大家好！今天讓小編來大家介紹下關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口增值稅（生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口增值稅怎么算）的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物如何核算增值稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
      具體計(jì)算方法與計(jì)算公式如下:
      (1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。
      當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額
      當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
      免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
      如果當(dāng)期沒有免稅購進(jìn)原材料，上述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額就不用計(jì)算。
      (2)免抵退稅額的計(jì)算。
      免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
      免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
      (3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算。
      當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
      當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
      當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
      當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
      當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
      當(dāng)期免抵稅額=0
      當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。
      進(jìn)行出口貨物增值稅核算須設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅”、“銷項(xiàng)稅”、“免抵稅”、“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等明細(xì)科目，其核算舉例如下:
      【例1】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為9%，2007年9月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元通過認(rèn)證，上月末留抵稅額5萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收到價(jià)稅合計(jì)117萬元存入銀行。本月出口貨物離岸價(jià)USD50萬，前期出口貨物本期收齊出口單證銷售額和本期出口單證齊全銷售額合計(jì)USD60萬。外匯人民幣牌價(jià)為7.3。
      有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)核算如下:
      (1)購進(jìn)貨物的核算:
      借:原材料5000000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額850000
      貸:銀行存款5850000
      (2)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的核算:
      借:銀行存款1170000
      貸:主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入1000000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額170000
      (3)出口銷售的核算:
      借:應(yīng)收外匯賬款3650000
      貸:主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入3650000
      (4)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額:
      當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000×7.3×(17%-9%)-0=292000(元)
      借:主營業(yè)務(wù)成本292000
      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出292000
      (5)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額:
      當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=170000-(850000-292000)-50000=-438000(元)
      即當(dāng)期期末留抵稅額為438000元。(為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中的期末留抵稅額。)
      此過程不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。
      (6)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額:
      當(dāng)期免抵退稅額=600000×7.3×9%-0=394200
      當(dāng)期應(yīng)退稅額=394200元
      當(dāng)期免抵稅額=0
      借:應(yīng)收出口退稅394200
      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅394200
      “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”期末余額為借方43800元，即為下期抵扣稅額。
      【例2】若例1中當(dāng)期內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，前期出口貨物本期收齊單證銷售額和本期單證齊全銷售額合計(jì)USD40萬，其他條件不變。
      有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)核算如下:
      購進(jìn)貨物、出口銷售業(yè)務(wù)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)核算同例1。
      (1)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的核算:
      借:銀行存款3510000
      貸:主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入3000000
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額510000
      (2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額:
      當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=510000-(850000-292000)-50000=-98000(元)
      即當(dāng)期期末留抵稅額為98000元。(為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中的期末留抵稅額。)
      此過程不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。
      (3)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額:
      當(dāng)期免抵退稅額=400000×7.3×9%-0=262800元>98000元
      當(dāng)期應(yīng)退稅額=98000元
      當(dāng)期免抵稅額=262800-98000=164800(元)，為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期免抵稅額”。
      借:應(yīng)收出口退稅98000
      應(yīng)交稅費(fèi)——直交增值稅——免抵稅164800
      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅262800

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅相關(guān)政策規(guī)定

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅的辦法。
　　視同自產(chǎn)貨物包括以下4種:一是外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品;二是外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;三是收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品;四是委托加工收囚的產(chǎn)品。對上述4類視同自產(chǎn)貨物的界定，現(xiàn)行規(guī)定是:①生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅:與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同;使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo);出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商。②生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅:用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件;不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的。③凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司(或總廠)收購成員企業(yè)(或分廠)生產(chǎn)的貨物，可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅:經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè);集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度;集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。④生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅:必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物;出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商;委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度;委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工的產(chǎn)品與正式技產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不受"出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商"的條件的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時(shí)滿足其他條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退(免)稅。
　　新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，在審核期期間出口的貨物應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月將上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的兩項(xiàng)例外規(guī)定是:一是注冊開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)(小型出口企業(yè)除外)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法;二是新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過509毛(含)的生產(chǎn)企業(yè)，如自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。
　　退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，各月累計(jì)的應(yīng)退稅款可在次年1月一次性辦理退稅。小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元(含)以上、500萬元(含)以下的幅度內(nèi)，按照本地的實(shí)際情況確定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

生產(chǎn)出口企業(yè)需要交增值稅

我國的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，居民納稅人就是指居住在中國土地上的自然人和法人以及非法人組織，且居住的年限要超過一年。我國從事出口經(jīng)營活動的企業(yè)一般都是居民納稅人。出口企業(yè)作為我國居民納稅人，需要繳納增值稅嗎?下面就由我為大家進(jìn)行解答。
一、生產(chǎn)出口企業(yè)需要交增值稅
      一般來說，不是能源類的產(chǎn)品，出口是免稅的。
      按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2002]7號《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定:
      自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法和制度。
      其中免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;
      抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;
      退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。
二、生產(chǎn)出口企業(yè)不繳納增值稅的原因
      出口貨物不交增值稅卻要交關(guān)稅的原因:
      國家鼓勵出口，所以現(xiàn)在出口都是零稅率，即增值稅是0。
      而關(guān)稅和增值稅是兩個(gè)部門收的，關(guān)稅是海關(guān)收的，增值稅是稅務(wù)部門收的。
      增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
      從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
      實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出Vl貨物，其增值稅的退(免)稅環(huán)節(jié)和方法是（?。?。

【答案】：C
本題考核外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策。按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退免一律采取“免、抵、退”方法。

以上就是小編對于生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口增值稅（生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口增值稅怎么算）問題和相關(guān)問題的解答了，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口增值稅（生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口增值稅怎么算）的問題希望對你有用！