外貿(mào)企業(yè)如果也有內(nèi)銷的話，對(duì)于單獨(dú)核算的外銷的部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，申請(qǐng)退稅不能直接抵扣了當(dāng)期的內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額，外貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票是對(duì)應(yīng)每單的，一般不會(huì)與內(nèi)銷的混在一起，準(zhǔn)備出口的進(jìn)項(xiàng)稅額，認(rèn)證了就要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

可以。外貿(mào)企業(yè)只能抵扣購(gòu)買貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，而且還要看商品代碼的退稅率。生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)完全兩樣，有多少進(jìn)項(xiàng)都可以退，不過(guò)也要看退稅率，系統(tǒng)里的應(yīng)退稅額和留底稅額相比較那個(gè)低，取低的為退稅金額。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值

生產(chǎn)型出口企業(yè)實(shí)行免、抵、退 免，外銷銷項(xiàng)稅 抵，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅-（全部進(jìn)項(xiàng)稅-當(dāng)期免抵退不得免征抵扣的稅額）-上期留抵稅額 當(dāng)期免抵退不得免征抵扣的稅額=（外銷人民幣折合數(shù)-免稅購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格）*

不可以，外貿(mào)企業(yè)出口適用的稅收政策是“免、退”，即出口環(huán)節(jié)免稅，同時(shí)按出口退稅率退還購(gòu)進(jìn)時(shí)出口貨物內(nèi)含的稅金。而有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工業(yè)企業(yè)適用的是“免、抵、退”，出口貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅才可抵頂內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

既做外貿(mào)出口,又有內(nèi)銷,出口退稅和內(nèi)銷銷項(xiàng)稅可以沖抵嗎

外貿(mào)企業(yè)出口退稅以進(jìn)貨專用發(fā)票為依據(jù)，要求進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。取得專用發(fā)票認(rèn)證后，直接在增值稅申報(bào)表附表二的第26、27、28欄填列。對(duì)有一些地區(qū)可以對(duì)該出口退稅所用的發(fā)票先進(jìn)行抵扣，然后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這種模式需要征得主管

外貿(mào)企業(yè)出口退稅以進(jìn)貨專用發(fā)票為依據(jù)，要求進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。取得專用發(fā)票認(rèn)證后，直接在增值稅申報(bào)表附表二的第26、27、28欄填列。對(duì)有一些地區(qū)可以對(duì)該出口退稅所用的發(fā)票先進(jìn)行抵扣，然后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這種模式需要征得主管

2、外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)口商品時(shí)支付的關(guān)稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，關(guān)稅是根據(jù)進(jìn)口商品的類別和稅率計(jì)算的，可以通過(guò)申報(bào)報(bào)關(guān)單和支付關(guān)稅來(lái)證明。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行出口零稅率的政策，稅法規(guī)定，用于免稅收入所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。因此外貿(mào)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)商品或者服務(wù)時(shí)，往往把出口貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證后計(jì)入“增值稅申報(bào)表中附表二”第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允

外貿(mào)企業(yè)出口退稅以進(jìn)貨專用發(fā)票為依據(jù)，要求進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。取得專用發(fā)票認(rèn)證后，直接在增值稅申報(bào)表附表二的第26、27、28欄填列。對(duì)有一些地區(qū)可以對(duì)該出口退稅所用的發(fā)票先進(jìn)行抵扣，然后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這種模式需要征得主管

外貿(mào)企業(yè)出口購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

開(kāi)發(fā)票，不能開(kāi)免稅需要去稅局辦理，這個(gè)，之前是需要填寫轉(zhuǎn)內(nèi)銷表，現(xiàn)在不知道可以網(wǎng)上辦理不，需要你問(wèn)下你稅局。出口免稅，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣，你勾選的時(shí)候勾選退稅，只有交稅才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口符合退稅和免稅的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，原進(jìn)項(xiàng)稅填列在附表二第26、27、28欄或抵扣轉(zhuǎn)出，當(dāng)出口業(yè)務(wù)不符合退稅或免稅需要視同內(nèi)銷征稅時(shí)，外貿(mào)企業(yè)需要開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明把原來(lái)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。在

其用于內(nèi)銷的商品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)在開(kāi)具之日起360日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果你是生產(chǎn)企業(yè)的話，執(zhí)行出口免、抵、退政策，進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)然可以抵扣。

即有內(nèi)銷，又有出口的商業(yè)貿(mào)公司進(jìn)項(xiàng)稅是免抵退，對(duì)出口的貨物免稅，對(duì)購(gòu)入的出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅可以按免稅購(gòu)進(jìn)貨物價(jià)格*出口貨物退稅率抵扣內(nèi)銷產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅【（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）*免稅購(gòu)進(jìn)貨物價(jià)格進(jìn)銷售成本】，

貿(mào)易公司有出口和內(nèi)銷,用于出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅,沒(méi)申請(qǐng)退稅,可否直接用于內(nèi)銷的抵扣?

出口企業(yè)出口貨物，有三種稅收政策:免稅、退稅、征稅。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，出口業(yè)務(wù)享受退稅(免抵退)或征稅時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅直接抵扣:符合免稅的，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，出口業(yè)務(wù)不論是

外貿(mào)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理1、確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，以國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的方式確認(rèn)進(jìn)項(xiàng);確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)時(shí)分錄處理如下：借:庫(kù)存商品--XX產(chǎn)品(出口產(chǎn)品)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-增值稅進(jìn)項(xiàng)-出口進(jìn)項(xiàng)貸:應(yīng)付賬款/銀行存款2、為了將國(guó)內(nèi)銷售貨物與出口

因此，一般由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在開(kāi)具"進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表"后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅如何計(jì)算1.有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核

借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上

外貿(mào)企業(yè)出口退稅以進(jìn)貨專用發(fā)票為依據(jù)，要求進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。取得專用發(fā)票認(rèn)證后，直接在增值稅申報(bào)表附表二的第26、27、28欄填列。對(duì)有一些地區(qū)可以對(duì)該出口退稅所用的發(fā)票先進(jìn)行抵扣，然后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這種模式需要征得主管

外貿(mào)企業(yè)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

或者把抵扣聯(lián)拿到稅務(wù)局視窗，讓稅務(wù)給認(rèn)證。認(rèn)證會(huì)有認(rèn)證清單，只能按照認(rèn)證表上的金額抵扣。 至于計(jì)算是非常簡(jiǎn)單的，期末列印已開(kāi)發(fā)票明細(xì)表，用上面的總銷項(xiàng)稅額減去認(rèn)證清單上的總進(jìn)項(xiàng)稅額，就是本月應(yīng)納增值稅額。增值

主管征收經(jīng)確認(rèn)蓋章后自留份，退回兩份給企業(yè)，企業(yè)自留一份，另一份由企業(yè)辦理退稅申報(bào)時(shí)報(bào)送退稅部門; 4、對(duì)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可予以抵扣。若企業(yè)已辦理退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅，將已退稅款返納后，該

1.內(nèi)銷。內(nèi)銷采購(gòu)的貨物應(yīng)讓供貨方單獨(dú)開(kāi)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。待貨物銷售后，其應(yīng)納稅額=本期銷項(xiàng)稅-本期進(jìn)項(xiàng)稅-期初留抵稅額。2.外銷。外銷采購(gòu)的貨物也應(yīng)讓供貨方單獨(dú)開(kāi)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，掃描認(rèn)證通過(guò)后，轉(zhuǎn)

對(duì)有一些地區(qū)可以對(duì)該出口退稅所用的發(fā)票先進(jìn)行抵扣，然后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這種模式需要征得主管稅局同意后方可操作。根據(jù)國(guó)稅公告2012 24號(hào)的要求，已抵扣的進(jìn)貨發(fā)票不得申請(qǐng)退稅，因此對(duì)于先抵扣再轉(zhuǎn)出的這種操作(上海地區(qū)多采用

即有內(nèi)銷,又有出口的商業(yè)貿(mào)公司進(jìn)項(xiàng)稅怎么抵扣呀?進(jìn)項(xiàng)稅除了轉(zhuǎn)出應(yīng)退稅的之外剩下的是否內(nèi)銷部分可抵扣

不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》:第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

外貿(mào)企業(yè)出口退稅以進(jìn)貨專用發(fā)票為依據(jù)，要求進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。取得專用發(fā)票認(rèn)證后，直接在增值稅申報(bào)表附表二的第26、27、28欄填列。對(duì)有一些地區(qū)可以對(duì)該出口退稅所用的發(fā)票先進(jìn)行抵扣，然后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這種模式需要征得主管

外貿(mào)企業(yè)出口退稅以進(jìn)貨專用發(fā)票為依據(jù)，要求進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。取得專用發(fā)票認(rèn)證后，直接在增值稅申報(bào)表附表二的第26、27、28欄填列。對(duì)有一些地區(qū)可以對(duì)該出口退稅所用的發(fā)票先進(jìn)行抵扣，然后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這種模式需要征得主管

外貿(mào)企業(yè)出口退稅以進(jìn)貨專用發(fā)票為依據(jù)，要求進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。取得專用發(fā)票認(rèn)證后，直接在增值稅申報(bào)表附表二的第26、27、28欄填列。對(duì)有一些地區(qū)可以對(duì)該出口退稅所用的發(fā)票先進(jìn)行抵扣，然后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這種模式需要征得主管

符合下列條件的出口視同內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕265號(hào)）規(guī)定：1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，無(wú)論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值

外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎

外貿(mào)企業(yè)出口退稅以進(jìn)貨專用發(fā)票為依據(jù)，要求進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。取得專用發(fā)票認(rèn)證后，直接在增值稅申報(bào)表附表二的第26、27、28欄填列。對(duì)有一些地區(qū)可以對(duì)該出口退稅所用的發(fā)票先進(jìn)行抵扣，然后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這種模式需要征得主管稅局同意后方可操作。 根據(jù)國(guó)稅公告2012 24號(hào)的要求，已抵扣的進(jìn)貨發(fā)票不得申請(qǐng)退稅，因此對(duì)于先抵扣再轉(zhuǎn)出的這種操作(上海地區(qū)多采用該模式)需要先征得主管稅局的認(rèn)可，否則會(huì)有不得退稅的風(fēng)險(xiǎn)。(若采用退稅勾選的則直接按待抵扣進(jìn)行申報(bào))。 擴(kuò)展資料： 準(zhǔn)予抵扣： 根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額： 1、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。 2、納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3、購(gòu)進(jìn)中國(guó)糧食購(gòu)銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 4、納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 參考資料來(lái)源：百度百科-進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)票是增值稅票的話可以抵扣，否則出口時(shí)海關(guān)代收的增值稅就無(wú)法抵扣
目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅?！跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。一、計(jì)稅依據(jù)?！跋日骱笸恕鞭k法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額?！半x岸價(jià)”(英文編寫為FOB價(jià))是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，F(xiàn)OB價(jià)是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi)。最常用的FOB、CFR和CIF價(jià)的換算方法如下：FOB價(jià)=CFR價(jià)-運(yùn)費(fèi)=CIF價(jià)×(1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi)因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對(duì)外出口成交的，在貨物離境后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用；以CFR價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。二、計(jì)算方法1、一般貿(mào)易(1)計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率(2)以上計(jì)算公式的有關(guān)說(shuō)明：①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計(jì)算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改。③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。④應(yīng)納稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。舉例說(shuō)明：例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元；(2)2000打以CIF價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn)費(fèi)10元、傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項(xiàng)稅額為5936400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計(jì)算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。計(jì)算出口自產(chǎn)貨物銷售收入：出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+(到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理　　1.企業(yè)按出口貨物適用的征稅率和退稅率，計(jì)算出口產(chǎn)品本期應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本的進(jìn)項(xiàng)稅額，從本期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，其會(huì)計(jì)處理為：　　借：產(chǎn)品銷售成本 20000　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 20000　　2.企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算出的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為：　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　注：本題此數(shù)值為0 3.企業(yè)在收到出口貨物的退回的稅款時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為：　　借：銀行存款 150000　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 150000　　4.月份終了，企業(yè)將已交的待扣增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，其會(huì)計(jì)處理為：　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　　60000　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）　　60000　　二、“先征后退”的計(jì)算方法及會(huì)計(jì)處理　　（一）外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計(jì)算方法　　1.外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購(gòu)貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按 收到發(fā)票和貨物就只有當(dāng)采購(gòu)商品入庫(kù)核算了（不再按退貨沖銷收入處理），再轉(zhuǎn)出庫(kù)，就按正常外銷出庫(kù)記收入即可！
生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行增值稅的免抵退稅政策。 由于增值稅稅率和出口退稅率都是17%，計(jì)算起來(lái)相對(duì)簡(jiǎn)單。 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣折合率*（出口貨物稅率-出口退稅率）-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物稅率-出口退稅率），由于出口退稅率和增值稅稅率一致，所以當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=5*0=0 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額=1.7-5=-3.3萬(wàn) 當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣折合率*出口退稅率-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*退稅率=5*17%-0（假設(shè)你不存在免稅購(gòu)進(jìn)原材料的情況）=0.85萬(wàn)元 比較當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值和當(dāng)期免抵退稅額哪個(gè)小退稅退哪一個(gè)。前提是應(yīng)納稅額必須為負(fù)數(shù)，否則就不存在退稅的問(wèn)題。 當(dāng)期應(yīng)退稅額為0.85萬(wàn)元。 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-應(yīng)退稅額=0.85-0.85=0 留抵稅額=3.3-0.85=2.45萬(wàn)
你是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)？ 如外貿(mào)企業(yè)假如你是11月份出口，12月份發(fā)票到的話，不影響退稅。海關(guān)的報(bào)關(guān)單回來(lái)就得差不多兩個(gè)來(lái)月，為什么不能退稅？ 出口之日90天內(nèi)申報(bào)退稅即可。90日之內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅票不到，找退稅部門咨詢處理。進(jìn)項(xiàng)票按內(nèi)銷處理的話，你11月分出口的金額，要補(bǔ)繳17%增值稅。
外貿(mào)企業(yè)如果也有內(nèi)銷的話，對(duì)于單獨(dú)核算的外銷的部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，申請(qǐng)退稅不能直接抵扣了當(dāng)期的內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額，外貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票是對(duì)應(yīng)每單的，一般不會(huì)與內(nèi)銷的混在一起，準(zhǔn)備出口的進(jìn)項(xiàng)稅額，認(rèn)證了就要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出通俗地講：就是將已抵扣的增值稅，不能抵扣了，將進(jìn)項(xiàng)增值稅轉(zhuǎn)出來(lái)的意思 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。 減免稅款是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅，免稅。通俗地講就是你銷售的貨物屬于減免稅的范圍。 出口退稅：因?yàn)樵谧龀隹谕硕惖馁~務(wù)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，所以退稅回來(lái)的款項(xiàng)應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅。所以不存在增大了應(yīng)繳增值稅。
會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收出口退稅或應(yīng)收賬款應(yīng)收出口退稅款、其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅款3000 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）3600 這要從應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下面的三級(jí)明細(xì)科目來(lái)確定借貸，屬于借方科目的記借方，反之屬于貸方科目的記貸方。 一、　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下面的三級(jí)明細(xì)科目的借方科目： 1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。 　　2．“已交稅費(fèi)”，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額。 3．“減免稅款”，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 4．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法： 　　第一種是在取得國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理。即按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準(zhǔn)的免抵稅額。借記本科目。貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。 　　第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。 5．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”科目。 二、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下面的三級(jí)明細(xì)科目的貸方科目： 1．“銷項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記?，F(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來(lái)料加工復(fù)出口貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內(nèi)銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報(bào)退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額貸記本科目，同時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。按征退稅率之差計(jì)算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷售成本”科目；實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物銷售收入不計(jì)征銷項(xiàng)稅額，對(duì)經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。 2．“出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收賬款－－應(yīng)收出口退稅款－－增值稅”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅）”科目。貸記本科目。 3．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定。對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對(duì)出口貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目，當(dāng)月“不得抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不得抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。 4．“轉(zhuǎn)出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”科目，貸記本科目。對(duì)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期期末留抵稅額；對(duì)按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計(jì)算“免、抵、退”稅公式計(jì)算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。