免抵退稅額=出口貨物離岸價格*出口貨物的退稅率 4.比較確定應退稅額，取其小退稅 5.確定免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 A公司進項稅額100，出口銷售2000萬，出口稅率11%，則計算如下 2000*（13%-11%）=40萬 1

第一步：剔稅：剔除不得免稅的部分，也就是通常說的進項稅額轉出部分 =FOB*（征收率-退稅率）=990*240*（17%-9%）*8.4=159667.20元 第二步：抵稅：應納稅額=內銷銷項-（進項稅額-1）-上期未抵扣=7500*56*17%

2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸

免稅抵扣=免稅購買原材料價格×出口貨物退稅率。當期應納稅額=當期銷售貨物的銷項稅-（當期進項稅-當期免征退稅不得免征或扣除）。以上是免征退稅的具體計算方法。

出口退免稅計算方法

退增值稅根據(jù)退稅性質不同，做的賬務處理不同。1、 根據(jù)免抵退納稅匯總表列明的退稅額:借:應收補貼款—出口退稅貸:應交稅金—增值稅—出口退稅2、根據(jù)免抵退納稅匯總表列明的免抵稅額:借:應交稅金—增值稅—出口抵減

(3)出口貨物退稅的賬務處理:按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“

一、“免、抵、退”稅的計算方法及會計處理按照財政部、國家稅務總局財稅[2002]7號《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定：自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，

中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做以下賬務處理：借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本等）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退

一是，應納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時，賬務處理如下: 借:應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸:應交稅金——未交增值稅

免抵退會計賬務處理1.出口貨物免稅,反映在賬務處理上是出口銷售時,無需貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)".2.出口貨物抵稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵

應交增值稅——免抵退的會計處理1 實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口

應交增值稅——免抵退的會計處理1

4、出口退稅登記的變更或注銷。當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或一些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。 《 個人所得稅法 》第七條 居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的 個人

4、進項稅187萬 5、進項稅額轉出325.01*（17%-13%）=13.0004萬 本期應交增值稅204-（187-13.0004）=30.0004萬，沒有留抵稅額，不能退稅。二、出口收入申報 填寫出口收入納稅申報表，（須下載申報軟件），詳細填寫

一家個體生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)工藝品，出口，增值稅怎樣交 一般納稅人可以出口退稅，小規(guī)模納稅人采用不征不退的管理辦法 另外，出口退稅不是在海關辦理，是在稅務局辦理，如果你有問題可以咨詢當?shù)囟悇諜C關 如果是小規(guī)模納稅人，

因為生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口與外貿出口計算出口退稅有差異，導致二者稅負有較大區(qū)別，納稅人應結合自身情況，盡可能采用稅負低、出口退稅多的出口方式?，F(xiàn)行外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算，具體計算公式為：應

除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證報送所在地國家稅務局（以下簡稱稅務機關）批準退還或免征其增值稅、消費稅。

以人民幣結算的，可以申報出口退（免）稅。（3）

工廠自營出口,還可以退稅嗎?

外貿企業(yè)在商品報關離境，并在會計上作商品銷售核算后，可以按規(guī)定向稅務機關提出退稅申請。增值稅是價外稅，在申報退稅后，根據(jù)應退的增值稅額，借記“應收出口退稅”賬戶；根據(jù)國家不予退稅的金額，借記“自營出口銷售成本”

出口退稅的計算標準如下：1、出口退稅計算公式如下：（1）當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額＋當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*征稅率－當期全部進項稅額；（2）當期應退稅額＝出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價*退稅稅率

2、外貿公司退稅：除特殊情況外，外貿公司退稅通常是根據(jù)購買出口商品的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用支付書規(guī)定的補稅價格計算退稅。這種方法更真實地反映了出口退稅的初衷：退還前一階段支付的增值稅（根據(jù)商品退稅率，部

出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯。退稅額的計算方法：退稅額=（增值稅發(fā)票金額

外貿-出口退稅的計算方法是：（1）對出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的，應依據(jù)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額；對庫存和銷售均采用加權平均價核算的，可按適用不同退稅率的貨物分別確定：退稅依據(jù)=出口貨

當生產(chǎn)企業(yè)1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50%以上(含50%)，且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按下列公式計算應退稅額：(一)當應納稅額為負數(shù)，且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退

外貿企業(yè)出口退稅的計算和核算

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進原

免抵退稅不得免征和抵扣稅額按照財稅[2002]7號文件規(guī)定的計算公式計算。二、按國稅函[2003]95號文件第二條規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)視同內銷已繳納稅款的出口貨物，在收齊退(免)稅憑證后，可在規(guī)定的出口退稅清算期內，向主管退稅

銷項稅額的計算方式分為兩種，一種是銷項稅額=（不含稅）銷售額×稅率；另一種是銷項稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率。法律客觀：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十三條 混合銷售行為依照本細則第五條

先講下內銷和外銷。內銷會產(chǎn)生17%的銷項稅額，外銷是免稅，也就是說外銷不會產(chǎn)生銷項稅額。內銷的企業(yè)：如果一般的非出口企業(yè)，那么進項就是抵扣銷項，繳納的增值稅等于銷項稅額-進項稅額。出口的企業(yè)：如果是出口的企業(yè)（假設

出口不退稅貨物應該如何計算銷項稅額

一、退增值稅：\x0d\x0a退稅金額=出口金額*增值稅退稅率\x0d\x0a\x0d\x0a1、外貿企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進項發(fā)票：\x0d\x0a借：物資采購\x0d\x0a借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）\x0d\x0a貸：應付賬款等\x0d\x0a\x0d\x0a2、銷售：\x0d\x0a借：應收賬款等\x0d\x0a貸：主營業(yè)務收入\x0d\x0a\x0d\x0a3、結轉成本：\x0d\x0a借：主營業(yè)務成本\x0d\x0a貸：庫存商品\x0d\x0a\x0d\x0a4、轉成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額\x0d\x0a借：主營業(yè)務成本\x0d\x0a貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）\x0d\x0a\x0d\x0a5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅：\x0d\x0a借：其他應收款——應收出口退稅\x0d\x0a貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）\x0d\x0a\x0d\x0a6、收到出口退稅：\x0d\x0a借：銀行存款\x0d\x0a貸：其他應收款——應收出口退稅\x0d\x0a\x0d\x0a二、退消費稅\x0d\x0a退稅金額=出口金額*消費稅退稅率\x0d\x0a\x0d\x0a1、報關出口后申請出口退稅\x0d\x0a借：其他應收款——應收出口退稅\x0d\x0a貸：主營業(yè)務成本\x0d\x0a\x0d\x0a2、收到退還的消費稅\x0d\x0a借：銀行存款\x0d\x0a貸：其他應收款——應收出口退稅
外貿企業(yè)的出口退稅計算：應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率。外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計稅依據(jù)是購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。出口退稅是指在國際貿易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。一、辦理退稅的流程如下：1、由納稅人攜帶有關證件到工商行政管理部門，領取登記表；2、按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后申報；3、稅務機關經(jīng)審核無誤后，即受理登記；4、批準后，核發(fā)給企業(yè)退稅登記。企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。二、個稅退稅的條件如下：1、上一年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的。2、上一年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的。3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！〉谒臈l 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
法律主觀：勞務出口可以退稅。勞務適用“免、抵、退”稅政策，即對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。 法律客觀：《出口貨物退（免）稅管理辦法》第十條，出口商報送的出口貨物退(免)稅申報資料及紙質憑證齊全的，除另有規(guī)定者外，在規(guī)定申報期限結束前，稅務機關不得以無相關電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退(免)稅申報。
法律主觀：一、企業(yè)出口退稅辦理流程出口退稅的操作明細流程：1、進出口貿易公司通過登陸電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)，選擇進入出口收匯選項，領取核銷單申領；2、進出口貿易公司需要憑申領過的電子口岸IC卡基《出口企業(yè)核銷單介紹信》（需要加蓋企業(yè)公章）前往外匯管理局領取紙質核銷單；3、進出口貿易公司通過登陸電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)，選擇出口收匯選項點擊口岸備案進行紙質核銷單備案；4、進出口貿易公司辦理報關手續(xù)；5、進出口貿易公司填寫出口商品專用發(fā)票，此發(fā)票需要前往國稅局領取；6、進出口貿易公司通過出口退稅退免稅申報軟件進行數(shù)據(jù)錄入并打印兩份進行提交征免申報，分別提交至外匯局以及出口單位；7、進出口貿易公司進行企業(yè)交單，需要通過電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)選擇進入出口收匯選項；8、進出口貿易公司進行網(wǎng)上核銷申報，需要打印出出口收匯批次核銷信息登記表；9、進出口貿易公司進行工行出口收匯核銷，需要提供收回日期和核銷金額；10、進出口貿易公司前往外匯局辦理收回核銷，需要提供核銷單、報關單、工行蓋章的核銷單、出口收匯批次核銷信息登記表以及電子口岸IC卡；11、進出口貿易公司通過網(wǎng)上申報進入國稅系統(tǒng)輸入報表以及納稅申報表；12、進出口貿易公司將出口貨物退免稅申報系統(tǒng)中的免稅數(shù)據(jù)上傳至國稅網(wǎng)站；13、進出口貿易公司將出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)進行退稅申報，申報成功后另存入U盤備份；14、進出口貿易公司準備出口退稅紙質材料(具體見出口退稅資料封底)并帶U盤到國稅局申報；15、進出口貿易公司等國稅局電話通知拿退稅批復；16、進出口貿易公司等國稅局電話通知,攜帶退稅皮膚以及公司公章及印鑒章去國稅局辦理退稅申請手續(xù)；17、進出口貿易公司辦理過退稅手續(xù)，一周內銀行將從國家金庫里撥入賬款至公司帳戶嗎，自此出口退稅完畢。二、免稅申報應如何操作第一，按照國家稅務總局公告2013年第65號要求，“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》以及電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料、應按出口日期訂成冊?！耙虼?，出口退稅申報系統(tǒng)不再需要進行免稅的錄入申報。第二，一般納稅人免稅申報涉及的報表有《增值稅減免稅申報明細表》、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》及《增值稅納稅申報表》的主表。 法律客觀：《海關進出口貨物減免稅管理辦法》第五條有下列情形之一，主管海關不能在本條第一款規(guī)定期限內出具確認意見的，應當向減免稅申請人說明理由：（二）需要對貨物進行化驗、鑒定等，以確定其是否符合有關進出口稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的。有本條第二款規(guī)定情形的，主管海關應當自情形消除之日起10個工作日內，出具進出口貨物征稅、減稅或者免稅的確認意見，并制發(fā)《征免稅確認通知書》。
法律主觀：對于出口企業(yè)來說，出口貨物時只要符合一定的條件，可以申請出口退稅。一、出口退稅價格如何計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：1.當期應納稅額的計算當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）2.當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率3.當期應退稅額和免抵稅額的計算（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額（2）當期期末留抵稅額》當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。4.當期免稅購進原材料價格包括當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格，其中當期進料加工保稅進口料件的價格為組成計稅價格。當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格＝當期進口料件到岸價格＋海關實征關稅＋海關實征消費稅（1）采用“實耗法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期進料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅價格。其計算公式為：當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%實行紙質手冊和電子化手冊的生產(chǎn)企業(yè)，應根據(jù)海關簽發(fā)的加工貿易手冊或加工貿易電子化紙質單證所列的計劃進出口總值計算計劃分配率。實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)，計劃分配率按前一期已核銷的實際分配率確定；新啟用電子賬冊的，計劃分配率按前一期已核銷的紙質手冊或電子化手冊的實際分配率確定。（2）采用“購進法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格。若當期實際不得免征和抵扣稅額抵減額大于當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）的，則：當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）（二）外貿企業(yè)出口貨物勞務增值稅免退稅，依下列公式計算：1.外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率2.外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率（三）退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。（四）出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。二、出口退稅的申請流程企業(yè)在取得有關部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記。2.退稅登記的申報和受理企業(yè)領到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經(jīng)審核無誤后，即受理登記。3.填發(fā)出口退稅登記證稅務機關接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。4.出口退稅登記的變更或注銷當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。需要知道的是，外貿企業(yè)申請出口退稅必須提供下列憑證資料：1、出口貨物退(免)稅申報表(一式5份);2、出口貨物報關單(出口退稅專用);3、出口收匯核銷單(出口退稅專用);4、出口商品銷售發(fā)票;5、增值稅專用發(fā)票及稅收(出口貨物專用)繳款書;6、出口退稅貨物進貨憑證申報明細表;7、出口退稅貨物退稅申報明細表;8、增值稅專用發(fā)票認證結果通知書及清單。三、不得申請出口退稅免稅的行為1、出口企業(yè)將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退(免)稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關證明)以外的其他單位或個人使用的。2、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務實質上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者(或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人)假借該出口企業(yè)名義操作完成的。3、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。4、出口貨物在海關驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單(其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準)上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單有關內容不符的。5、出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、結匯或退稅風險的，即出口貨物發(fā)生質量問題不承擔外方的索賠責任(合同中有約定質量責任承擔者除外);不承擔未按期結匯導致不能核銷的責任(合同中有約定結匯責任承擔者除外);不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的。6、出口企業(yè)未實質參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的。7、其他違反國家有關出口退稅法律法規(guī)的行為。
免抵退稅的方法主要適用于自營和委托出口自制產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，對于會計人員而言，掌握免抵退稅的原理和計算尤其重要。進出口免抵退稅的相關計算公式1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進項)=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率);2、當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;3、當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額—(當期進項稅額—當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期留抵稅額;4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×進口貨物退稅率;5、免抵退稅額=出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。比對應退稅額和免抵稅額的大小：1、期末的時候，留抵稅額小于或等于當期免抵退稅額當期應退稅額=當期期末免抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額2、期末的時候，留抵稅額大于當期免抵退稅額當期應退稅額=當期免抵退稅額3、當期免抵稅額=0期末留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期免抵退稅額免抵退稅的原理免抵退稅中的“免”，免稅指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧敝傅氖巧a(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品所耗用的原材料，零部件等應該予以退還的進項稅額，抵減內銷貨物的應納稅額。“退”指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于內銷應納稅額時，對沒有抵頂完的部分退稅。