2、出口退稅范圍方面的區(qū)別 制造型公司資產(chǎn)的出口退稅主要包含凈利潤扣除了非經(jīng)常損益后得到的每股收益。貿(mào)易型公司資產(chǎn)的出口退稅主要包含一次性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或股權(quán)轉(zhuǎn)讓帶來的非經(jīng)營性利潤。

1、退稅的不同計算基礎(chǔ) 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先采購原材料或半成品，經(jīng)過一系列加工，形成適銷對路的產(chǎn)品。在現(xiàn)實生活中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對國內(nèi)外原材料的銷售比例進(jìn)行核算，因此計算時以含成本價和毛利之和的完稅價格為基礎(chǔ)。外貿(mào)企業(yè)的

生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)的退稅 區(qū)別 生產(chǎn)企業(yè)實行免、抵、退稅方法，并且生產(chǎn)企業(yè)只能出口本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的產(chǎn)品。 外貿(mào)企業(yè)實行免、退稅方法， 即對本環(huán)節(jié)中的增值部分免稅，進(jìn)項稅額退稅；所退稅額是國內(nèi)采購部分發(fā)生的增值稅。

生產(chǎn)企業(yè)是先“免”后“抵”，出口時不需要先交稅，拿退稅額去抵消應(yīng)交稅額。外貿(mào)企業(yè)是先“交”后“退”，支付貨款給工廠時其實支付部分包含了增值稅， 國家按退稅率和發(fā)票面額把退稅退還到外貿(mào)企業(yè)。

生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)的退稅 區(qū)別

生產(chǎn)企業(yè)是先“免”后“抵”，出口時不需要先交稅，拿退稅額去抵消應(yīng)交稅額。外貿(mào)企業(yè)是先“交”后“退”，支付貨款給工廠時其實支付部分包含了增值稅， 國家按退稅率和發(fā)票面額把退稅退還到外貿(mào)企業(yè)。

或讓外貿(mào)公司代理出口，當(dāng)然是從生產(chǎn)企業(yè)出口更合算，因為生產(chǎn)企業(yè)出口，退稅的計算基數(shù)是出口價格；外貿(mào)公司出口，退稅的基數(shù)是稅前價格當(dāng)然，不同的公司有不同的業(yè)務(wù)模式，需要具體分析。

1、退稅額計算基數(shù)不同 生產(chǎn)企業(yè)要先采購原材料或半成品，后經(jīng)過一系列加工才能形成可銷售的產(chǎn)品，在現(xiàn)實生活中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核查內(nèi)外銷原材料的比例，因此是以包含成本價和毛利潤之和的計稅價為基數(shù)進(jìn)行計算。而外貿(mào)企業(yè)主

1、退稅的不同計算基礎(chǔ) 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先采購原材料或半成品，經(jīng)過一系列加工，形成適銷對路的產(chǎn)品。在現(xiàn)實生活中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對國內(nèi)外原材料的銷售比例進(jìn)行核算，因此計算時以含成本價和毛利之和的完稅價格為基礎(chǔ)。外貿(mào)企業(yè)的

如果就同一家工廠的產(chǎn)品由工廠出口和由外貿(mào)公司出口來比較，如果兩個單位對外報價相同，工廠的退稅應(yīng)該高于外貿(mào)公司。

工廠和外貿(mào)公司哪個退稅多一點?如何計算啊

對于外貿(mào)企業(yè)來說，出口業(yè)務(wù)不論是享受退稅或免稅，都是免稅，其進(jìn)項稅額不得抵扣，如果外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)符合征稅政策的，則進(jìn)項稅可以抵扣。溫馨提示：以上內(nèi)容僅供參考。應(yīng)答時間：2021-12-14，最新業(yè)務(wù)變化請以平安銀行官網(wǎng)

17Y>0.17(H-Y)-Z(0.17-a).在當(dāng)期,工廠通過外貿(mào)代理公司出口,始終比工廠自營出口能拿到更多退稅優(yōu)惠.如果考慮長期的退稅,還是工廠自營出口比通過外貿(mào)公司代理出口能得到更多退稅優(yōu)惠.【復(fù)制標(biāo)題和鏈接，發(fā)送給好友】

主要區(qū)別為出口企業(yè)自己退稅時間長，成本高，而代理退稅可以節(jié)省時間和成本。1、出口企業(yè)自己退稅退稅操作時間太長，還有退稅不成功的風(fēng)險。代理退稅可代墊退稅款，最快3天可以拿到錢，解決資金周轉(zhuǎn)問題。2、出口企業(yè)自己退稅

至于稅金,自營與代理沒有什么區(qū)別.一般我們建議,企業(yè)的年出口額達(dá)到150-200萬美元,能夠承擔(dān)退稅資金的壓力情況下(一般為3-6個月),而且有熟練的外貿(mào)操作人員的情況下,可以考慮做自營出口.

如果就同一家工廠的產(chǎn)品由工廠出口和由外貿(mào)公司出口來比較，如果兩個單位對外報價相同，工廠的退稅應(yīng)該高于外貿(mào)公司。

而生產(chǎn)型企業(yè)實行的是“免、抵、退”稅辦法，即對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征其生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅同一個產(chǎn)品以相同價格從生產(chǎn)企業(yè)出口，或讓外貿(mào)公司代理出口，當(dāng)然是從生產(chǎn)企業(yè)出口更合算，因為生產(chǎn)企業(yè)出口，退稅的計算

關(guān)于工廠自行退稅和外貿(mào)公司代理退稅,哪個劃算

一、生產(chǎn)型企業(yè)實行免、抵、退稅三種方法，并且生產(chǎn)型企業(yè)只能出口本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的產(chǎn)品。外貿(mào)企業(yè)則實行免、退稅方法，對本環(huán)節(jié)中的增值部分免稅，進(jìn)項稅額退稅;所退稅額是國內(nèi)采購部分發(fā)生的增值稅。二、外貿(mào)型企業(yè)對于出口

區(qū)別不大，工廠自行退稅是按照出口價的FOB價格計算退稅額，而外貿(mào)公司的退稅是按照工廠提供的增值稅發(fā)票的已征稅額計算退稅額的。

或讓外貿(mào)公司代理出口，當(dāng)然是從生產(chǎn)企業(yè)出口更合算，因為生產(chǎn)企業(yè)出口，退稅的計算基數(shù)是出口價格；外貿(mào)公司出口，退稅的基數(shù)是稅前價格當(dāng)然，不同的公司有不同的業(yè)務(wù)模式，需要具體分析。

1、退稅額計算基數(shù)不同 生產(chǎn)企業(yè)要先采購原材料或半成品，后經(jīng)過一系列加工才能形成可銷售的產(chǎn)品，在現(xiàn)實生活中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核查內(nèi)外銷原材料的比例，因此是以包含成本價和毛利潤之和的計稅價為基數(shù)進(jìn)行計算。而外貿(mào)企業(yè)主

不好說。生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口并不直接退稅，一般是抵稅。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅是按照商品的FOB價格退稅的。而外貿(mào)企業(yè)從生廠商采購出口商品的退稅，是按照生產(chǎn)企業(yè)所開出的增值稅發(fā)票的已征稅額辦理退稅的。

如果就同一家工廠的產(chǎn)品由工廠出口和由外貿(mào)公司出口來比較，如果兩個單位對外報價相同，工廠的退稅應(yīng)該高于外貿(mào)公司。

外貿(mào)企業(yè)退稅和生產(chǎn)企業(yè)退稅,哪個退得多

因為外貿(mào)企業(yè)是直接按購進(jìn)金額乘退稅率計算退稅，差額部分進(jìn)成本。而生產(chǎn)企業(yè)是按出口額計算免抵退稅額和不得免征和抵扣稅額，如果出口有增值，那么就會相應(yīng)減少當(dāng)期留抵，計算出來的應(yīng)退稅額可能就會受影響。

這個說不準(zhǔn)的，需要看產(chǎn)品和工廠的情況的；因為，工廠辦理退稅大致上是由：（出口FOB價-進(jìn)項）*退稅率；受到賣價和生產(chǎn)成本的影響；外貿(mào)公司比較固定：退稅金額=發(fā)票金額/1.17*退稅率

1、退稅額計算基數(shù)不同 生產(chǎn)企業(yè)要先采購原材料或半成品，后經(jīng)過一系列加工才能形成可銷售的產(chǎn)品，在現(xiàn)實生活中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核查內(nèi)外銷原材料的比例，因此是以包含成本價和毛利潤之和的計稅價為基數(shù)進(jìn)行計算。而外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)型出口企業(yè)是享受出口貨物退（免）稅政策，即對出口貨物在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅，在出口后按收購成本與退稅率計算退稅并退還給企業(yè)。而生產(chǎn)型企業(yè)實行的是“免、抵、退”稅辦法，即對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征其

區(qū)別不大，工廠自行退稅是按照出口價的FOB價格計算退稅額，而外貿(mào)公司的退稅是按照工廠提供的增值稅發(fā)票的已征稅額計算退稅額的。

不好說。生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口并不直接退稅，一般是抵稅。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅是按照商品的FOB價格退稅的。而外貿(mào)企業(yè)從生廠商采購出口商品的退稅，是按照生產(chǎn)企業(yè)所開出的增值稅發(fā)票的已征稅額辦理退稅的。

外貿(mào)公司和工廠哪個退稅多?

這個說不準(zhǔn)的，需要看產(chǎn)品和工廠的情況的； 因為，工廠辦理退稅大致上是由：（出口FOB價-進(jìn)項）*退稅率；受到賣價和生產(chǎn)成本的影響； 外貿(mào)公司比較固定：退稅金額=發(fā)票金額/1.17*退稅率
不好說。生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口并不直接退稅，一般是抵稅。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅是按照商品的FOB價格退稅的。而外貿(mào)企業(yè)從生廠商采購出口商品的退稅，是按照生產(chǎn)企業(yè)所開出的增值稅發(fā)票的已征稅額辦理退稅的。
如果在所有條件一定的情況下，應(yīng)該是外貿(mào)企業(yè)核算，因為外貿(mào)企業(yè)是直接按購進(jìn)金額乘退稅率計算退稅，差額部分進(jìn)成本。而生產(chǎn)企業(yè)是按出口額計算免抵退稅額和不得免征和抵扣稅額，如果出口有增值，那么就會相應(yīng)減少當(dāng)期留抵，計算出來的應(yīng)退稅額可能就會受影響。
外貿(mào)出口企業(yè)如果是購進(jìn)貨物出口，取得的專用發(fā)票用于辦理退稅，不能進(jìn)入進(jìn)項抵扣。當(dāng)然如果是購進(jìn)貨物用于內(nèi)銷，取得的進(jìn)項可以作為進(jìn)項稅額參加抵扣。 外貿(mào)企業(yè)是實行免退稅。因為內(nèi)外銷要分開合算，即外銷的涉及的專用發(fā)票用于退稅，不能進(jìn)入進(jìn)項。內(nèi)銷部份單獨就其進(jìn)項和銷項計算應(yīng)納稅額，所以不存在抵的問題。 如果生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品全部出口，沒有內(nèi)銷，其進(jìn)項在納稅申報時全部只能作為留底數(shù)（即內(nèi)銷銷項為零），所以內(nèi)銷部分等于“零抵稅”，也只有等出口環(huán)節(jié)退稅了。生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的區(qū)別就在于：適用退稅率和計算退稅的金額的不同。
一.工廠A賣給外貿(mào)公司B,再由B出口并取得退稅: 假設(shè)A賣給B為含稅價1.17H,利潤為Y,退稅率a. 那么不含稅收入為H, 銷項稅0.17H,不含稅采購成本為(H-Y), 含稅采購成本1.17x(H-Y),進(jìn)項稅為0.17x(H-Y). 則B出口退稅收入為aH, A應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅=0.17H-0.17x(H-Y)=0.17Y 那么，將A和B看成整體，整體稅收優(yōu)惠是(aH-0.17Y) 二．A不通過B,自營出口:假設(shè)報關(guān)出口FOB價格為Z, 由公式一： Z-1.17x(H-Y)=Y+(0.17-a)Z-0.17x(H-Y),可得Z=H/(0.83+a) 理論退稅為aZ,即Ha/(0.83+a),由于a=第一種情況退稅． 可用于退稅的進(jìn)項稅為0.17(H-Y)-Z(0.17-a)－－－－－－－－－－－－－A式 這時要比較可A式與理論退稅aZ的大小，實際退稅按照小的來退． A-aZ=0.17(H-Y)-Z(0.17-a)-aZ=0.17x(H-Y-Z) 很明顯H-Y-Z<0,那么退稅是按照A式計算了. 即實際退稅是0.17(H-Y)-Z(0.17-a) 理論退稅剩余部分為aZ-[0.17(H-Y)-Z(0.17-a)],即0.17(Z-H+Y),用于下期抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額. 再來比較一,二兩種情況下實際退稅補貼的大小. (aH-0.17Y)-[0.17(H-Y)-(0.17-a)Z]=(a-0.17)(H-Z) 很明顯,H-Z<0, a-0.17<=0所以上式大于零. 那么,aH-0.17Y>0.17(H-Y)-Z(0.17-a). 在當(dāng)期,工廠通過外貿(mào)代理公司出口,始終比工廠自營出口能拿到更多退稅優(yōu)惠. 如果考慮長期的退稅,還是工廠自營出口比通過外貿(mào)公司代理出口能得到更多退稅優(yōu)惠.【復(fù)制標(biāo)題和鏈接，發(fā)送給好友】
　　假設(shè)A賣給B為含稅價1.17H,利潤為Y,退稅率a. 　　那么不含稅收入為H, 銷項稅0.17H,不含稅采購成本為（H-Y）, 含稅采購成本1.17x（H-Y）,進(jìn)項稅為0.17x（H-Y）. 　　則B出口退稅收入為aH, 　　A應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅=0.17H-0.17x（H-Y）=0.17Y 　　那么，將A和B看成整體，整體稅收優(yōu)惠是（aH-0.17Y） 　　二。A不通過B,自營出口：假設(shè)報關(guān)出口FOB價格為Z, 　　由公式一： 　　Z-1.17x（H-Y）=Y+（0.17-a）Z-0.17x（H-Y）,可得Z=H/（0.83+a） 　　理論退稅為aZ,即Ha/（0.83+a）,由于a<=17%,所以這種情況理論退稅=第一種情況退稅。 　　可用于退稅的進(jìn)項稅為0.17（H-Y）-Z（0.17-a）－－－－－－－－－－－－－A式 　　這時要比較可A式與理論退稅aZ的大小，實際退稅按照小的來退。 　　A-aZ=0.17（H-Y）-Z（0.17-a）-aZ=0.17x（H-Y-Z） 　　很明顯H-Y-Z<0,那么退稅是按照A式計算了。 　　即實際退稅是0.17（H-Y）-Z（0.17-a） 　　理論退稅剩余部分為aZ-[0.17（H-Y）-Z（0.17-a）],即0.17（Z-H+Y）,用于下期抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。 　　再來比較一，二兩種情況下實際退稅補貼的大小。 　?。╝H-0.17Y）-[0.17（H-Y）-（0.17-a）Z]=（a-0.17）（H-Z） 　　很明顯，H-Z<0, a-0.17<=0所以上式大于零。 　　那么，aH-0.17Y0.17（H-Y）-Z（0.17-a）. 　　在當(dāng)期，工廠通過外貿(mào)代理公司出口，始終比工廠自營出口能拿到更多退稅優(yōu)惠。
退稅額=出口銷售額乘征退稅率之差”。外貿(mào)公司計算FOB價： FOB美金價*匯率=成本+利潤+其它費用（港口操作、報關(guān)報檢費、銀行手續(xù)費）。 成本=工廠人民幣價-工廠人民幣價*退稅率/（1+增值稅率）。 一般產(chǎn)品和一般納稅人 退稅率為%13，增值稅率為17%。 退稅（Tax rebate）是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，即國家為鼓勵納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復(fù)出口退稅、溢征退稅等多種形式。2008年國際金融危機(jī)以來，我國大幅提高出口退稅率。優(yōu)惠退稅是稅收支出的一種形式。 拓展資料： FOB費用 價格計算 FOB={{1-[退稅率/(1+增值稅率)]} ×人民幣含稅價}/現(xiàn)匯買入價 公式解析: FOB=(人民幣含稅價-退稅收入)/現(xiàn)匯買入價 其中：退稅收入=人民幣含稅價×[退稅率/(1+增值稅率)] 則： FOB={人民幣含稅價-{人民幣含稅價×[退稅率/(1+增值稅率)]}}/現(xiàn)匯買入價 現(xiàn)匯買入價 另外：如果您的產(chǎn)品有出口關(guān)稅，F(xiàn)OB價是這樣計算的。 FOB美元價=[FOB人民幣價格×（1+關(guān)稅率）]/美元現(xiàn)匯買入價 在計算出口價格時，匯率為什么用現(xiàn)匯買入價 匯價：外幣電匯，信匯或票匯買賣業(yè)務(wù)所使用的匯率。 一般它高于現(xiàn)鈔匯價，這是因為外幣現(xiàn)鈔一般不能在本國流通。 買入價: 只要您不把美元換成人民幣，會計都是按中間價拆算成人民幣記賬的，如果換成人民幣則銀行是按現(xiàn)匯買入價來算的。 買入價就是銀行收取外幣時愿意支付的價格。 退稅流程 出口退稅登記的一般程序： 1. 有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取 企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。 2. 退稅登記的申報和受理 企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 3. 填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。 4. 出口退稅登記的變更或注銷 當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。 FOB費用百度百科 退稅百度百科
　　你如果是外貿(mào)公司,退稅是根據(jù)增值稅發(fā)票貨值來退的.假如你33000的采購進(jìn)價是含稅的,你增值稅稅率是17%,退稅率是9,那么你不含稅價=33000/1.17=28205.13,退稅金額=不含稅價*退稅率=28205.13*9%=2538.46元. 　　這就是外貿(mào)公司退稅.如果是工廠退稅,計算比較復(fù)雜.見下例 　　工業(yè)企業(yè)，指自營或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費稅；其它有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費稅、"免、抵、退"增值稅；沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)委托出口貨物"先征后退"增值稅、消費稅。 　　"免、抵、退"稅的計算 　　"免、抵、退"稅適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅， 計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點是，出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期（1個季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計算公式如下： 　　當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額 　　當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額 　　當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價× 外匯人民幣牌價×（增值稅規(guī)定稅率－退稅率） 　　當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50%，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，應(yīng)將未抵扣完的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50%以上（含50%），且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，按下列公式計算應(yīng)退稅額： 　?。ㄒ唬┊?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時， 　　應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率 　?。ǘ┊?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對值 < 本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時， 　　應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值 　?。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額＝本期未抵扣完的進(jìn)項稅額－應(yīng)退稅額。 　　例：應(yīng)納稅額為正數(shù) 　　某電器廠1997年一季度出口電視機(jī)30000臺，離岸價格為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1美元 8.2928元；內(nèi)銷貨物銷售額8200萬元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額200萬元，本期進(jìn)項稅額800萬元。 免、抵、退稅的計算如下： 　?。?）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝30000×210×8.2928＝52244640（元） 　　（2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝52244640×（17%－9%）＝4179571.20（元） 　?。?）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝82000000×17%－（2000000＋8000000－4179571.20） ＝8119571.20（元） 　　從以上計算可以看出，應(yīng)納稅額的正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予抵扣和退稅的進(jìn)項稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。 　　例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例不到50%。 　　某電視機(jī)廠1997年二季度出口電視機(jī)40000臺，每臺離岸價150美元，外匯人民幣牌價為1：8.2928， 內(nèi)銷收入56000000元，進(jìn)項稅額13800000元，免抵退稅的計算如下： 　?。?）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝40000×150×8.2928＝49756800（元） 　?。?）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49756800×（17%－9%）＝3980544（元） 　?。?）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝56000000×17%－（13800000－3980544）＝-299456（元） 　?。?）出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售比例 ＝49756800/（49756800＋56000000）＝47.05% 　　從以上計算可以看出，雖當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05%，未抵扣完的進(jìn)項稅額299456元不能退稅，只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 　　例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例≥50%。 　　某電器廠1997年一季度出口空調(diào)30000臺，其中：（1）28000臺以FOB價成交，每臺200美元，外匯 人民幣牌價1：8.2836元；（2）2000臺以CIF價格成交，每臺240美元，并每臺支付運費20元、保險 費10元、傭金2元，外匯人民幣牌價為1：8.2948元。當(dāng)期實現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)19400臺，銷售收入34920000 元，銷項稅額5936400元，進(jìn)項稅額為10800000元，免抵退稅計算如下： 　?。?）出口貨物銷售收入 ＝28000×200×8.2836＋2000×（240－20－10－2）×8.2948 ＝49838796.80（元） 　?。?）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49838796.80×（17%－9%） ＝3987103.74（元） 　?。?）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝34920000×17%－（10800000－3987103.74）＝-876496.26（元） 　　（4）出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例 ＝49838796.80/（34920000＋49838796.80）＝58.80%>50% 　　（5）當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率 ＝49838796.80×9%＝4485491.71（元）ㄧ-876496.26ㄧ〈4485491.71 　?。?）應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值＝876496.26（元） 　　如果應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)5000000元，大于4485491.71元，也只退稅4485491.71元，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)是先“免”后“抵”，出口時不需要先交稅，拿退稅額去抵消應(yīng)交稅額。外貿(mào)企業(yè)是先“交”后“退”，支付貨款給工廠時其實支付部分包含了增值稅， 國家按退稅率和發(fā)票面額把退稅退還到外貿(mào)企業(yè)。 擴(kuò)展資料： 外貿(mào)企業(yè)出口退稅 1、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的依據(jù)及計算方法。 （1）對出口貨物單獨設(shè)立庫存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額；對庫存和銷售均采用加權(quán)平均價核算的，可按適用不同退稅率的貨物分別確定：退稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價。 應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項金額×退稅率或征收率（從一般納稅人購進(jìn)出口貨物為退稅率，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物為征收率） （2）對出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的，退稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額。 原輔材料應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項金額×原輔材料的退稅率 加工費應(yīng)退稅額=加工費發(fā)票所列金額×出口貨物的退稅率 合計應(yīng)退稅額=原輔材料應(yīng)退稅額+加工費應(yīng)退稅額 2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費稅的依據(jù)及計算方法。 凡屬于從價定率計征的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)時征收消費稅的價格為依據(jù)；凡屬于從量定額計征的貨物應(yīng)依據(jù)購進(jìn)和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。 應(yīng)退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額） 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅 1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計稅依據(jù)及計算方法 根據(jù)國稅發(fā)[2002]11號規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。 當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率 免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅 當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算 1、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。 免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。 3、消費稅的計稅依據(jù) 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的消費稅的應(yīng)稅貨物，屬從價定率計征的按增值稅的計稅價格為依據(jù)；屬于從量定額計征的按出口數(shù)量為依據(jù)，予以免征消費稅。 另外，來料加工復(fù)出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計算退稅額。 參考資料：出口退稅_百科
1、退稅的不同計算基礎(chǔ) 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先采購原材料或半成品，經(jīng)過一系列加工，形成適銷對路的產(chǎn)品。在現(xiàn)實生活中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對國內(nèi)外原材料的銷售比例進(jìn)行核算，因此計算時以含成本價和毛利之和的完稅價格為基礎(chǔ)。 外貿(mào)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是購買產(chǎn)品進(jìn)行直接出口，稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易區(qū)分國內(nèi)外銷售的比例，所以只以貨物的進(jìn)項價格作為計算依據(jù)。由于基地規(guī)模不同，兩家企業(yè)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出金額不同，即生產(chǎn)企業(yè)出口同一產(chǎn)品的出口退稅金額將低于外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額。 2、進(jìn)口材料加工退稅差額 在飼料加工模式下，生產(chǎn)企業(yè)也采取“不賒銷、不退款”的方式。生產(chǎn)企業(yè)加工后從國外進(jìn)口原材料出口的，其進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額為出口產(chǎn)品價格減去進(jìn)口材料價格乘以征退稅率的差額。對外貿(mào)企業(yè)來說，由于進(jìn)口材料加工與一般貿(mào)易出口沒有區(qū)別，退稅額等于國內(nèi)采購材料價格加上加工費乘以出口退稅率。 3、不同的退稅計算方法 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”的計稅依據(jù)和計算方法，外貿(mào)企業(yè)采用“先征后退”的計算方法。出口貨物的進(jìn)貨，應(yīng)當(dāng)先收匯。出口后，以增值稅專用發(fā)票上的金額作為退稅申報的依據(jù)。計算所得稅與退稅的差額計入成本。 參考資料來源： 百度百科-出口退稅