方法 1.辦理出口貨物退稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、出口退稅政策的種類 按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,出口退稅一般分為兩種: 一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時(shí),退還其已納的進(jìn)口稅; 二是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)

是的，我國(guó)的出口退稅有兩種方式：1、出口免抵退稅，主要適用于有進(jìn)出口資質(zhì)的生產(chǎn)企業(yè)；2、先征后退，主要使用收購(gòu)商品之后出口的外貿(mào)企業(yè)。出口產(chǎn)品，一般是免征增值稅的。退13%，不是先征17%再退13%，而是退還出口產(chǎn)品

出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：1、對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；2、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出

出口退稅實(shí)行哪兩種辦法

法律主觀：對(duì)于出口企業(yè)來說，出口貨物時(shí)只要符合一定的條件，可以申請(qǐng)出口退稅。一、出口退稅價(jià)格如何計(jì)算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的計(jì)算辦法 屬一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的&ldquo

免稅抵扣=免稅購(gòu)買原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售貨物的銷項(xiàng)稅-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-當(dāng)期免征退稅不得免征或扣除）。以上是免征退稅的具體計(jì)算方法。

免抵退稅辦法:生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵

具體計(jì)算方法為：免退稅金額=出口銷售額×（進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額 ÷ 進(jìn)口環(huán)節(jié)價(jià)值）。外貿(mào)企業(yè)免退稅是為了鼓勵(lì)企業(yè)開展出口業(yè)務(wù)、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力而設(shè)立的一項(xiàng)政策措施。根據(jù)《中華人民共和國(guó)出口退稅管理?xiàng)l例》規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)可以

企業(yè)納稅 外貿(mào)企業(yè)出口貨物“免退稅”計(jì)算辦法

法律主觀：我國(guó)出口的貨物，所有征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不退稅的人外，還要退還征收稅或免除征收稅。這里所說的出口貨物，一般應(yīng)具備增值稅、消費(fèi)稅征收范圍，包括所有工業(yè)品和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品三個(gè)條件。這兩種稅的

根據(jù)規(guī)定，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為的出口退稅歸納為三種退稅辦法：免退辦法、免抵退辦法、外綜服企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅辦法。免：免征出口環(huán)節(jié)的增值稅；抵：出口貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅先抵減該出口企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)或出口視同內(nèi)銷

【解答】 現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有四種: (1)“免、退”稅,即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅,進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。目前,外(工)貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退

現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有5種：(一)免抵退稅方法免抵退稅方法是生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的主要方法，它主要經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。(1)免抵退稅方法的雛形階段1994年，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退(免)稅管理辦法

出口貨物退(免)稅的方法，由于出口企業(yè)類型的不同，增值稅分別有以下三種：即免退法、免抵退稅法、免稅法。消費(fèi)稅有兩種計(jì)算方法：即退稅和免稅。(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的計(jì)算辦法 屬一般納稅

1.外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后出口施行“先征后退”的方法。‘“先征后退”是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售的當(dāng)期先按增值稅有關(guān)規(guī)定征稅，然后由企業(yè)憑有關(guān)退稅單證按月報(bào)主管稅務(wù)機(jī)

出口貨物退(免)增值稅的主要有幾種方法?

出口退稅計(jì)算公式是：退稅金額=不含稅專票額乘以退稅率 比如某外貿(mào)單位出口金額為10000美元，當(dāng)時(shí)美元兌人民幣的匯率是6.92,退稅率是16%；不含稅專票額(RMB)就是10000*6.92=69200(RMB)；接下來就是退稅金額=69200*0.16

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅如何計(jì)算一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額。有

2、外貿(mào)公司出口的退稅計(jì)算公式為：國(guó)內(nèi)供應(yīng)商的開票金額/增值稅率*出口退稅率。以開票金額10000元， 退稅率10%為例，外貿(mào)公司的退稅為10000/1.13*10%=884.956元；3、擁有出口權(quán)的生產(chǎn)商直接出口，退稅率計(jì)算公式為：報(bào)

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算方法是免退稅，因?yàn)槲覈?guó)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅適用的是免退稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口退稅沒有固定的稅率，需要分情況確定，退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種。一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算方法是免抵退還是免退

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算方法是免抵退還是免退稅,退稅率是多少

出口貨物退（免）稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)出口貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。 （一）現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種： 1、免、退稅：即對(duì)出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。 2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價(jià)征稅，在單證齊全后予以退稅。 3、免、抵、退稅：即對(duì)出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實(shí)行退稅。 4、免稅：即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。 5、免、抵稅：即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。 （二）出口貨物退（免）消費(fèi)稅的方法： 免稅：對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅范圍的貨物，一律免征消費(fèi)稅。 退稅：對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的已征消費(fèi)稅的貨物實(shí)行退稅（全額退稅）辦法。
據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）的規(guī)定：實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。有關(guān)計(jì)算方法： （一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝ 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 － （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 － 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） － 上期留抵稅額 （二）免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額 ＝ 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) × 出口貨物退稅率 － 免抵退稅額抵減額 其中： 1、出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。 2、免抵退稅額抵減額 ＝ 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 × 出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 ＝ 貨物到岸價(jià) ＋ 海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅 （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 1、如當(dāng)期末留抵稅額 ≤ 當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ＝ 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額 ＝ 當(dāng)期免抵退稅額 － 當(dāng)期應(yīng)退稅額 2、如當(dāng)期期末留抵稅額 ＞ 當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ＝ 當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額 ＝ 0 當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝ 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) × （出口貨物征稅率 － 出口貨物退稅率） － 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝ 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 × （出口貨物征稅率 － 出口貨物退稅率） 由此，題中： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 400 * （17% - 15%） = 8萬(wàn)元 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 600 * （17% - 15%） - 8 = 4萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝ 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 － （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 － 4）－ 上期留抵稅額 免抵退稅額抵減額 ＝ 400 * 15% = 60萬(wàn)元 免抵退稅額 ＝ 600 * 15% - 60 = 30萬(wàn)元 假設(shè)，經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期應(yīng)納稅額為期末留抵稅額20萬(wàn)元，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ＝ 20萬(wàn)元 當(dāng)期免抵稅額 ＝ 30 – 20 = 10萬(wàn)元 退稅后（或者確認(rèn)應(yīng)退稅后），期末留抵稅額 = 20 – 20 = 0萬(wàn)元 假設(shè)，經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期應(yīng)納稅額為期末留抵稅額50萬(wàn)元，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ＝ 30萬(wàn)元 當(dāng)期免抵稅額 ＝ 0萬(wàn)元 退稅后（或者確認(rèn)應(yīng)退稅后），期末留抵稅額 = 50 – 30 = 20萬(wàn)元 關(guān)于補(bǔ)充問題。 增值稅的征稅對(duì)象是貨物的增值額，是以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法來實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物增值額征稅的目的。通過對(duì)貨物的整個(gè)生產(chǎn)流通中各個(gè)環(huán)節(jié)增值額的分別不斷地征稅，使得該貨物累計(jì)交納的增值稅即為貨物的銷售額與稅率的乘積，這就是增值稅的計(jì)稅原理。因此，在增值稅稅制下，國(guó)家只需根據(jù)出口貨物的銷售額與稅率（退稅率）的乘積進(jìn)行退免稅，即可將該貨物所有環(huán)節(jié)已經(jīng)交納的全部增值稅稅額給予退回并免稅，這就是出口貨物退（免）稅的基本原理。 在出口生產(chǎn)企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)原材料，加工成品后對(duì)外出口的情況下，由于是免稅購(gòu)進(jìn)貨物，因此，進(jìn)項(xiàng)稅額為零，或者說國(guó)家并未對(duì)該貨物征收到增值稅。如果機(jī)械地按照出口貨物退（免）稅的基本原理的退（免）稅方法（出口貨物的銷售額與稅率（退稅率）的乘積為退（免）稅額）進(jìn)行計(jì)算退（免）稅的話，則將出現(xiàn)“未征但多退（免）”的現(xiàn)象，而該多退（免）的稅額就是免稅購(gòu)進(jìn)原材料的被免征的稅額。因此，在計(jì)算該貨物出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣除這部分被免征稅款后的余額進(jìn)行退（免）稅，于是也就有了出口退（免）稅計(jì)算中的兩個(gè)公式，即： 免抵退稅額 ＝ 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) × 出口貨物退稅率 － 免抵退稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝ 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) × （出口貨物征稅率 － 出口貨物退稅率） － 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 這兩個(gè)公式中的兩個(gè)“抵減額”，抵減的就是被免征稅款的部分。
現(xiàn)在沒有先征后退的退稅辦法了，先征后退稅是出口后先按內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額，再按退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額，退還給企業(yè)。這樣會(huì)在一定程度上占用企業(yè)的資金。 基本分錄是： 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收出口退稅 出口收入*退稅率 產(chǎn)品銷售成本 出口收入*征退稅之差 貸：產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 出口收入*征稅率
　　增值稅value added tax（VAT）　　從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。　　公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額　　增值稅計(jì)算公式：含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額　　不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額　　上面說增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”，什么是價(jià)外稅？也就是價(jià)外征稅，就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。比如：　　你公司向a公司購(gòu)進(jìn)貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元?！　槭裁粗毁?gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元，另外還要支付個(gè)1700元呢？因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款?！　≡俦热纾骸　∧愎景奄?gòu)進(jìn)的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)閎公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已?！　∪绻愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅就可以在銷項(xiàng)稅中抵扣。　　你公司購(gòu)進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元，銷售甲產(chǎn)品收取的銷項(xiàng)增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷項(xiàng)增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國(guó)家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元以b公司在向你公司購(gòu)甲產(chǎn)品時(shí)付給你公司的，通過你公司交給國(guó)家。b公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司……，這些過程都是要收取增值稅的，直到賣給最終的消費(fèi)，也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費(fèi)者身上了，所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅?！　∪绻闶且幻麜?huì)計(jì)，從會(huì)計(jì)分錄中也看得出來：　　你公司向a公司購(gòu)進(jìn)100件貨物時(shí)，分錄：　　借：原材料 10000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700　　貸：應(yīng)付賬款——a公司 11700　　分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費(fèi)用，而是做為“應(yīng)交稅金”，因?yàn)槟愎臼且话慵{稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?！　∧愎鞠騜公司銷售80件甲產(chǎn)品時(shí)，分錄：　　借：應(yīng)收賬款——b公司 17550　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550　　分錄中并沒有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入，而是掛“應(yīng)交稅金”，因?yàn)檫@并不歸你公司所有，而是應(yīng)交給國(guó)家的稅收?！　′N項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國(guó)家的稅收?！　≡鲋刀愂菍?duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，12月25日，財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行?！　?shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來；第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入?！　?-------------------------------------------------------------------------------　　一、增值稅的納稅人　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人?！　《⒃鲋刀惖恼魇辗秶　≡鲋刀愓魇辗秶ǎ?、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。　　三、增值稅的稅率　　增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率?！　∷?、增值稅的計(jì)稅依據(jù)　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。　　五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　1、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額?！　?、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率　　3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率　　六、增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)　　增值稅納稅申報(bào)時(shí)間與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至10日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　≡鲋刀惞潭I(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。　　七、增值稅的優(yōu)惠政策　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；　　2.避孕藥品和用具；　　3.古舊圖書；　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　　5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；　　6.來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；　　7.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；　　8.銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）?！　【庉嫳径卧鲋刀愓魇辗秶　≡鲋刀惖恼鞫惙秶ǎ轰N售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！　　送庖韵掳朔N行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅?！　?.將貨物交由他人代銷　　2.代他人銷售貨物　　3.將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）　　4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目　　5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為對(duì)其他單位的投資　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者　　7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人　　在中國(guó)，增值稅的征收范圍和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營(yíng)業(yè)稅，征收營(yíng)業(yè)稅的不再征收增值稅。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在納稅人兼營(yíng)或混合經(jīng)營(yíng)這兩種稅的應(yīng)稅行為?！　?duì)于一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，被視為混合銷售行為，如：納稅人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運(yùn)輸為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是，對(duì)主營(yíng)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人（指納稅人年貨物銷售的營(yíng)業(yè)額占其全部營(yíng)業(yè)額的50％以上），全部視為銷售貨物征收增值稅，而不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)非主營(yíng)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，全部視為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，而不再征收增值稅。　　與混合銷售行為不同，兼營(yíng)行為是指納稅人在從事增值稅應(yīng)稅行為的同時(shí)，還從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，且這兩者之間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是要求納稅人將兩者分開核算，分別納稅，如果不能分別核算或者分別核算不準(zhǔn)確的，則全部征收增值稅?！　∑渌^為特殊的增值稅應(yīng)稅范圍還包括：貨物期貨的實(shí)物交割、典當(dāng)業(yè)銷售當(dāng)、非郵政部門生產(chǎn)銷售集郵商品(郵政部門生產(chǎn)銷售集郵商品繳納營(yíng)業(yè)稅)等等。　　★ 混合銷售行為與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為的比較：　　混合銷售行為與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為的比，其相同之處是兩者既包括銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)兩種行為。不同之處是混合銷售行為強(qiáng)調(diào)在同一項(xiàng)銷售行為（同一業(yè)務(wù)）中存在兩者的混合，即銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)緊密相連以致混合為一體（如銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝），貨物銷售款與非應(yīng)稅勞務(wù)款同時(shí)從同一購(gòu)買者（客戶）那里取得而難以分清；而兼營(yíng)行為強(qiáng)調(diào)的是在同一納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著兩類不同性質(zhì)的應(yīng)稅項(xiàng)目，他們不是在同一銷售行為（同一業(yè)務(wù)）中發(fā)生的，即不同是發(fā)生在同一個(gè)購(gòu)買者（客戶）身上。因此判斷某納稅人的行為究竟是混合銷售行為還是兼營(yíng)行為，主要是看其銷售貨物行為與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的行為是否同時(shí)發(fā)生在同一業(yè)務(wù)中（即其貨物銷售與非應(yīng)稅勞務(wù)的提供是否同時(shí)服務(wù)于同一客戶），如果是，則為混合銷售行為；如果不是，則為兼營(yíng)行為。正因?yàn)榛旌箱N售行為與兼營(yíng)行為的性質(zhì)不同，故其納稅原則也不相同。前者是以納稅人的'經(jīng)營(yíng)主業(yè)"為標(biāo)準(zhǔn)劃分，就全部銷售收入（營(yíng)業(yè)額）只征一種稅，或征增值稅，或征營(yíng)業(yè)稅，而后者是以會(huì)計(jì)核算為標(biāo)準(zhǔn)，納稅人能夠分別核算、準(zhǔn)確核算，則分別征稅（即銷售行為征增值稅，非應(yīng)稅勞務(wù)行為征營(yíng)業(yè)稅）；如果不能分別核算或者不能準(zhǔn)確核算，則非應(yīng)稅勞務(wù)行為也要一并征收增值稅?！　×硗?，應(yīng)特別注意的是，應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)在《增值稅暫行條例》與《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中的內(nèi)涵是不相同的?！对鲋刀悤盒袟l例》中的內(nèi)涵是不同的?！对鲋刀悤盒袟l例》中所稱的應(yīng)稅勞務(wù)是指應(yīng)征增值稅的勞務(wù)，即加工、修理修配兩類勞務(wù)；其所稱非應(yīng)稅勞務(wù)是指應(yīng)按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》征收營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸、建筑業(yè)等七類勞務(wù)。而《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中所稱的應(yīng)稅勞務(wù)，即指應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的七類勞務(wù)，所稱非應(yīng)稅勞務(wù)恰恰是指應(yīng)征增值稅的加工、修理修配兩類勞務(wù)。因此，在增值稅法章和營(yíng)業(yè)稅法章介紹的混合銷售行為與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為，實(shí)際上是《增值稅暫行條例》與《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》從不同的稅種角度，對(duì)同一問題從不同的視角所做的的實(shí)質(zhì)相同的規(guī)定?！　〖{稅義務(wù)人　　從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個(gè)人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但賦有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，但1993年11月6日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布國(guó)稅發(fā)[1993]138號(hào)《關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問題的通知》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。　　由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為：　　生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為100萬(wàn)元人民幣；　　批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為180萬(wàn)元人民幣?！　⌒∫?guī)模納稅人　　年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請(qǐng)被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人?！　?duì)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣?！　∫话慵{稅人　　年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，此外對(duì)于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的，這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬(wàn)元人民幣，但對(duì)非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無(wú)論其會(huì)計(jì)核算健全是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。另外，由于自1999年起國(guó)家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī)，并禁止非稅控加油機(jī)的生產(chǎn)和銷售，所以國(guó)家稅務(wù)總局2001年12月3日發(fā)布國(guó)稅函[2001]882號(hào)《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無(wú)論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算是否健全?！　∫颜J(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無(wú)下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格?！　√撻_增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；　　連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由；　　不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果?！　?duì)于剛剛成為一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人）需經(jīng)過一個(gè)納稅輔導(dǎo)期才能成為正式的一般納稅人，輔導(dǎo)期一般不少于6個(gè)月。輔導(dǎo)期內(nèi)稅務(wù)部門將對(duì)其進(jìn)行較嚴(yán)格的管理，包括：限制每月的專用發(fā)票申購(gòu)數(shù)量，如需超額申購(gòu)的，要按前次巳領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳4％的增值稅款等等?！　≥o導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面評(píng)審，如同時(shí)符合下列條件，可認(rèn)定為正式一般納稅人?！　〖{稅評(píng)估的結(jié)論正?！　〖s談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正?！　∑髽I(yè)申報(bào)、繳納稅款正?！　∑髽I(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證　　凡不符合上述條件之一，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格?！　《惵省⒄魇章省　≡鲋刀愐话慵{稅人適用基本稅率、低稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用征收率?！　』径惵省　?duì)于增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，除下述低稅、免稅等以外，一律適用17％的基本稅率，對(duì)于煙、酒、奢侈品等特殊貨物另通過加征消費(fèi)稅來進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)節(jié)?！　〉投惵省　闇p輕某些行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，除基本稅率以外，另規(guī)定了一檔13％的低稅率，適用低稅率的貨物有：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）農(nóng)膜；金屬和非金屬礦采選產(chǎn)品以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口上述貨物，按13％的低稅率計(jì)征增值稅?！　≌魇章省　⌒∫?guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為4％；工業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為6％，并且均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！　×砀鶕?jù)財(cái)政部財(cái)稅[2002]29號(hào)《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》規(guī)定，自2002年1月1日起，納稅人（無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，一律按4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售自己使用過的屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅?！　?duì)于自來水公司銷售自來水，按國(guó)家稅務(wù)總局2002年5月17日國(guó)稅發(fā)[2002]56號(hào)《關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題的通知》也按6％的征收率征收增值稅，但同時(shí)對(duì)其購(gòu)進(jìn)水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款可以抵扣?！　≈型夂献饔?氣)田開采的原油、天然氣根據(jù)國(guó)務(wù)院1994年2月22日國(guó)發(fā)(1994)10號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》按5％的征收率征收增值稅?！　p免稅　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了下列8個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品　　避孕藥品和用具　　古舊圖書　　直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備　　外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備　　來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備　　由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品　　銷售的自己使用過的物品　　另外，未達(dá)到起征點(diǎn)的也予以免征增值稅，增值稅的減免權(quán)在國(guó)務(wù)院，任何地區(qū)、部門均無(wú)權(quán)減免增值稅，但各省級(jí)國(guó)稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實(shí)際情況確定適用的起征點(diǎn)?！　〕陨戏ǘ舛愅?，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部委又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，包括：　　基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅　　因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅　　經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅　　供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅　　對(duì)電信部門及其下屬的電話號(hào)簿公司銷售電話號(hào)簿業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅　　銷售給軍隊(duì)、軍警的軍事用品免征增值稅　　軍隊(duì)、武警系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)的在系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免征增值稅　　軍隊(duì)、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅　　對(duì)軍隊(duì)武警、公安部門進(jìn)口的警犬免征進(jìn)口增值稅　　殘疾人用品免征增值稅　　殘疾人提供的加工和修理、修配勞務(wù)，免征增值稅　　進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，免征進(jìn)口增值稅　　利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅　　中國(guó)圖書進(jìn)出口總公司銷售給科研機(jī)構(gòu)和大專院校的進(jìn)口科研、教學(xué)書刊，免征增值稅　　農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅　　農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅　　對(duì)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征進(jìn)口增值稅　　對(duì)承擔(dān)收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食企業(yè)銷售糧食，以及其他糧食企業(yè)銷售軍用糧、救災(zāi)糧、水庫(kù)移民用糧和政府儲(chǔ)備食用植物油的，免征增值稅　　血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免征增值稅　　對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅3年　　人民銀行按國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格配售的黃金，免征增值稅　　黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金（不含成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅　　黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即返的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加　　對(duì)進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生礦），免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅　　在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石，免征增值稅，對(duì)銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的鉆石，不在免稅之列　　對(duì)直接進(jìn)入上海鉆石交易所的進(jìn)口鉆石，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收增值稅　　高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅　　高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，,免征增值稅　　校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（不包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅　　鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅　　對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資，免征增值稅　　對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，免征增值稅　　駐華使領(lǐng)館運(yùn)進(jìn)的公務(wù)用品，外交代表運(yùn)進(jìn)的自用物品，使領(lǐng)館行政技術(shù)人員到任半年內(nèi)運(yùn)進(jìn)的安家物品，免征進(jìn)口增值稅　　中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅　　國(guó)家專業(yè)運(yùn)動(dòng)隊(duì)進(jìn)口或國(guó)際組織和國(guó)外贈(zèng)送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免征進(jìn)口增值稅　　對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅　　對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對(duì)國(guó)際奧委會(huì)、國(guó)際單項(xiàng)體育組織和其他社會(huì)團(tuán)體等從國(guó)外郵寄進(jìn)口且不流入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的、與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。對(duì)奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計(jì)說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對(duì)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的體育場(chǎng)館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場(chǎng)館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運(yùn)會(huì)比賽用的消耗品（如比賽用球等），免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的來源于中國(guó)境內(nèi)、與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的收入以及中國(guó)奧委會(huì)按有關(guān)協(xié)議、合同規(guī)定，由組委會(huì)支付的補(bǔ)償收入及分成收入，免征相關(guān)稅收　　對(duì)中標(biāo)的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅　　由政府組織拍賣或指定機(jī)構(gòu)銷售非典捐贈(zèng)物資的收入，免征增值稅　　外國(guó)團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人向中國(guó)境內(nèi)捐贈(zèng)的食品、藥品、生活必需品和搶救工具等救災(zāi)物資，免征進(jìn)口增值稅　　對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50％調(diào)整為暫免征收增值稅　　邊境地區(qū)邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價(jià)值在人民幣1000元以下的，免征進(jìn)口增值稅　　遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)的漁船在公?；驀?guó)外海域捕獲，并運(yùn)回國(guó)內(nèi)銷售的自捕水產(chǎn)品及其加工制品，免征進(jìn)口增值稅　　對(duì)民航總局直屬航空公司和地方航空公司"九五"期間進(jìn)口飛機(jī)（包括租賃飛機(jī)），暫減按6％計(jì)征進(jìn)口增值稅　　對(duì)利用煤礦石、煤渣、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，以及國(guó)家列名的部分新型墻體材料產(chǎn)品，減半征收增值稅　　以上所列僅為部分減免項(xiàng)目而非全部。