(yīng)退稅額等于當期免抵退稅額當期免抵稅額等于零，當期期末留抵稅額根據(jù)當期增值稅納稅申報表中期末留抵稅額確定。這實際是一組當期實際應(yīng)退稅額的判斷公式。。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。