稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》題型是：單選題、多選題、計(jì)算題、綜合分析題。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，科目的主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)管理概論和基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資與股利分配管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論

借：累計(jì)折舊180 貸：無形資產(chǎn)—土地200 貸：固定資產(chǎn)—廠房400 支付評(píng)估費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理5 貸：銀行存款5 收到價(jià)款：借：銀行存款1890 貸：固定資產(chǎn)清理425 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）=1890÷（1+2%）x2%=

銷售商品，計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。借：應(yīng)收賬款 22600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600 結(jié)轉(zhuǎn)商品成本（畫蛇添足）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品-A商品 銷售包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收

借：遞延所得稅負(fù)債 25 000 遞延所得稅資產(chǎn) 25 000 貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅 50 000 第4年出售：借：銀行存款 1 050 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 900 000 投資收益

稅務(wù)會(huì)計(jì)題：不予退稅的稅額=450000*（17%-13%）=18000 應(yīng)退稅額=450000*13%=58500。借：庫存商品 450000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76500， 貸：銀行存款 526500 。借：銀行存款（應(yīng)收賬款）504000 ，貸：主

一、單項(xiàng)選擇題 1、長江公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品所耗用的直接材料系陸續(xù)投入，月初在產(chǎn)品成本和本月生產(chǎn)費(fèi)用總額為13180元；其中衡亂直接材料5640元，直接人工4330元,制造費(fèi)用3210元。本月完工甲產(chǎn)品118件，月末在產(chǎn)品30件，直接材料

稅務(wù)會(huì)計(jì)題?

浮動(dòng)盈虧的計(jì)算方法是：浮動(dòng)盈虧=（當(dāng)天結(jié)算價(jià)－開倉價(jià)格）×持倉量×合約單位－手續(xù)費(fèi)。如果是正值，則表明為多頭浮動(dòng)盈利或空頭浮動(dòng)虧損，即多頭建倉后價(jià)格上漲表明多頭浮動(dòng)盈利，或者空頭建倉后價(jià)格上漲表明空頭浮動(dòng)虧損。如果

四.有一份FOB合同,買方向保險(xiǎn)公司投保了一切險(xiǎn),貨物從賣方倉庫運(yùn)到貨運(yùn)碼頭,過程中出現(xiàn)意外事故引起貨物受損,賣方憑買方保險(xiǎn)單找保險(xiǎn)公司賠償,保險(xiǎn)公司拒付,賣方請(qǐng)求以"倉至倉"條款為由向保險(xiǎn)公司索賠,拒付,為什么?五.我國某

首先要看你先寫那一方面了，國際貿(mào)易范圍很大，寫起來很難，如果你選一個(gè)比較小的點(diǎn)切入或許比較好，選擇好了切入點(diǎn)，題目也不難了也可以從下面跳一個(gè):、 電子商務(wù)為我國外貿(mào)企業(yè)帶來的商機(jī)與挑戰(zhàn) 2、 入世對(duì)我國農(nóng)

提供一些國際貿(mào)易專業(yè)畢業(yè)論文的題目，供參考。1、綠色壁壘對(duì)我國××產(chǎn)品出口的影響分析 2、跨國公司在華擴(kuò)張模式探析 3、技術(shù)性貿(mào)易壁壘對(duì)我國××產(chǎn)業(yè)的影響及對(duì)策 4、國際貿(mào)易中的技術(shù)壁壘研究 5、論勞動(dòng)密集型企業(yè)的競爭

求一道國貿(mào)題目!!

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和

出口退稅賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄如下：1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）2、收到出口退稅時(shí)，

1、不予免征和抵扣稅額：借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）。貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2、應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）。貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

1、出口企業(yè)未實(shí)行免抵退辦法退稅：借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）2、出口實(shí)行免抵退辦法退稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

出口退稅會(huì)計(jì)分錄

1、出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進(jìn)，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：第一步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口退稅率）第二步

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=115×8 ×(17%-13%) =36.8(萬元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8) =-75.40(萬元);免抵退稅額=115×8×13%=119.60(萬元);該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅=75.40萬元。

\x0d\x0a第一種情況：留抵2800，計(jì)算出退稅2600，還有200留抵。（正確做法應(yīng)該是退2000,800進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，留抵2800-800=2000），但是一般非出口企業(yè)如果留抵，那留抵?jǐn)?shù)是永遠(yuǎn)退不回來的，即使你企業(yè)注銷破產(chǎn)了，留抵很多

退稅前提：單證收齊，無應(yīng)交稅金。進(jìn)項(xiàng)稅率17%；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：150000*（17%-9%）=12000；進(jìn)項(xiàng)稅額：140000/1.17*0.17=20341.88；留抵稅額（A）：20341.88-12000=8341.88；出口收入乘以退稅率(B)：150000*9%=

抵、退"稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=6000*9%=5403.當(dāng)?shù)?.項(xiàng)計(jì)算結(jié)果為正數(shù)時(shí),

首先計(jì)算免抵退稅額＝42000*6．7*13％－13200*13％＝34866 然后計(jì)算不予免抵退的金額＝42000*6．7*（17％-13％）－13200*（17％－13％）＝10728 最后計(jì)算應(yīng)納稅額＝150000*17％－（62966－10728）＝－26738 假設(shè)是

第三步：尺度計(jì)算 這里計(jì)算最多可以退稅的金額，即免抵退稅（最高）=出口價(jià)*退稅率=990*240*8.4*9%=179625.60元。第四步：比較并取得應(yīng)退各額：如果第二步的結(jié)果小于零，那么就在第二與第三兩者間選擇絕對(duì)數(shù)較小

出口退稅計(jì)算題

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)免抵稅額：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)收到退稅款 借：銀行存款 貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅 生產(chǎn)

實(shí)際成本=150+150*（17%-16%）出口實(shí)際成本=采購成本-出口退稅額=采購成本-貨價(jià)*出口退稅率 其中 貨價(jià)=采購成本/（1+增值稅率）所以： 實(shí)際出口成本=150-【150/（1+17%）*16%】=150-20.5=129.5（元）

其實(shí)你題目少了一個(gè)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，就是外銷的增值稅稅率與退稅率的差額要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。\x0d\x0a進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=20000*（17%-13%）=800。既然沒涉及，我就按照上面來解釋：\x0d\x0a出口退稅簡單地說是退進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)槌隹诿?/p>

【答案】：B 選項(xiàng)B適用免退稅政策；選項(xiàng)ACD都屬于出口企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實(shí)行免抵退稅政策。

答：D生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 增值稅出口退稅的有關(guān)規(guī)定。非生產(chǎn)性的外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口適用“免退稅”的辦法計(jì)算退稅。選項(xiàng)B要視委托方的情況適用免退稅辦法或免抵退稅辦法。

應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8) =-75.40(萬元);免抵退稅額=115×8×13%=119.60(萬元);該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅=75.40萬元。

增值稅出口退稅題目

『答案解析』加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物,免稅不退稅;屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物,免稅不退稅;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有增值稅專用發(fā)票的出口貨物才享受免稅并退稅政策。 【例題•多選題】(2009年)根據(jù)增

在退稅進(jìn)行之后就需要會(huì)計(jì)工作了。一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理如何（一）應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額）。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅金——

但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額。有關(guān)計(jì)算公式如下：1.一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率2.委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額

外貿(mào)企業(yè)采用“先征后退”，相對(duì)于工業(yè)企業(yè)出口資產(chǎn)貨物的“免抵退”，外高企業(yè)只有“免和退”。就是出口不征收增值稅，退稅金額則只有收購發(fā)票的不含稅金額乘以退稅率，不是收購取得增值稅專用發(fā)票上的稅款。這里的“先征

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策 《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定:對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算方法是免退稅，因?yàn)槲覈赓Q(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅適用的是免退稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口退稅沒有固定的稅率，需要分情況確定，退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種。 外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算方法是免退稅，因?yàn)槲?/p>

外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 選擇題:一般外貿(mào)企業(yè)出口退稅產(chǎn)品適用的退稅政策為()。A.免稅 B.免退稅

正確答案: B:小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 答案解析: 本題考核增值稅免稅但不退稅的規(guī)定。D選項(xiàng)適用于不免稅也不退稅的政策； A、C適用于免稅并退稅政策。
A外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物 B生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 C外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口 D生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 答：D生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 增值稅出口退稅的有關(guān)規(guī)定。非生產(chǎn)性的外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口適用“免退稅”的辦法計(jì)算退稅。選項(xiàng)B要視委托方的情況適用免退稅辦法或免抵退稅辦法。
增值稅 一、 境內(nèi) 1、 稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅 2、 銷項(xiàng)稅=銷售額*率 3、 視銷征稅無銷額，（1）當(dāng)月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價(jià)=成本*（1+成利率） 4、 征增稅及消稅： 組稅價(jià)=成本*（1+成潤率）+消稅 組稅價(jià)=成本*（1+成潤率）/（1-消率） 4、含稅額換 不含稅銷額=含稅銷額/1+率 （一般） 不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模） 5、 購農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購農(nóng)品： 準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價(jià)*扣率（13%） 6、 一般納人外購貨物付的運(yùn)費(fèi) 準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率 **隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣 7、 小納人納額=銷項(xiàng)額*征率（6%或4%） **不扣進(jìn)額 8、 小納人不含稅銷額=含額/（1+征率） 9、 自來水公司銷水（6%） 不含稅銷額=發(fā)票額*（1+征率） 二、 進(jìn)口貨 1、 組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅 2、 納額=組稅價(jià)*稅率 三、 出口貨物退（免）稅 1、“免、抵、退”計(jì)算方法（指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn)） （1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅） （2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額 **FOB：出口貨物離岸價(jià)。 **免抵退稅抵減額=免稅購原料價(jià)*退稅率 免稅購原料=國內(nèi)購免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅 （3）應(yīng)退稅和免抵稅 A、 如期末留抵稅≤免抵退稅，則 應(yīng)退稅=期末留抵稅 免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅 B、 期末留抵稅>免抵退稅，則： 應(yīng)退稅=免抵退稅 免抵稅=0 ***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”定。 （4）免抵退稅不得免和抵稅 免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額 免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*（出口征率-出口貨物退率） 2、 先征后退 （1） 外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本 應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額*退稅率 （2） 外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定： A、從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅 退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5% B、 從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨： 退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%。 C、 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定： 原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率
增值稅出口退稅是指納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。 1.凡有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，均可準(zhǔn)予退還或免征增值稅和消費(fèi)稅稅額。出口退稅貨物應(yīng)當(dāng)具備以下三個(gè)條件： ①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的貨物。 ②必須是報(bào)關(guān)離境并結(jié)匯的貨物。 ③在財(cái)務(wù)上必須是已作出口處理的貨物。 一般情況下，只有同時(shí)具備以上三個(gè)條件的出口貨物才準(zhǔn)予退稅。否則不予辦理退稅。除此之外，大陸對(duì)出口退稅貨物的范圍還作了一些特殊規(guī)定，具體包括以下幾個(gè)方面： 第一，明確規(guī)定少數(shù)貨物即使具備以上條件也不準(zhǔn)給予退稅。它們是：原油、援外出口貨物、國家禁止出口的貨物(天然牛黃、麝香、銅、銅合金、白金等)。 第二，一些企業(yè)的貨物不具備上述三個(gè)條件，但國家特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。具體是指； ①對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物； ②對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，用于對(duì)外修理修配的貨物； ③外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物； ④利用國際金融組織或外國政府貸款采取招標(biāo)方式由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料； ⑤企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物。 2.明確規(guī)定一些出口貨物只能采取免征增值稅、消費(fèi)稅方式給予鼓勵(lì)和支持。 它們是： ①來料加工復(fù)出口的貨物； ②避孕藥品和用具、古舊圖書； ③卷煙(只限于有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家計(jì)劃內(nèi)卷煙)； ④軍品及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的物資； ⑤國家在稅收法規(guī)中規(guī)定的其他免稅貨物因已經(jīng)享受免稅照顧，所以出口時(shí)不能再辦理退稅。 3.出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，不論是內(nèi)銷或出口均不得做扣除或退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其出口量較大及生產(chǎn)、采購上的特殊因素，特準(zhǔn)予扣除或退稅。這些貨物是：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生添、鬃尾、山羊板皮、紙制品。 4.出口貨物退稅稅種： 出口退稅指的是退還或免征出口貨物在國內(nèi)已繳或應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅款，具體是指增值稅和消費(fèi)稅，不包括營業(yè)稅。 5.出口退稅適用稅率： 出口貨物應(yīng)退增值稅的適用稅率，依《增值稅暫行條例》規(guī)定的17%和13%執(zhí)行，對(duì)小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的貨物依6%的退稅率執(zhí)行，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品不辦理退稅。出口應(yīng)退消費(fèi)稅的適用稅率依《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。 企業(yè)出口不同稅率的貨物應(yīng)分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律就低不就高計(jì)算退稅。 6.出口退稅的計(jì)算： 出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。其中，①對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。對(duì)庫存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)進(jìn)行核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算： 應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均價(jià)×稅率 ②出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)帳核算的，應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，再依下列公式計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額： 銷項(xiàng)稅額×稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)； 應(yīng)退稅款=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額； 銷項(xiàng)稅額×稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)； 應(yīng)退稅款=銷項(xiàng)金額×稅率； 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額 公式中的銷項(xiàng)金額是指依出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額。 凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按下列公式計(jì)算確定： 進(jìn)項(xiàng)稅額=普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額/(1 征收率)×退稅率 其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅發(fā)票所列的增值稅額計(jì)算確定。 如果出口貨物的銷售金額、進(jìn)項(xiàng)金額及稅額明顯偏離而又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。 7.出口退稅程序： 出口退稅主要程序是：出口退稅登記，出口退稅鑒定，出口退稅申報(bào)，出口退稅審核，出口退稅檢查和出口退稅清算。
比如你公司產(chǎn)品退稅率為15%，那么 不免征退差稅額為：300*（17%-15%）=6萬 內(nèi)銷銷項(xiàng)稅：200*17%=34萬 進(jìn)項(xiàng)稅450萬>（6+34），所以留抵稅額為450-6-34=410萬 如果貿(mào)易方式為一般貿(mào)易出口，就簡單些 300*15%=45萬<留抵稅額410萬，那么應(yīng)退稅額就是45萬 最直接方法，就看出口退稅匯總表24欄，如果當(dāng)期有數(shù)據(jù)，那么就有退稅額。 出口退稅涉及稅金計(jì)算太多，很多時(shí)侯要在操作時(shí)才有機(jī)會(huì)去明白計(jì)算的依據(jù)，口頭上說不清。
1.先計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額＝0(假設(shè)無內(nèi)銷)-(5800/1.17*17%-6000*(17%-9%))-0（假設(shè)為零）=-(843-480)=-363 其中: 當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=6000*(17%-9%)=4802.出口貨物"免、抵、退"稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=6000*9%=5403.當(dāng)?shù)?.項(xiàng)計(jì)算結(jié)果為正數(shù)時(shí),不退稅; 當(dāng)?shù)?.項(xiàng)計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)時(shí),要將第1.2.項(xiàng)計(jì)算結(jié)果的絕對(duì)值進(jìn)行比較,小者為當(dāng)期應(yīng)退稅額. |-363|<540故。就單純?cè)搯味?，你的退稅?63.你的利潤＝收入－成本＝（6000＋363）－5800＝563. 擴(kuò)展資料： 出口退稅主要實(shí)行兩種辦法： 1.對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅； 2.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。 出口退稅的稅款實(shí)行計(jì)劃管理。財(cái)政部每年在中央財(cái)政預(yù)算中安排出口退稅計(jì)劃，同國家稅務(wù)總局分配下達(dá)給各省(區(qū)、市)執(zhí)行。不允許超計(jì)劃退稅，當(dāng)年的計(jì)劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 出口企業(yè)的出口退稅全部實(shí)行計(jì)算機(jī)電子化管理。通過計(jì)算機(jī)申報(bào)、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)申報(bào)退稅的報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實(shí)現(xiàn)了與簽發(fā)單證的政府機(jī)關(guān)信息對(duì)審的辦法，確保了申報(bào)單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 條件： （1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。 之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐?duì)已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。 （2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物。 除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。 參考資料：百度百科——出口退稅
1、不予免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 2、應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額） 3、免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額） 4、收到退稅款 借：銀行存款 貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅 擴(kuò)展資料： 為了反映各種稅金的應(yīng)交和實(shí)際交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金”帳戶進(jìn)行核算。企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款，貸(增)記該帳戶。 實(shí)際交納時(shí)，借 (減)記該帳戶，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅 金?！皯?yīng)交稅金”帳戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得營業(yè)收入并實(shí)現(xiàn)利潤，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將按規(guī)定應(yīng)向國家繳納各種稅金進(jìn)行預(yù)提處理，這些應(yīng)交的稅金在尚未繳納之前暫時(shí)停留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目反映了企業(yè)尚未繳納的稅金（若為借方余額，則為企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金）。（若余額在貸方，則說明企業(yè)的銷項(xiàng)稅額大于它的進(jìn)項(xiàng)稅額）。 需要指出的是，企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不在此項(xiàng)目中進(jìn)行反映。2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化：應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款科目取消,換成"應(yīng)交稅費(fèi)"。 參考資料來源：百度百科-應(yīng)交稅金
其實(shí)你題目少了一個(gè)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，就是外銷的增值稅稅率與退稅率的差額要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。\x0d\x0a進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=20000*（17%-13%）=800。既然沒涉及，我就按照上面來解釋：\x0d\x0a出口退稅簡單地說是退進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)槌隹诿舛?，你買材料肯定有進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是內(nèi)銷肯定有銷項(xiàng)稅額，那就要繳納增值稅，但是外銷免稅，就沒有銷項(xiàng)了，那么進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)留抵，所以退稅就退進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是退留抵?jǐn)?shù)。\x0d\x0a第一種情況：留抵2800，計(jì)算出退稅2600，還有200留抵。（正確做法應(yīng)該是退2000,800進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，留抵2800-800=2000），但是一般非出口企業(yè)如果留抵，那留抵?jǐn)?shù)是永遠(yuǎn)退不回來的，即使你企業(yè)注銷破產(chǎn)了，留抵很多很多，也退不回來的。因此出口退稅退稅不是叫優(yōu)惠不優(yōu)惠問題，只是退回你進(jìn)項(xiàng)稅額而已。其實(shí)就是說出口免稅，如果出口不免稅，銷項(xiàng)稅額=20000*17%=3400,繳納增值稅=3400-2800=600，這樣反而不退稅，還要繳納稅款。\x0d\x0a第二種情況，免抵退稅額大于留抵?jǐn)?shù)，多余的部分就要繳納城建稅、教育費(fèi)附加，就是以600為計(jì)稅依據(jù)，繳納城建稅、教育費(fèi)附加了。
設(shè)cif價(jià)格為p，p*110%*1.1%+150+800=p，cif價(jià)格等于FOB加運(yùn)費(fèi)加保費(fèi)，保費(fèi)要用CIF價(jià)格算 解方程，得到CIF為961．63579 美元
你是考國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)吧，這個(gè)題是自考計(jì)算肯定會(huì)出的。 假定某國貿(mào)易條件以1990年為基期是100, 2000年時(shí)出口價(jià)格指數(shù)下降5%為95;進(jìn)口價(jià)格指數(shù)上升10%,為110. 2000年時(shí)該國的出口商品勞動(dòng)生產(chǎn)率指數(shù)由1990年時(shí)的100提高到130, 進(jìn)口商品勞動(dòng)生產(chǎn)率指數(shù)由1990年時(shí)的100提高到2000年的105, 則2000年該國的雙項(xiàng)因素貿(mào)易條件為多少? 用（出口的價(jià)格指數(shù)/進(jìn)口的價(jià)格指數(shù)）*（出口的勞動(dòng)生產(chǎn)率/進(jìn)口的勞動(dòng)生產(chǎn)率）*100 也就是 （95/110）*（130/105）*100=106.9 注意，以后不管你算什么因素，首先要用出口除以進(jìn)口，記住，還要乘以一個(gè)100，就是答案，其他不要管。 如果你還有什么不懂的問題，你可以百度搜索一下“湖南考友論壇”，有很多自考視頻課件。或者加我百度HI。 最后祝你考試順利，工作順利。
1（1） 借 營業(yè)外支出 12.55 貸 庫存商品 10 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2.55 （2 ）允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出=100*12%=12<12.55 應(yīng)調(diào)增納稅所得額12.55-12=0.55 應(yīng)納稅所得額=100+0.55=100.55 應(yīng)交所得稅=100.55*25%=25.1375 會(huì)計(jì)分錄 借 所得稅費(fèi)用 25.1375 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 25.1375 2 借 固定資產(chǎn)清理 400 累計(jì)折舊 100 貸 固定資產(chǎn) 500 借 銀行存款 450 貸 固定資產(chǎn)清理 450 借 固定資產(chǎn)清理 22.5 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 22.5 借 固定資產(chǎn)清理 27.5 貸 營業(yè)外收入 27.5 3 發(fā)出材料時(shí) 借 委托加工物資 10000 貸 原材料 10000 支付加工費(fèi)時(shí) 借 委托加工物資 7000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190 貸 銀行存款 8190 支付消費(fèi)稅時(shí) 借 委托加工物資 7286 （7000+10000）/(1-30%)*30% 貸 銀行存款 7286 收回時(shí) 借 庫存商品 24286 貸 委托加工物資 24286 4 （1）應(yīng)交所得稅=（1000-60）*25%=235 所得稅費(fèi)用=235+60*25%=250 （2）借 所得稅費(fèi)用 250 貸 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 235 遞延所得稅負(fù)債 15 （60*25%）
購入螺紋鋼材料 借:工程物資-原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng) 貸:銀行存款 領(lǐng)用材料 借:在建工程 貸:工程物資-原材料