（1）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 （2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅 （3）外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅 2、從

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退(免)稅，且只有兩種情形可以辦理退稅：一是生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物(含視同自產(chǎn)產(chǎn)品);二是外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。其他企業(yè)委托出口的貨物不予退(免)

出口免抵退稅可以依照以下三點(diǎn)理解：1、出口免抵退稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；2、“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或

委托企業(yè)(生產(chǎn)企業(yè))和受托企業(yè)(出口企業(yè))簽訂代理出口協(xié)議后，由受托企業(yè)報(bào)關(guān)并辦理出口收匯核銷，開具出口發(fā)票，把退稅聯(lián)及記賬聯(lián)交給委托方退稅和記賬用，在報(bào)關(guān)出口之日起(報(bào)關(guān)單日期為準(zhǔn))，30天內(nèi)由委托方到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

不可以，只能是出口的外貿(mào)企業(yè)享受退稅。當(dāng)然，作為你們的代理，代理出口以前，這個(gè)應(yīng)該就已經(jīng)協(xié)商過了。一般你們只需要付代理費(fèi)。

生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物能出口退稅嗎

—應(yīng)收出口退稅\x0d\x0a貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）\x0d\x0a\x0d\x0a6、收到出口退稅：\x0d\x0a借：銀行存款\x0d\x0a貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅\x0d\x0a\x0d\x0a二、退消費(fèi)稅

（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：借

中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅），5．收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款出口退稅。

—應(yīng)交增值稅(出口退稅)3、收到出口退稅款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅 出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)

賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額) 主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口

其中免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)?/p>

出口退稅(增值稅和消費(fèi)稅)的會(huì)計(jì)處理

出口退稅是指”對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還國內(nèi)按稅法規(guī)定的已繳增值稅和消費(fèi)稅“。一般分為兩種：一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)

一般貿(mào)易出口退退稅退得是進(jìn)項(xiàng)稅。出口退稅是指對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還國內(nèi)按稅法規(guī)定已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，一般分為兩種:一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；二

只有申請(qǐng)了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，辦理了出口退稅登記，并取得《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的企業(yè)，才可以申報(bào)出口退稅。北京企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)需要到商務(wù)局、工商、稅務(wù)、海關(guān)、電子口岸、外管局、出入境檢驗(yàn)檢疫局等多個(gè)部門辦理

現(xiàn)在沒有先征后退的退稅辦法了，先征后退稅是出口后先按內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額，再按退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額，退還給企業(yè)。這樣會(huì)在一定程度上占用企業(yè)的資金?；痉咒浭牵航瑁簯?yīng)收賬款 應(yīng)收出口退稅 出口收入*退稅率 產(chǎn)品銷售成

二、有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，即出口企業(yè)，經(jīng)營進(jìn)出口的商品，可以申請(qǐng)退稅。貨物報(bào)關(guān)出口銷售后，可以憑相關(guān)憑證向稅務(wù)局申請(qǐng)退還增值稅。三、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，按委托方退還免稅。出口退稅怎么申請(qǐng)辦理?一、網(wǎng)上提交出口

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,可按規(guī)定辦理出口退稅。( )

法律分析：出口免稅但不退稅政策（只免不退），就是免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，但是對(duì)購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅。適用于下列情形：（1）出口的貨物前道購進(jìn)環(huán)節(jié)是免稅的，那么出口時(shí)貨物價(jià)格中本身就不含可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，

1.出口貨物未達(dá)到退稅條件：在這種情況下，企業(yè)通常需要將該筆出口貨物的成本列入銷售成本，并相應(yīng)地調(diào)整應(yīng)稅銷售額。具體來說，企業(yè)需要將不予退稅的金額在“應(yīng)收出口退稅”科目中沖減銷售收入，并在實(shí)際操作中

國家稅務(wù)局有文件規(guī)定,凡在規(guī)定之內(nèi)的外購商品就可以退稅.在規(guī)定之外的,則不能退稅,必須與外貿(mào)公司合作.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知 國稅函[2002]1170號(hào) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物若干問題的通知

一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理如何（一）應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額）。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

只要是出口報(bào)關(guān)的貨物，如果是屬于取消退稅率且不屬于免稅產(chǎn)品的貨物，不需要進(jìn)行出口退稅申報(bào)，須視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額；如果是屬于免稅的貨物，不需要進(jìn)行出口免稅申報(bào)，須在增值稅納稅申報(bào)時(shí)填寫免稅銷售額，其相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

根據(jù)上述規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)外購原料后直接報(bào)關(guān)出口，免征增值稅。

生產(chǎn)企業(yè)外購出口 免稅不退稅

對(duì)生產(chǎn)委托加工零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅是增值稅，通常稅率為13%或者9%。增值稅是指在商品和服務(wù)的流程中，按照它們?cè)黾拥膬r(jià)值征收的一種稅。增值稅通常分為一般納稅人適用的增值稅和小規(guī)模納稅人適用的簡易征收制度。在對(duì)生產(chǎn)委托加工、零售以及進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品上征收增值稅，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：1. 對(duì)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)：對(duì)于委托加工、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)，按照價(jià)值增加額計(jì)算增值稅，即收購成本減去銷售收入的差額。2. 對(duì)于零售環(huán)節(jié)：對(duì)于商品的零售，按照零售價(jià)計(jì)算增值稅，即從商品的零售價(jià)中扣除進(jìn)項(xiàng)稅之后再計(jì)算稅金。3. 對(duì)于進(jìn)口環(huán)節(jié)：對(duì)于從國外進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格計(jì)算增值稅，即從完稅價(jià)格中扣除進(jìn)口關(guān)稅后再計(jì)算稅金。稅率方面，一般來說，增值稅的稅率在13%或者9%之間浮動(dòng)，不同地區(qū)和不同行業(yè)的增值稅稅率可能會(huì)略有差異。增值稅納稅人需要辦理什么手續(xù)？增值稅納稅人需要在國家稅務(wù)局注冊(cè)登記并申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)需要按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳稅，如實(shí)記錄并保留相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和賬簿等。對(duì)生產(chǎn)委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅，是國家稅收體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。增值稅作為一種間接稅，其稅負(fù)主要由消費(fèi)者承擔(dān)。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行申報(bào)繳稅，準(zhǔn)確記錄和報(bào)銷進(jìn)項(xiàng)稅以及及時(shí)繳納已計(jì)提的增值稅，做到合規(guī)經(jīng)營。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國增值稅法》第一條 本法規(guī)定了對(duì)貨物和勞務(wù)增值應(yīng)征稅的范圍、對(duì)象、稅率、征稅方式和管理制度等。
法律主觀：委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料（或由生產(chǎn)提供單位自行采購原料），受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費(fèi)的經(jīng)營活動(dòng)。下面 網(wǎng) 小編為你具體解答，希望有所幫助。 根據(jù)我國 消費(fèi)稅 暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 消費(fèi)稅對(duì)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行了由受托方代收代繳委托方應(yīng) 納稅 額的辦法，這實(shí)際上是將應(yīng)由委托方收回后銷售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅提前到加工環(huán)節(jié)征收。這樣規(guī)定后委托方將委托加工的產(chǎn)品收回后直接銷售的，就不再征收消費(fèi)稅了。受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅稅款，一般可以按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，可以按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。 但在經(jīng)營中，有的委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方的銷售價(jià)格出售，這就需要繳稅了。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉有關(guān)條款解釋的通知》(財(cái)法[2012]8號(hào))規(guī)定，自2012年9月1日起，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。 直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 消費(fèi)稅對(duì)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行了由受托方代收代繳委托方應(yīng)納稅額的辦法，這實(shí)際上是將應(yīng)由委托方收回后銷售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅提前到加工環(huán)節(jié)征收。這樣規(guī)定后委托方將委托加工的產(chǎn)品收回后直接銷售的，就不再征收消費(fèi)稅了。受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅稅款，一般可以按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，可以按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。 但在經(jīng)營中，有的委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方的銷售價(jià)格出售，這就需要繳稅了。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉有關(guān)條款解釋的通知》(財(cái)法[2012]8號(hào))規(guī)定，自2012年9月1日起，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。 以上就是關(guān)于這方面的 法律知識(shí) ，希望能對(duì)您有所幫助。如果您不幸遇到一些比較棘手的法律問題，而您又有 委托律師 的想法，我們網(wǎng)有許多律師可以給你提供服務(wù)，并且我們還支持線上指定地區(qū)篩選律師，并且都有相關(guān)律師的詳細(xì)資料。 法律客觀：《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
消費(fèi)稅與增值稅在出口退稅方面有什么區(qū)別？？消費(fèi)稅與增值稅在出口退稅方面有什么區(qū)別？生產(chǎn)性企業(yè)：增值稅出口退稅：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。消費(fèi)稅出口退稅：生產(chǎn)性企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品是免稅的，而消費(fèi)稅是一次環(huán)節(jié)征收，因此不涉及出口退稅問題。外貿(mào)企業(yè)增值稅退稅：外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率消費(fèi)稅退稅：外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品。自營出口是指外貿(mào)企業(yè)以自己的名義購進(jìn)貨物后直接銷售到國外。稅法規(guī)定，有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用“出口免稅并退稅”政策。外貿(mào)企業(yè)直接出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，凡屬從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算。凡屬從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算。這樣解釋大家理解嗎？
1、出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。 屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額;屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。 2、消費(fèi)稅退稅的計(jì)算 :消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率。
法律主觀：出口退稅是我國對(duì)進(jìn)行出口貿(mào)易的企業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)的一種措施，對(duì)其所交的出口稅進(jìn)行一定的返還，增強(qiáng)我國在國際上的商品競爭力。在退稅進(jìn)行之后就需要會(huì)計(jì)工作了。一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理如何（一）應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額）。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）（二）應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時(shí)，可全部退稅，免抵稅額為0。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）（三）應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不做會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）（四）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的一個(gè)難點(diǎn)，目前，我國對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對(duì)“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：1、當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當(dāng)期留抵稅額；2、免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率；3、當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。二、出口退稅的條件1、必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐?duì)已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。2、必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對(duì)在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。3、必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國內(nèi)個(gè)人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以上4個(gè)條件。生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。三、出口退稅的一般程序1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記2、退稅登記的申報(bào)和受理企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。3、填發(fā)出口退稅登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記";4、出口退稅登記的變更或注銷當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。 法律客觀：一、代理出口業(yè)務(wù)的概念代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是，受托單位對(duì)出口貨物不作進(jìn)貨和自營出口銷售的帳務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務(wù)中受托方收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。委托企業(yè)屬自營出口銷售。二、代理出口貨物證明辦理規(guī)定委托代理出口業(yè)務(wù)，1995年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，《代理出口貨物證明》由受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后出證。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托代理出口企業(yè)應(yīng)提供下列資料：1、委托代理出口協(xié)議;2、受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”(出口退稅聯(lián));3、出口貨物外銷發(fā)票;4、出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)，協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外。出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報(bào)關(guān)出口或收匯核銷的，還應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單原件和復(fù)印件各一份。三、委托代理出口貨物的退(免)稅規(guī)定(一)準(zhǔn)予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍1、生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(含擴(kuò)散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]003號(hào)文件規(guī)定的貴重貨物);2、有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的按規(guī)定準(zhǔn)予退稅的貨物。對(duì)無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。委托方在申請(qǐng)辦理退(免)稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：⑴代理出口貨物證明;⑵出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián));⑶出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)，協(xié)議規(guī)定由受托方收匯核銷的除外;⑷代理出口協(xié)議(合同)副本;⑸出口貨物銷售明細(xì)帳;受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報(bào)關(guān)或收匯核銷的，委托方申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))或出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)復(fù)印件。(二)代理出口貨物退(免)稅規(guī)定代理出口貨物退(免)稅的計(jì)算，根據(jù)退稅稅款歸屬原則，應(yīng)在代理出口貨物的委托方進(jìn)行。
您好親，條件符合的話是可以委托方代理出口退稅的,需要提供代理出口協(xié)議、增值稅專用發(fā)票等資料的.根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免稅)若干問題規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅[1995]92號(hào))第二條的規(guī)定,委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,一律在委托方退(免)稅,且只有兩種情形可以辦理退稅:一是生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物(含視同自產(chǎn)產(chǎn)品);二是外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物.其他企業(yè)委托出口的貨物不予退(免)稅.【摘要】 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)綜合企業(yè)出口,委托方生產(chǎn)企業(yè)可以自行申請(qǐng)退稅嗎【提問】 您好親，條件符合的話是可以委托方代理出口退稅的,需要提供代理出口協(xié)議、增值稅專用發(fā)票等資料的.根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免稅)若干問題規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅[1995]92號(hào))第二條的規(guī)定,委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,一律在委托方退(免)稅,且只有兩種情形可以辦理退稅:一是生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物(含視同自產(chǎn)產(chǎn)品);二是外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物.其他企業(yè)委托出口的貨物不予退(免)稅.【回答】 申請(qǐng)退稅的流程為：1. 有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后,應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記.2. 退稅登記的申報(bào)和受理企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后,即按登記表及有關(guān)要求填寫,加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后,即受理登記.3. 填發(fā)出口退稅登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng),經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記".4. 出口退稅登記的變更或注銷當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記.【回答】 免稅但不退稅的出口貨物有幾下幾種；1、來料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅2、避孕藥品和用具、古舊圖書,內(nèi)銷免稅出口也免稅3、出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅，其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口一律不退稅。4、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅5.國家規(guī)定的其他免稅貨物.【回答】 委托一達(dá)通出口的企業(yè)，是屬于委托外貿(mào)企業(yè)出口范圍？【提問】 您好，委托一達(dá)通出口的企業(yè)，是屬于委托外貿(mào)企業(yè)出口范圍的親【回答】 一達(dá)通代理出口后，可以由委托方生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅？【提問】 您好，一達(dá)通代理出口后，是可以由委托方生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，可以申報(bào)出口退稅，但須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理先辦理出口退稅資格認(rèn)定【回答】