《稅法一》每日一練-2019年稅務(wù)師職稱考試 1.(多選題)下列關(guān)于法律優(yōu)位原則的說法，正確的有( )。A.法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則 B.其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力 C.法律優(yōu)位原則在稅法中的

稅法一是基礎(chǔ)。為大家整理了一份稅務(wù)師學(xué)習(xí)資料，包括各行各業(yè)初、中、高各級稅務(wù)師的學(xué)習(xí)資源，適合想提升自身能力的同學(xué)們，后面會不斷匯聚更多優(yōu)秀學(xué)習(xí)資源，供大家交流分享學(xué)習(xí)，需要的可以先收藏轉(zhuǎn)存，有時間慢慢看~稅務(wù)

9、市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查,發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間,少繳增值稅280000元?；榫志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定,要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補繳增值稅280000元?；榫钟?/p>

B.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅 C經(jīng)濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強制性的約束力 D.稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種

D．按房產(chǎn)的坐落地點，選擇向任一處房產(chǎn)所在地 4、 某外籍個人2013年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國。計算2013年5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納

5、某商業(yè)銀行2012年第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價為780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元(其中包括工本費2萬元)。2

2014年注冊稅務(wù)師考試試題:稅法(一)每日一練(11月4日)

煙類消費稅實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率） ÷（1-消費稅比例稅率）煙的定額稅率為0.003元/支 0‘6=200*0.003而來的。

解； 每條進口卷煙消費稅使適用比例稅率的價格= [(2000000+120000+80000)÷(300×250)×(1+20%)+0.6]÷(1+36%)=52.59(元)單條卷煙價格<70元，適用消費稅稅率為36 320×250=80000條 進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅是=

甲煙廠5月12日收回?zé)熃z。煙絲收回后直接對外銷售或連續(xù)加工成卷煙銷售的會計分錄如下：情況一：甲廠（委托方）煙絲收回后直接銷售，售價為30000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，取得貨款。1、5月3日發(fā)出材料時：借：委托

進口卷煙的消費稅是分兩步計算的，首先要確定稅率，然后再計算消費稅 確定稅率的公式 （關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅額）/（1-36%）/條數(shù) = 每條卷煙的價格 每條卷煙的價格等于或大于70元，稅率就用56%；小于70元，

（3）進口卷煙應(yīng)納消費稅 =150×300+（2028000+405600+150×300）÷（1-30%）×30 =45000+1062257.144=1107257.14（元）

某有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2010年1月從國外進口卷煙200箱（每箱250條，每條200支），支付買價1500000元，到達我國海關(guān)前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進口卷煙關(guān)稅稅率20%，計算該批卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅

某有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司,2010年1月從國外進口卷煙300箱(每箱250條,每條200支),支付買價2000000元,

1.關(guān)稅完稅價格＝200+12+8＝220萬元；2.每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝{220/（320*250）*（1+20％）+0.6}/(1-30%)=48元；3.因每條卷煙價格<50元，按照消費稅稅法規(guī)定，適用消費稅稅率為30％；

（2）進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅=320×250×48×30%+320×250×0.6=1200000（元）（3）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝320×250×48×17%＝652800（元） 卷煙的消費稅定額稅是150元/箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，150/250=0.6，所以

煙的定額稅率為0.003元/支 0‘6=200*0.003而來的。

單條卷煙價格<70元，適用消費稅稅率為36 320×250=80000條 進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅是=80000×52.5×36%+80000×0.6=1560000（元）

有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司,2009年9月從國外進口卷煙320箱(每箱250條,每條200支),支付買價2000000元

目前,我國出口退稅制度的內(nèi)容主要有以下幾方面: 享有出口退稅權(quán)的企業(yè),是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),包括外商投資企業(yè),另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè),如外輪供應(yīng)公司、免稅品

貸： 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅金 ii） 對貼現(xiàn)息處理 借： 財務(wù)費用 貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金 例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表

3、 某具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2013年10月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2％

29、進出口貨物報關(guān)單是海關(guān)對進出口貨物進行監(jiān)管、征稅、統(tǒng)計和開展稽查、調(diào)查的重要依據(jù),是加工貿(mào)易進出口貨物核銷、出口退稅和外匯管理的重要憑證,也是查處進出口貨物走私、違規(guī)的重要的書面依據(jù)。(√) 名詞解釋 1、跟單員是指為保證合

34、 甲企業(yè)為建筑安裝公司,本年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)自建樓房一棟,工程成本800萬元,建成后將該樓房對外出售,取得銷售收入l 500萬元;(2)將兩年前投資入股的一棟房產(chǎn)在投資期內(nèi)將其股權(quán)的30%出讓,取得收入200萬元;(3)將一棟樓房抵押給

某市一家有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司,2007年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù): (1)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口小轎車30輛,每輛小轎車貨價15萬元,運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定,經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比

（1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。進口小轎車的貨價=15*30=450(萬元)進口小轎車的運輸費=450*2%=9(萬元)進口小轎車的保險費=(450+9)*3‰=1.38(萬元)進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(450+9+1.

1.有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司,2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):

一、卷煙消費稅的計算方法 1、甲類卷煙:銷售額*56%+銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200*0.003元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié)) 2、乙類卷煙:銷售額*36%+銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*0.003元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié)) 3、批發(fā)環(huán)節(jié):加征銷售額*5%。二、

進口卷煙的消費稅是分兩步計算的，首先要確定稅率，然后再計算消費稅 確定稅率的公式 (關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅額)/(1-36%)/條數(shù) = 每條卷煙的價格 每條卷煙的價格等于或大于70元，稅率就用56%;小于

應(yīng)納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅=49.86×30%+0.6=15.56元3、年進口卷煙應(yīng)納消費稅額=15.56×500000.00=7780000.00

進口應(yīng)稅消費品：應(yīng)納稅額 =組成計稅價格[（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（ l- 消費稅稅率）] ×消費稅稅率 6、零售金銀首飾：應(yīng)納稅額 =組成計稅價格[購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費

進口卷煙消費稅的計算標(biāo)準(zhǔn)具體如下：1、每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格≥50元人民幣的，適用比例稅率為45%；2、每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＜50元人民幣的，適用比例稅

消費稅進口卷煙的計算

6. 某貿(mào)易公司2014年12月進口10輛小轎車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為20萬元/輛,當(dāng)月銷售5輛,取得不含稅銷售收人150萬元;5輛企業(yè)自用。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率30%,消費稅稅率為9%) A、2 B、14.28 C、10.50

某市一家有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司,2007年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù): (1)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口小轎車30輛,每輛小轎車貨價15萬元,運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定,經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比

關(guān)稅完稅價格：450+9+1.38=460.38萬元 關(guān)稅：460.38*15%=69.06萬元 5、進口小轎車應(yīng)繳納消費稅 消費稅組成計稅價格：(460.38+69.03)/(1-9%)=581.8萬元 應(yīng)納消費稅：581.8*9%=52.36萬元 6、進口小轎車應(yīng)

1、進口稅費 貨值30*12=36萬，運費50萬，保險按千分之3收取1080元，全部完稅價格為36+50+0.108=86.108萬 關(guān)稅：完稅價格*關(guān)稅稅率=861080*25%=215270 消費稅：（完稅價格+關(guān)稅）/(1-消費稅率）*消費稅率 增稅：（

1.有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司,2015年10月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口小轎車30輛,每輛小轎車

（1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。 進口小轎車的貨價=15*30=450(萬元) 進口小轎車的運輸費=450*2%=9(萬元) 進口小轎車的保險費=(450+9)*3‰=1.38(萬元) 進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(450+9+1.38)*60%=276.23(萬元) 進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅=(460.38+276.23)/(1-8%)*8%=64.05(萬元) 進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的增值稅=(460.38+276.23+64.05)*17%=136.11(萬元) （2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。 加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=(20+3)*20%=4.6(萬元) 加工貨物應(yīng)繳納的增值稅=(23+4.6)*17%=4.69(萬元) （3）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。 銷項稅額=40.95/(1+17%)*17%*24=142.8(萬元) 進項稅額=(9*7%+136.11)/30*28+4.69=132.31(萬元) 應(yīng)納稅額=142.8-132.31=10.49(萬元)
一說醫(yī)生都知道），這個是最敏感和準(zhǔn)確的指標(biāo) 4、某有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，屬于增值稅一般納稅人，2010年8月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口小轎車30輛2011年
1.每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅率)/(1-消費稅稅率)。其中，關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額;消費稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)0.6元(依據(jù)現(xiàn)行消費稅定額稅率折算而成);消費稅稅率固定為36%。因為確定消費稅適用稅率的價格中要包含消費稅，而又不知道消費稅的稅率，所以國家稅務(wù)總局規(guī)定這個公式中消費稅的比例稅率固定為36%，而并不是認(rèn)定為進口的卷煙全部是乙類卷煙，而且這個價格就是用來確定消費稅適用的稅率的。 2.然后根據(jù)上述公式計算出來的價格，如果每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格≥70元人民幣的，適用比例稅率為56%;如果每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格<70元人民幣的，適用比例稅率為36%。
1.進口卷煙組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅+按量計算出的定額消費稅）÷（ l一消費稅稅率30%） ——30%是舊的，現(xiàn)在進口卷煙此處要除以36%，這個數(shù)字是固定的，無論是甲類卷煙還是乙類卷煙都是這個，不妨把它看成一個參數(shù)，計算的時候直接套入就行了。 2.進口卷煙應(yīng)納消費稅額＝組成計稅價格×適用稅率+定額消費稅 ——組成組成計稅價格就是第一步算出的結(jié)果。2009年之前，甲類卷煙適用稅率是45%，乙類卷煙適用稅率是30%；2009年后，甲類卷煙適用稅率是56%，乙類卷煙適用稅率是36%，后面定額消費稅很容易，一支卷煙要加收0.003元從量稅，1條卷煙要加收0.06元從量稅，一支卷煙要加收150元從量稅。 第一個公式合第二個公式里的30%雖然都是指消費稅稅率，但他們的含義是不同的。前者是固定的，后者是根據(jù)每條卷煙價格確定是按甲類的45%還是乙類的30%（再強調(diào)一次，現(xiàn)在都提到56%和36%了）。 嘮叨是嘮叨點，老師上課都是這么講的，我按筆記內(nèi)容給你打上來，希望你能弄清。
不知道你的轎車具體情況，我國國稅局對于進口汽車在2016年頒布了最新的消費稅稅率表，按照汽車排量不同征收1%-40%不等的進口消費稅，而且消費稅由海關(guān)代繳，汽車關(guān)稅都是25%，增稅16%，計算如下： 1、進口稅費 貨值30*12=36萬，運費50萬，保險按千分之3收取1080元，全部完稅價格為36+50+0.108=86.108萬 關(guān)稅：完稅價格*關(guān)稅稅率=861080*25%=215270 消費稅：（完稅價格+關(guān)稅）/(1-消費稅率）*消費稅率 增稅：（完稅價格+關(guān)稅+消費稅）*16% 2、銷售繳稅就是（銷售價格-成本）*16% 其中進口成本指貨值+關(guān)稅+消費稅，已交增值稅稅額可以沖減銷售過程中應(yīng)交的增值稅稅額！ 個人理解，如果錯誤請包涵。
關(guān)稅 （20+2）x 20% = 4.4萬 增值稅 《（20+2）+ 4.4》 x17% = 4.488萬
每條200支，所以用200*0.003=0.6 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量*消費稅定額稅率）/（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計稅價格*消費稅率+應(yīng)納消費品進口數(shù)量*消費稅定額稅率 每條0.6元，所以每箱的應(yīng)納定額稅為250*0.6=150
(1)關(guān)稅完稅價格=25000×100=2500000(元)　　關(guān)稅=2500000×20%=500000(元)　 每條250支，所以用250*0.003=0.6元 《消費稅稅目稅率表》甲類卷煙45%加0.003元/支 （2）每條進口卷煙消費稅稅適用比例稅率的價格 ＝[（2500000+500000）/（100×250） ×（1+20%）+0.6]/（1-45%）=182.91元 　　單條卷煙價格大于100元，適用消費稅稅率為45%。 （3）進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅=100×250×182.91×45%+100×250×0.6=2072737.5（元） （4）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝100×250×182.91×17%＝777367.50（元） 卷煙的消費稅定額稅是150元/箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，150/250=0.6，所以換算一下，就是0.6元/條。
解； 每條進口卷煙消費稅使適用比例稅率的價格= [(2000000+120000+80000)÷(300×250)×(1+20%)+0.6]÷(1+36%) =52.59(元) 單條卷煙價格<70元，適用消費稅稅率為36% 320×250=80000條 進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅是=80000×52.5×36%+80000×0.6=1560000（元）
(1)關(guān)稅完稅價格=25000×100=2500000(元)　　關(guān)稅=2500000×20%=500000(元)　 每條250支，所以用250*0.003=0.6元 《消費稅稅目稅率表》甲類卷煙45%加0.003元/支 （2）每條進口卷煙消費稅稅適用比例稅率的價格 ＝[（2500000+500000）/（100×250） ×（1+20%）+0.6]/（1-45%）=182.91元 　　單條卷煙價格大于100元，適用消費稅稅率為45%。 （3）進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅=100×250×182.91×45%+100×250×0.6=2072737.5（元） （4）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝100×250×182.91×17%＝777367.50（元） 卷煙的消費稅定額稅是150元/箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，150/250=0.6，所以換算一下，就是0.6元/條。