報關(guān)的流程：接受申報；審核單證；查驗(yàn)；辦理征稅；結(jié)關(guān)放行。報關(guān)是進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人、運(yùn)輸負(fù)責(zé)人、物品所有人或其代理人按照海關(guān)的規(guī)定，辦理貨物、物品、運(yùn)輸工具進(jìn)、出境及相關(guān)海關(guān)事務(wù)的手續(xù)和步驟。

到所屬地海關(guān)辦理異地備案關(guān)封。辦完上述手續(xù)，這樣就算是真正有了自營進(jìn)出口權(quán)，自己可以做進(jìn)出口生意了。確認(rèn)一個公司有沒有進(jìn)出口權(quán)，主要是看一個公司是否辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記以及營業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營范圍是否包含進(jìn)出口

1、首先向船公司訂好艙 2、出口報關(guān)所需單證 ①在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后，裝貨的24小時之前，備齊海關(guān)所需單證向海關(guān)申報 ②清單、發(fā)票、合同、核銷單、報關(guān)委托書、船公司裝貨單等單證件各一份 ③按海關(guān)稅則所規(guī)定的各

報關(guān)之后和貨代要報關(guān)單預(yù)錄單，核對一下相關(guān)品名、數(shù)量、目的國等有無錯漏（一般不會出錯，但不排除弄錯名稱的可能）；船開后3天內(nèi)可以拿到正本提單（三正三副），如果是電放的，貨代會和你要電放保函；若你的付款方式是

1.客戶應(yīng)在報關(guān)之日前三天備齊所需單證，向檢驗(yàn)檢疫局申報。提供單證有：清單發(fā)票、合同、報檢委托書、廠檢單、紙箱包裝單等證件各一份。2.出口貨物到美國、澳大利亞、加拿大、歐盟等外包裝為木制的需做熏蒸或熱處理的，客

申請了生產(chǎn)企業(yè)自營出口,9月27日已報關(guān),現(xiàn)在接下來要怎么做?

生產(chǎn)性企業(yè)出口可以退稅的一般是指自產(chǎn)貨物.也就是說,外購貨物是不允許退稅的.但不是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,而是作為內(nèi)銷計提銷項稅額,則進(jìn)項稅額可以抵扣. 嚴(yán)格來說生產(chǎn)型企業(yè)直接購入產(chǎn)品出口是不能退稅的,但外購部分的產(chǎn)品在以下

從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)的貨物，免退稅稅率為小規(guī)模納稅人的征收率，即3%。

出口退稅主要實(shí)行兩種辦法:一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法,即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅;二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法,對出口貨物本道環(huán)節(jié)

3、出口卷煙：有出口卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口一律不退稅；4、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。5、國家

你的問題很矛盾，你們的企業(yè)明確是成產(chǎn)品出口才能退稅，但是你們公司現(xiàn)在要出口的是原材料，而且這筆原材料還是從國外進(jìn)口的，然后不經(jīng)任何加工再出口，是避稅行為，不能抵免或退稅。

1、免，指出口商品免征增值稅，如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%或含稅銷售額/1.17*17%計算增值稅銷項稅。2、抵，指國內(nèi)采購商品（包含原材料和其他國內(nèi)采購品）取得增值稅專用發(fā)票，或者一般貿(mào)易進(jìn)口材料取得海

一、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（一）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（二）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（三）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。二、

生產(chǎn)型企業(yè)外購非自產(chǎn)產(chǎn)品出口,能否退稅????急!!!!

1、如需取得出口退稅，企業(yè)必須是一般納稅人，小規(guī)模企業(yè)無法取得出口退稅；2、只有出口有退稅率的產(chǎn)品，企業(yè)正式報關(guān)出口后，方可取得出口退稅。

快遞出口貨物 不用以貴公司的名義進(jìn)行報關(guān)，就不用繳稅，所以也不存在退稅的問題；但是快遞出口也是需要申報的，就是清關(guān)，客戶那邊也是需要辦理 進(jìn)口清關(guān)手續(xù)的；快遞出口 要清關(guān)的，但是申報不是報關(guān)的費(fèi)用；你們出貨的時候

一般納稅人要進(jìn)行免稅申報，必須先到各征收分局或直屬稅務(wù)分局(生產(chǎn)企業(yè)到各主管的區(qū)分局，外貿(mào)企業(yè)到直屬分局)辦理出口企業(yè)退(免)稅資格認(rèn)定，才能在增值稅日常申報時將出口銷售額填入“免稅銷售額”一欄。參考：《出口貨物退

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。

一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買產(chǎn)品再報關(guān)出口給國外客戶,是否可以申報辦理出口退稅?

出口貿(mào)易類型包含以下貿(mào)易方式：1.一般貿(mào)易 2.補(bǔ)償貿(mào)易 3.來料加工裝配貿(mào)易 4.進(jìn)料加工貿(mào)易 5.寄售、代銷貿(mào)易 6.邊境小額貿(mào)易 7.加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備 8.對外承包工程出口貨物 9.租賃貿(mào)易 10.出料加工貿(mào)易 11.易貨貿(mào)易 出

貿(mào)易方式種類如下：1、許可合同 許可合同是指許可貿(mào)易的技術(shù)供方 為允許（許可）技術(shù)的受方有償使用其知識產(chǎn)權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)而與對方簽訂的一種授權(quán)協(xié)議。根據(jù)授權(quán)程度的不同，它有獨(dú)占許可合同、排他許可合同、普通許可合同、可

簡單一點(diǎn)，F(xiàn)OB就是運(yùn)費(fèi)到付，你只需要算產(chǎn)品的價格就行，CIF就在FOB的基礎(chǔ)上，加上海運(yùn)費(fèi)，再加上保險 CFR你可以理解成等同于CIF，不加保險費(fèi)用就行 保險費(fèi)用的計算公式：報關(guān)金額*1.1（保險系數(shù)）*千分之XX（險率），

（2）離岸公司收匯：這個方式最好，因?yàn)槟憧梢圆挥昧衾麧櫾诖砉?，只要打工廠貨款到代理公司就可以了 （3）代理公司子賬戶收匯：意思是戶名是你自己的，賬號是代理公司，這個有一個好處就是你可以隨時看到金額的進(jìn)出。而

在我國出口業(yè)務(wù)中，根據(jù)某些商品的特點(diǎn)和擴(kuò)大出口的需要，在適當(dāng)?shù)氖袌錾?，選擇適當(dāng)客戶，也可采用包銷方式。包銷（exclusivesales）指出口人（委托人）通過協(xié)議把某一種商品或某一類商品在某一個地區(qū)和期限內(nèi)的經(jīng)營權(quán)給予國外

出口貨物有六種模式：自營出口、代理出口、假自營真代理出口、買單出口、離岸公司出口、外綜服代辦退稅出口；自營出口：指出口企業(yè)以自己名義與客戶簽訂銷售合同并以自己公司名義報關(guān)出口，分為自營報關(guān)和委托報關(guān)。自營報關(guān)是出口

出口貨物有哪幾種模式?

看你的意思，你是想讓外貿(mào)公司代理銷售出口你的產(chǎn)品，你們自己只生產(chǎn)，但是需要外貿(mào)公司來幫你找外商。這樣的話，你可以找那種輕工業(yè)產(chǎn)品出口為主的外貿(mào)公司，他們會有一些現(xiàn)有的客戶。當(dāng)然，這種方式的話，需要讓外貿(mào)公司掙

生產(chǎn)企業(yè)可以只做貿(mào)易嗎 完全可以,有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)就可以,不通過貿(mào)易公司自己做的話,手續(xù)要麻煩點(diǎn)。要報檢,找貨代(運(yùn)貨)等等。另外，貿(mào)易型公司就不能從事生產(chǎn)。生產(chǎn)企業(yè)可不可以兼做貿(mào)易 可以，但貿(mào)易產(chǎn)品范圍不要超過

集團(tuán)公司(或總廠)收購成員企業(yè)(或分廠)生產(chǎn)的貨物，可視同自產(chǎn)貨物辦理退(免)稅:經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè);

以自已公司出口,目前都是實(shí)行的"免抵退",只需開具出口發(fā)票,不用開具增值稅發(fā)票. 委托代理出口,目前大多是收購出口,對于生產(chǎn)企業(yè)來說就相當(dāng)于國內(nèi)銷售,把產(chǎn)品銷售給了外貿(mào)公司,外貿(mào)公司憑生產(chǎn)企業(yè)的增值稅發(fā)票退稅,結(jié)匯和退稅

如果外貿(mào)公司是購買你的產(chǎn)品然后出口的話，那退稅一般就是外貿(mào)公司享受。如果你們只是委托外貿(mào)公司幫忙出口的話，可以跟外貿(mào)公司協(xié)商，退稅還是退到外貿(mào)公司，然后他們支付給你們包含退稅的貨款，但是你們要付給外貿(mào)公司相應(yīng)的代理

生產(chǎn)型企業(yè)出口產(chǎn)品到國外,委托外貿(mào)公司辦理出口、報關(guān)、結(jié)匯等業(yè)務(wù),那么生產(chǎn)企業(yè)能否享受到退稅?

以自已公司出口,目前都是實(shí)行的"免抵退",只需開具出口發(fā)票,不用開具增值稅發(fā)票. 委托代理出口,目前大多是收購出口,對于生產(chǎn)企業(yè)來說就相當(dāng)于國內(nèi)銷售,把產(chǎn)品銷售給了外貿(mào)公司,外貿(mào)公司憑生產(chǎn)企業(yè)的增值稅發(fā)票退稅,結(jié)匯和退稅事項就由外貿(mào)公司完成,一般情況,外貿(mào)公司的應(yīng)退稅額減去代理手續(xù)費(fèi)的款項通過增加匯率的方式計算給生產(chǎn)企業(yè)結(jié)算.所以有必要計算好結(jié)匯款 收購合同及增值稅發(fā)票的金額. 雖然代理出口退稅額比企業(yè)自營出口退稅額稍少,但生產(chǎn)企業(yè)可以不辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),不需考慮結(jié)匯和免抵退申報的手續(xù),報關(guān)和船務(wù)方面外貿(mào)公司可以協(xié)助處理 有的外貿(mào)公司為了及時退稅,還可以先付貨款,實(shí)質(zhì)上還有融資的作用. 新開始做自營外貿(mào)出口的企業(yè),第一年只是免抵稅,不可能有退稅的.在免抵退稅中,如果內(nèi)銷額大于外銷額也是沒有退稅的,即使外銷額大于內(nèi)銷額,計算有退稅款,也要是一個季度后了,但是外貿(mào)公司出口是即征即退,憑增值稅發(fā)票一般當(dāng)月就會退稅(條件是貨物出口,增值稅發(fā)票,有結(jié)匯,有款項支付給企業(yè))..
如果是委托外貿(mào)公司出口，那就是由外貿(mào)公司代報關(guān)，并且是由外貿(mào)公司辦理退稅
出口業(yè)務(wù)有五種操作模式：自營出口自營報關(guān)：出口企業(yè)自行與國外客戶簽訂合同并收匯，由企業(yè)自己的報關(guān)員進(jìn)行報關(guān)，需要安裝報關(guān)系統(tǒng)并向海關(guān)備案報關(guān)員。該模式由出口企業(yè)自行到電子口岸打印報關(guān)單并自行申請退稅；自營出口代理報關(guān)：出口企業(yè)自行與國外客戶簽訂合同并收匯，委托報關(guān)公司代理報關(guān)，即報關(guān)公司代替出口企業(yè)以出口企業(yè)名義向海關(guān)申報。出口企業(yè)自行到電子口岸打印報關(guān)單并自行申請退稅；委托出口：分兩種模式，1：直接代理模式，即出口企業(yè)與代理方簽訂代理協(xié)議，代理方與客戶簽訂銷售合同，報關(guān)出口并收匯，開具代理出口貨物證明給委托方退稅；2：假自營真代理，即出口方把貨物開具專票給代理方，代理方以自己名義出口并收匯，代理方退稅。該模式只有生產(chǎn)企業(yè)才可以操作買單出口：此為非法操作。即出口方花錢買來其他公司的蓋章的空白A4紙和委托報關(guān)協(xié)議，再以該公司名義制作單據(jù)打印在買來的紙上，找報關(guān)行報關(guān)此模式?jīng)]法退稅，收匯以離岸公司收；離岸公司模式：即以離岸公司在國內(nèi)采購，讓供應(yīng)商直接報關(guān)出口。由于離岸公司屬于境外，在國內(nèi)沒有進(jìn)出口報關(guān)權(quán)限，因此只能由供貨商報關(guān)并退稅（此時供貨商就是出口，客戶就是離岸公司）或買單報關(guān)出口。
進(jìn)出口貿(mào)易方式有如下幾種： 1、一般貿(mào)易，是與 加工貿(mào)易相對而言的貿(mào)易方式。一般貿(mào)易是指中國境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口或單邊出口的貿(mào)易。 2、補(bǔ)償貿(mào)易，國際貿(mào)易中以產(chǎn)品償付進(jìn)口設(shè)備、技術(shù)等費(fèi)用的貿(mào)易方式 。它既是一種貿(mào)易方式也是一種利用外資的形式。 3、來料加工裝配貿(mào)易，是指外商提供全部原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設(shè)備，由承接方加工單位按外商的要求進(jìn)行加工裝配。 4、進(jìn)料加工貿(mào)易，是指我方用外匯購買進(jìn)口的原材料、輔料、零部件、元器件、配套件、包裝物料等，經(jīng)加工成品或半成品后再外銷出口的交易形式。 5、寄售、代銷貿(mào)易，是指寄售人把貨物運(yùn)交事先約定的代銷人，由代銷 人按照事先約定或根據(jù)寄售代銷協(xié)議規(guī)定的條件，在當(dāng)?shù)厥袌龃鸀殇N售。 擴(kuò)展資料： 國際貿(mào)易是指不同國家（和/或地區(qū)）之間的商品和勞務(wù)的交換活動。國際貿(mào)易是商品和勞務(wù)的國際轉(zhuǎn)移。國際貿(mào)易也叫世界貿(mào)易。 國際貿(mào)易由進(jìn)口貿(mào)易（Import Trade）和出口貿(mào)易(Export Trade)兩部分組成，故有時也稱為進(jìn)出口貿(mào)易。 國際貿(mào)易專業(yè)培養(yǎng)的學(xué)生應(yīng)較系統(tǒng)地掌握馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)基本原理和國際經(jīng)濟(jì)、國際貿(mào)易的基本理論，掌握國際貿(mào)易的基本知識與基本技能，了解當(dāng)代國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展現(xiàn)狀，熟悉通行的國際貿(mào)易規(guī)則和慣例。 以及中國對外貿(mào)易的政策法規(guī)，了解主要國家與地區(qū)的社會經(jīng)濟(jì)情況，能在涉外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部門、外資企業(yè)及政府機(jī)構(gòu)從事實(shí)際業(yè)務(wù)、管理、調(diào)研和宣傳策劃工作的高級專門人才。 參考資料：百度百科-國際貿(mào)易
　　一般納稅人企業(yè)增值稅帳務(wù)處理 　　一、 科目設(shè)置 　　一般納稅人企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”三個明細(xì)科目進(jìn)行核算。 　　“應(yīng)交增值稅”科目是詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（以上為借方類科目）；“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、（以上為貸方類科目）等共9個專欄。 　　“未交增值稅”科目在月終由“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”轉(zhuǎn)入，余額在借方反映企業(yè)多交的增值稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。 　　“增值稅檢查調(diào)整”科目在稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)檢查補(bǔ)征稅時運(yùn)用。 　　二、 帳務(wù)處理舉例 　　1、購進(jìn)或接受貨物或勞務(wù)取得增值稅抵扣憑證。 　　借：材料采購等存貨類科目 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 　　貸：銀行存款等資金類科目 　　2、進(jìn)貨退回與進(jìn)貨折讓 　　（1） 進(jìn)貨后尚未入帳發(fā)生退貨或折讓，主動退回增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不需作任何會計處理。 　?。?） 進(jìn)貨后已作會計處理發(fā)生退貨或折讓，必須向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。收到銷售方開具的紅字發(fā)票后，按發(fā)票上注明的金額，紅字作帳務(wù)處理舉例1分錄 　　3、不予抵扣進(jìn)項稅額的帳務(wù)處理 　?。?） 購進(jìn)貨物時能直接認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，直接記入購進(jìn)貨物及接受勞務(wù)的成本。 　?。?） 購進(jìn)時不能直接認(rèn)定進(jìn)項稅額能否抵扣，先按帳務(wù)處理舉例1記帳，購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額項目的，再做以下會計分錄： 　　借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、待處理財產(chǎn)損溢）等科目 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　　(3)購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失 　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　貸：原材料等存貨類科目 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　　4、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)現(xiàn)收入（內(nèi)銷） 　　借：銀行存款等資金類科目 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）等科目 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　5、視同銷售業(yè)務(wù) 　　（1） 將貨物分配給股東或投資者 　　借：應(yīng)付股利 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　?。?） 用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費(fèi)、對外投資、無償贈送等視同銷售形為 　　借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、短期投資、營業(yè)外支出）等科目 　　貸：庫存商品等 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　6、非貨幣性交易涉及貨物:)業(yè)務(wù)，接受貨物取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，發(fā)出貨物開具增值稅專用發(fā)票。 　　借：材料采購 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 　　貸：庫存商品 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　7、銷貨退回和銷貨折讓與折扣 　?。?） 在收到購貨方退回的稅款抵扣聯(lián)，可直接扣減當(dāng)期銷項稅額。 　?。?） 在取得購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”后，可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票并據(jù)此扣減當(dāng)期銷項稅額。 　　紅字作帳務(wù)處理舉例4分錄 　　7、按規(guī)定享受直接減免的增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 　　貸：補(bǔ)貼收入 　　實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，不通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算。直接借記“銀行存款”貸記“補(bǔ)貼收入” 　　8、預(yù)繳或月內(nèi)按規(guī)定期限申報繳納的增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 　　貸：銀行存款 　　9、 出口貨物實(shí)行“免、抵、退”企業(yè) 　?。?） 外銷貨物確認(rèn)銷售，不計銷項稅額 　?。?） 征退稅率差部分進(jìn)項稅額不得抵扣 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　　（3）申報退稅，取得《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》 　　借：應(yīng)收出口退稅 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　10、 月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn) 　　（1） 當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅額 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　?。?） 當(dāng)月發(fā)生多交的增值稅 　　借：應(yīng) 交稅金——未交增值稅 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 　?。?） 未交增值稅在以后月份上交時 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　貸：銀行存款 　?。?） 多交的增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅 　　借：銀行存款或應(yīng)交稅金（已交稅金） 　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　11、 按規(guī)定允許進(jìn)項留抵稅額抵減欠稅 　　紅字 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 　　紅字 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　12、國稅稽查機(jī)關(guān)等檢查調(diào)增的增值稅帳務(wù)處理 　　（1）稽查機(jī)關(guān)檢查應(yīng)補(bǔ)征的增值稅 　　借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)支出、以前年度損溢調(diào)整）等科目 　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 　　（2）補(bǔ)稅當(dāng)期有進(jìn)項留抵稅額 　　借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　?。?） 補(bǔ)征的增值稅稅額直接開票入庫 　　借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 　　貸：銀行存款 　　13、處于輔導(dǎo)期的一般納稅人，按規(guī)定建立“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項稅額。 　?。?） 輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后 　　借：原材料等存貨類科目 　　應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額 　　貸：銀行存款等資金類科目 　　（2） 交叉稽核比對無誤后 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 　　貸：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額 　?。?） 經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項稅額 　　紅字借：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額 　　藍(lán)字 借：原材料等存貨類科目 　　一、出口退稅登記的一般程序： 　　1.　有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。 　　2.　退稅登記的申報和受理 　　企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 　　3.　填發(fā)出口退稅登記證 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記正” 　　4.　出口退稅登記的變更或注銷 　　當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。 　　二、出口退稅附送材料： 　　1.　報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。 　　2.　出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。 　　3.　進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。 　　4.　結(jié)匯水單或收匯通知書。 　　5.　屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險單。 　　6.　有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。 　　7.　產(chǎn)品征稅證明。 　　8.　出口收匯已核銷證明。 　　9.　與出口退稅有關(guān)的其他材料。 　　轉(zhuǎn)帖自紫陌千堆雪的《親身出口經(jīng)歷流程小結(jié)》，若因轉(zhuǎn)貼而造成對帖主的侵權(quán)，煩請?zhí)鞑挥嬀浚黄鹪V，本人熱線：bennywang@hotmail.com 　　----------------------------------------------------- 　　我司有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)公司，一般是自營，去年偶爾幫朋友出口一批貨物到韓國，所以有了以下的出口流程， 　　1.制作形式發(fā)票金額USD：1109.24）給國外，同時附匯款路線圖，前T/T國外付款USD：1090.24（其中差額為銀行費(fèi)用）給我司。 　　2.向國內(nèi)工廠購買原料，價款：8002.20元。同時將出口退稅登記證，工商營業(yè)執(zhí)照，進(jìn)出口權(quán)證書，海關(guān)登記證，增殖稅發(fā)票資料等傳真工廠，以便辦理繳款專用通知書以及增殖稅發(fā)票。（不需要法定商檢） 　　3.向貨代委托定倉，同時制作正本發(fā)票，裝箱單，出口報關(guān)單，報關(guān)委托書，海運(yùn)貨物委托書。（同時，通過電子口岸網(wǎng)上申請核銷單，現(xiàn)場領(lǐng)取，以及網(wǎng)上出口口岸備案）。 　　4.收到工廠貨物，托運(yùn)到貨代已經(jīng)聯(lián)系好的倉庫，填寫倉庫的收貨單證，將貨物交給倉庫以便裝箱（我司是拼箱）。同時填寫并確認(rèn)托運(yùn)單，以及提單。（電放提單，順便出具電放保函） 　　5.購買保險，領(lǐng)取正本保險單以及付款通知書。 　　6.出口貨物。 　　7.工廠的繳款專用書以及稅單到達(dá)：稅單總額：8002.20（成本：6839.48，稅：1162.72）專用繳款通知書為：6839.48*0.068=465.09 　　8.領(lǐng)取核銷單，報關(guān)單，以及憑收匯憑證單，銀行對外收匯申報單，到銀行換取收匯水單 　　在電子口岸網(wǎng)上申報核銷后去外匯管理局現(xiàn)場核銷。 　　9.核銷后，將相關(guān)核銷數(shù)據(jù)向國稅局申報。 　　10將數(shù)據(jù)輸入國稅的電子申報盤片，制作軟盤，等待國稅局通知。 　　11帶書面單據(jù)：報關(guān)單，外銷發(fā)票（自己制作），核銷單，繳款專用書，增殖稅發(fā)票，現(xiàn)場辦理。 　　12確認(rèn)后退稅。我司確認(rèn)為報關(guān)單上的FOB金額為USD：1075.96，退稅為：RMB：1025.92（15%退稅率）（6839.48*0.15=1025.92） 　　從上實(shí)際操作可知： 　　1.由于17%與15%不同，進(jìn)項抵扣稅1162.72與退稅：1025.92有一定差距，其實(shí)退稅就是將原本要抵扣的進(jìn)項稅退了回來（貿(mào)易企業(yè)），出口的利潤主要是出口的USD：1090.24*8.6=9376.8與8002.2的差額不要交納0.17即233元的增殖稅以及233元中的地稅（如城建費(fèi)用等） 　　2.工廠的專用繳款通知書中所交的款項是保證金性質(zhì)的，會在一定時間內(nèi)退回工廠。1.防止工廠多開增殖稅發(fā)票，用來出口騙出口退稅。2.也可以給國家，地方融資9自己想的） 　　3.疑問是：FOB價報關(guān)單上為什么是USD：1075.96，應(yīng)該是CIF-I-F（USD：1090.24-20-運(yùn)費(fèi)呀，請報關(guān)熟悉解釋。 　　什么是進(jìn)口付匯核銷？ 　　就是采用貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷單（代申報單）的形式，對每一筆通過外匯指定銀行向境外付匯的情況進(jìn)行統(tǒng)計，到貨后再逐筆核對注銷的一種監(jiān)管制度。 　　◆監(jiān)管范圍 　　進(jìn)口單位以通過銀行購匯或從現(xiàn)匯帳戶支付等方式向境外支付有關(guān)進(jìn)口商品的貨款、預(yù)付款、尾款及轉(zhuǎn)口貿(mào)易的貨款等，均應(yīng)辦理進(jìn)口付匯核銷手續(xù)。包括以外匯貸款、外幣現(xiàn)鈔和捐贈外匯進(jìn)口等。 　　◆實(shí)施依據(jù) 　　現(xiàn)行的進(jìn)口付匯核銷監(jiān)管實(shí)施依據(jù)是由國家外匯管理局1997年1月28日頒布、1997年3月1日開始實(shí)施的《貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷監(jiān)管暫行辦法》。 　　◆“對外付匯進(jìn)口單位名錄” 　　即“名錄”，進(jìn)口單位應(yīng)當(dāng)憑對外經(jīng)貿(mào)部（委、廳）的批件、工商管理部門頒發(fā)的執(zhí)照和技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的企業(yè)代碼證書到所在地外匯局辦理列入“名錄”。不在名錄的進(jìn)口單位不得直接到外匯指定銀行辦理進(jìn)口付匯。 　　◆“進(jìn)口付匯備案表” 　　即“備案表”，是外匯局對特殊進(jìn)口付匯行為進(jìn)行真實(shí)性審核后的確認(rèn)證明，是外匯指定銀行辦理上述進(jìn)口付匯的依據(jù)。外匯局簽發(fā)備案表前須審核進(jìn)口有效商業(yè)單據(jù)和有效憑證： 　　1、貨到匯款方式：正本報關(guān)單、進(jìn)口合同、發(fā)票及有關(guān)批件； 　　2、T/T預(yù)付款方式：合同和有關(guān)批件（銀行保函）； 　　3、信用證方式：進(jìn)口合同、信用證申請書復(fù)印件及有關(guān)批件。 　　◆“由外匯局審核真實(shí)性的進(jìn)口單位名單” 　　即“黑名單”，由外匯局公布，被列入黑名單的進(jìn)口單位應(yīng)當(dāng)在付匯或開立進(jìn)口信用證前逐筆向所在地外匯局申請并辦理“備案表”手續(xù)，接受外匯局真實(shí)性審核，并憑“備案表”到外匯指定銀行辦理對外支付。進(jìn)口單位受真實(shí)性審核的最低期限為6個月。對有下列行為的進(jìn)口單位，外匯局可將其列入“黑名單”。 　　1、向外匯局或外匯指定銀行報審偽造、假冒、涂改、重復(fù)使用等進(jìn)口貨物報關(guān)單（核銷聯(lián)）或其它憑證的； 　　2、付匯后無法按時提供有效進(jìn)口貨物報關(guān)單或其它到貨證明的； 　　3、需憑備案表付匯而沒有備案表； 　　4、漏報、瞞報等不按規(guī)定向外匯局報送核銷表及所附單證或丟失有關(guān)單證的。 　　◆進(jìn)口核銷必備單證 　　進(jìn)口單位付匯后次月5日前，持核銷單證到所在地外匯局報審。 　　1、貨到匯款項下進(jìn)口核銷，報審的有關(guān)憑證包括：核銷單第二聯(lián)；備案表第二聯(lián)（如需開備案表的）；貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表。 　　2、信用證、托收及其它結(jié)算方式項下進(jìn)口核銷，報審的有關(guān)憑證包括：核銷單第二聯(lián)；備案表第二聯(lián)（如需開備案表的）；正本進(jìn)口貨物報關(guān)單；貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表及貿(mào)易進(jìn)口付匯未到貨核銷表（如付匯后未到貨的）。 　　◆進(jìn)口貨物報關(guān)單 　　進(jìn)口付匯核銷專用的進(jìn)口貨物報關(guān)單應(yīng)具備以下條件：必須是電腦打印的；具有簽發(fā)地海關(guān)驗(yàn)訖章的；必須是有防偽標(biāo)簽的；報關(guān)單上的經(jīng)營單位必須與合同買方和進(jìn)口單位名稱一致。 　　◆轉(zhuǎn)口貿(mào)易核銷 　　先支后收轉(zhuǎn)口貿(mào)易項下的進(jìn)口付匯，進(jìn)口單位必須在付匯前持相應(yīng)的進(jìn)出口合同、轉(zhuǎn)口貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的證書、對該業(yè)務(wù)的詳細(xì)說明（必須列明預(yù)計收匯日期）、銀行匯款憑證、備案表、進(jìn)口核銷單、外匯局售匯通知單，經(jīng)外匯局進(jìn)行真實(shí)性審核后，在售匯通知單上加蓋業(yè)務(wù)公章，銀行憑證售匯通知單及有關(guān)單證辦理付匯。核銷時憑出口所得的結(jié)匯水單／收帳通知辦理。出口所得的金額必須大于進(jìn)口付匯的金額。 　　先收后支項下轉(zhuǎn)口貿(mào)易的進(jìn)口付匯，憑相應(yīng)進(jìn)出口合同、轉(zhuǎn)口貿(mào)易經(jīng)營權(quán)證書、對該業(yè)務(wù)的詳細(xì)說明、備案表、進(jìn)口核銷單、商業(yè)票據(jù)、收匯結(jié)匯水單或收帳通知購匯支付或直接到銀行辦理對境外支付。核銷時憑事先收取的結(jié)匯水單／收帳通知辦理核銷。 　　◆異地付匯核銷 　　異地付匯是指進(jìn)口付匯交易的兩個主體，即進(jìn)口單位和辦理付匯手續(xù)的外匯指定銀行不屬同一個外匯管理局管轄的，外匯指定銀行對該進(jìn)口單位的進(jìn)口付匯需憑備案表辦理。進(jìn)口單位應(yīng)當(dāng)在付匯次月5日前，根據(jù)實(shí)際進(jìn)口未到貨情況和已到貨情況，及時向所在地外匯局報送貿(mào)易進(jìn)口付匯未到貨核銷表、貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表及相應(yīng)核銷憑證。 　　◆核銷單證留存期限 　　進(jìn)口單位留存核銷單第二聯(lián)、備案表第二聯(lián)（如有）、加蓋“已報審”章的到貨核銷表第二聯(lián)、加蓋“已報審”章的未到貨核銷表第二聯(lián)、加蓋“已報審”章的進(jìn)口貨物報關(guān)單。以上核銷單證均需妥善保管5年備查。
做LC 你肯定要正常報關(guān). 做L/C就不要想買單出口了. 買單出口的風(fēng)險是你出口時可能給海關(guān)發(fā)現(xiàn)截留. 公司沒有出口權(quán),買單出口的話 是沒有退稅的. 如果委托外貿(mào)公司出口,只要能提供增票，則有退稅 一般這種操作是為了避免工廠知道國外客人信息. 尋找相關(guān)的進(jìn)出口公司即可. 有不清楚的可以問我
出口非自產(chǎn)產(chǎn)品需要到國稅局備案，辦理相關(guān)手續(xù)，視同自產(chǎn)。 和自己生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品出口一樣，交納的稅金和退稅的政策與自產(chǎn)產(chǎn)品無異。 不視同內(nèi)銷，不須交納增值稅，享受退稅 需注意必須符合這里的視同自產(chǎn)產(chǎn)品必須符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號）第六條規(guī)定的四種類型： 一是外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品； 二是外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品； 三是收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司或是總廠成員企業(yè)或是分廠的產(chǎn)品； 四是委托加工收回的產(chǎn)品。
　　一、出口退稅登記的程序 　　1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取 　　企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。 　　2、退稅登記的申報和受理 　　企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 　　3、填發(fā)出口退稅登記證 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記正” 　　4、出口退稅登記的變更或注銷 　　當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。 　　二、辦理出口退稅的報關(guān)手續(xù) 　　1、出口貨物退稅企業(yè)應(yīng)在其出口貨物裝載的運(yùn)輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)后，向其報關(guān)的海關(guān)申請辦理出口貨物的退稅專用報關(guān)單（淺黃色）。出口貨物在口岸海關(guān)直接辦理出口手續(xù)的，由企業(yè)在口岸海關(guān)辦理。出口貨物在內(nèi)地海關(guān)報關(guān)后轉(zhuǎn)關(guān)至口岸海關(guān)出口的，內(nèi)地海關(guān)在收到口岸海關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)的通知單回執(zhí)后，才予辦理出口貨物退稅專用報關(guān)單。海關(guān)根據(jù)實(shí)際出口貨物的數(shù)量、價格等簽發(fā)出口貨物專用報關(guān)單，并按規(guī)定收取簽證費(fèi)。海關(guān)簽發(fā)出口貨物退稅專用報關(guān)單的時間為：裝載出口貨物的運(yùn)輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起，至海關(guān)放行貨物之日起的六個月內(nèi)。 　　2、辦理出口退稅必須在出口貨物實(shí)際離境后，因此，存入出口監(jiān)管倉庫的出口貨物要待貨物提取出倉庫并裝載運(yùn)輸工具離境后，海關(guān)才能簽發(fā)出口貨物退稅裝用報關(guān)單。通過轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸方式存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，企業(yè)應(yīng)在貨物裝載運(yùn)輸工具離境后，向處境地海關(guān)申請辦理出口貨物退稅專用報關(guān)單。 　　3、提取出口保稅倉庫貨物銷售給國內(nèi)企業(yè)或三資企業(yè)進(jìn)行深加工產(chǎn)品復(fù)出口的，海關(guān)按結(jié)轉(zhuǎn)加工的有關(guān)規(guī)定辦理，不予簽定出口貨物退稅專用報關(guān)單。 　　4、企業(yè)遺失海關(guān)簽發(fā)的出口貨物退稅專用報關(guān)單可以補(bǔ)辦，補(bǔ)辦時間為自該出口貨物辦結(jié)海關(guān)出口監(jiān)管手續(xù)之日起6個月內(nèi)。補(bǔ)辦時，企業(yè)應(yīng)先到主管其出口退稅的地（市）國家稅務(wù)局申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)出口貨物確實(shí)未辦理過退稅后，簽發(fā)《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報關(guān)單）證明的報告》。企業(yè)得到《報告》后，應(yīng)該到出口貨物原簽發(fā)海關(guān)去辦理補(bǔ)辦報關(guān)手續(xù)。海關(guān)憑《報告》補(bǔ)簽出口貨物退稅專用報關(guān)單。 　　5、企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口貨物辦理出口退稅，必須持外經(jīng)貿(mào)主管部門批件，先送主管其出口退稅的稅務(wù)部門審核簽章，稅務(wù)部門逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳?。海關(guān)憑有主管出口退稅稅務(wù)部門印章的外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，方能辦理出口料件“登記手冊”。企業(yè)因故未能執(zhí)行進(jìn)料加工合同，需持原“登記手冊”或海關(guān)證明到主管稅務(wù)部門辦理注銷手續(xù)。 　　6、外商投資企業(yè)辦理出口貨物退稅，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，對1994年1月1日以后辦理工商登記的外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口貨物，符合《出口貨物退（免）稅管理辦法》的在辦結(jié)海關(guān)出口手續(xù)后，可申請辦理出口貨物退稅專用報關(guān)章。 　　7、出口貨物遇特殊情況發(fā)生退關(guān)或退運(yùn)，如海關(guān)已簽發(fā)了出口貨物退稅專用報關(guān)單，報關(guān)人需將該報關(guān)單退交海關(guān)；如企業(yè)以交國家稅務(wù)局辦理了退稅手續(xù)，則應(yīng)向稅務(wù)局申請《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，在辦理退關(guān)或退運(yùn)報關(guān)時隨報關(guān)單等一并遞交海關(guān)，才予辦理退關(guān)或退運(yùn)。 　　8、對出口企業(yè)違法騙取退稅的行為，由海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定分別處理。
　　出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料 　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)知識 　　第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識 　　一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策 　　（一）出口貨物的途徑 　　1．自營出口 　　自營出口就是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物后自行報關(guān)出口。該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營資格。 　　2． 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 　　委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。 　　3． 把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口 　　生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。 　　（二）生產(chǎn)企業(yè)自出口貨物貿(mào)易方式 　　1．一般貿(mào)易 　　一般貿(mào)易是指企業(yè)在國內(nèi)采購原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。一般貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本低的產(chǎn)品。 　　2． 進(jìn)料加工貿(mào)易 　　進(jìn)料加工貿(mào)易是指企業(yè)進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內(nèi)材料達(dá)不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本高的產(chǎn)品。 　　3．進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠） 　　進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直接出口離境，而是通過向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊手續(xù)，將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。 　　4．來料加工貿(mào)易 　　來料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內(nèi)貨物的進(jìn)項稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內(nèi)貨物少的企業(yè)。 　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策 　　1．增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費(fèi)稅（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。 　　2．增值稅一般納稅人以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。 　　3．增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實(shí)行免抵退稅辦法。 　　（四）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。 　　二、生產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)出口經(jīng)營資格后應(yīng)辦理的稅務(wù)事項 　?。ㄒ唬┺k理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。 　　（二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業(yè)應(yīng)先去海關(guān)綜合科申請辦理中國電子口岸，領(lǐng)取表格，按技監(jiān)局－工商局－國稅局－經(jīng)貿(mào)局－外管局－海關(guān)的順序，向各部門申請資格。其中，國稅局資格在進(jìn)出口稅收管理分局或行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理。 　　三、未發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，企業(yè)如何申報 　?。ㄒ唬? 增值稅小規(guī)模納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時，不需要辦理任何的退（免）稅申報手續(xù)。 　　（二） 增值稅一般納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時，也應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退申報手續(xù)。申報方式可采用郵寄申報，具體是：企業(yè)在每月1—15日（以郵戳為準(zhǔn)），將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報表》（一式一份），郵寄到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局。 　　四、發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報 　　（一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷售額，應(yīng)向企業(yè)所在地主管國稅分局辦理免稅申報。 　　（二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行如下處理： 　　1．安裝免抵退稅申報系統(tǒng)。企業(yè)可以向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請安裝免抵退稅申報系統(tǒng)或自行登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://www.chinatax.gov.com）下載安裝使用；企業(yè)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代為安裝及維護(hù)。免抵退稅申報系統(tǒng)是免費(fèi)提供企業(yè)使用，企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是工本費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)的維護(hù)費(fèi)用。 　　2． 申報順序 　?。?）企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報電子文件，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月10日前向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報。 　?。?） 申報成功后，將預(yù)申報反饋數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，生成免抵退稅申報附表。 　　（3）在每月10日前到主管國稅分局辦理增值稅納稅申報。 　　（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統(tǒng)，生成有關(guān)申報表格和正式申報電子數(shù)據(jù)，并提供出口退稅憑證（出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單），向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報。 　　第二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報操作 　　一、“免、抵、退”稅的概念 　　“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧倍悾侵干a(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的進(jìn)項稅額予以退稅。 　　二、出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)條件 　　1、獨(dú)立核算； 　　2、增值稅一般納稅人； 　　3、具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。 　　三、實(shí)行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍 　　（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對出口增值稅條例規(guī)定的免稅貨物仍實(shí)行免征增值稅的辦法。 　　生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。 　?。ǘ儆谏a(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 　?。ㄈ└鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理“免、抵、退”稅。 　　1．生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： 　?。?）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； 　　（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； 　?。?）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 　　2．生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： 　?。?）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； 　?。?）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 　　3．凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： 　?。?）縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； 　　（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 　　（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 　　4．生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品： 　　（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； 　?。?）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； 　　（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 　?。?）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 　　四、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅計算 　　（一）免抵退稅額的計算 　　1．免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 　　2．免抵退稅額抵減額＝進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額×出口貨物退稅率 　　3．進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計劃分配率（手冊核銷后為實(shí)際分配率） 　?。ǘ┊?dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算 　　1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時， 　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 　　2．當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時， 　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 　　當(dāng)期免抵稅額＝0 　　（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 　　1．免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 　　2．免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。 　　以上的“外匯人民幣牌價”為銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月一日的國家外匯牌價的中間價。納稅人應(yīng)事前確定采用何種折合方法，確定后一年內(nèi)不得變更。 　　例：某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料2000萬元，進(jìn)項稅額340萬元；國內(nèi)銷售500萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700萬美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬美元；設(shè)進(jìn)料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額，并作出會計分錄。 　　1．不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%—13%) =1192320元 　　2．不得免征和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%—13%)—1192320=1126080 　　3．應(yīng)納稅額=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元 　　4．免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元 　　5．免抵退稅額=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元 　　6．應(yīng)退稅額=1423192元 　　7．免抵稅額=2583360—1423192=1160168元 　　五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)申報操作 　　企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報電子文檔，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月1-10日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報。 　?。ㄒ唬┎捎蒙祥T預(yù)申報方法的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供記載有“當(dāng)期單證齊全”和“前期單證不齊當(dāng)期收齊”出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理免抵退稅預(yù)申報。 　?。ǘ┎捎镁W(wǎng)上預(yù)申報方法的，生產(chǎn)企業(yè)在生成預(yù)申報電子文檔后，上網(wǎng)登錄順德國稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報。 　　六、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應(yīng)提供下列資料： 　　1．《增值稅納稅申報表》（一式三份）及其規(guī)定的附表； 　　2．《免、抵稅申報附表》； 　　3．退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》； 　　七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作 　　生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前（節(jié)假日順延），向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供下列資料（用《順德區(qū)免抵退稅申報資料袋》裝載）： 　?。ㄒ唬┯谩俄樀聟^(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業(yè)存檔、一冊退稅機(jī)關(guān)存檔），報表裝訂順序?yàn)椋? 　　1．一般出口企業(yè)所需報送的資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）： 　?。?）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表； 　?。?）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》； 　　（3）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》； 　　（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期單證不齊）； 　　（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（當(dāng)期單證齊全）； 　?。?）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（前期不齊當(dāng)期收齊）； 　?。?） 有應(yīng)退稅款的，填寫《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。 　　2．有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供下列資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）： 　?。?）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表及進(jìn)料加工登記備案資料； 　?。?）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記進(jìn)口料件申報明細(xì)表； 　?。?）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明； 　?。?）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷預(yù)審表； 　?。?）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷資料； 　　（6）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)延期核銷申請表。 　　（二）記載當(dāng)月正式申報明細(xì)數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤： 　?。ㄈ┯谩俄樀聟^(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。 　　1．外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 　　2．企業(yè)簽章的出口發(fā)票； 　　3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； 　　4．代理進(jìn)口貨物證明； 　　5．代理出口貨物證明。 　　具體裝訂要求： 　　（1） 對當(dāng)月申報為“單證齊全”的出口貨物中，“三單”（收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單）齊全的，將“三單”裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。 　　（2） 當(dāng)月申報中，企業(yè)對有黃色出口報關(guān)單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為“單證齊全”申報的，生成《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》單獨(dú)裝訂一冊。裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單……的規(guī)律整理裝訂。 　　（3）生產(chǎn)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點(diǎn)的收匯核銷單后，錄入申報系統(tǒng)、生成《出口收匯核銷單申報明細(xì)表》，并用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細(xì)表》和收匯核銷單（按明細(xì)表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股申報。 　?。?）《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》接單號的編寫方法如下：先編“三單”齊的憑證封面的接單號，再編裝釘出口報關(guān)單、出口發(fā)票的憑證封面的接單號、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號，最后編裝釘遠(yuǎn)期收匯證明的憑證封面的接單號。 　?。?）生產(chǎn)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證，但在預(yù)申報后，海關(guān)電子信息核對不上（包括無信息或信息不符且不能作人工挑過），并確認(rèn)本月不申報將會超過規(guī)定申報期限的出口貨物，把相應(yīng)黃色出口報關(guān)單、出口發(fā)票和《有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業(yè)還須提供收匯核銷單，用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的申報期內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報備案。企業(yè)逾期申報的不予受理。 　?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）規(guī)定，在辦理退（免）稅申報時，必須提供收匯核銷單的生產(chǎn)企業(yè)，必須在收齊黃色出口報關(guān)單和收匯核銷單后才能置為“單證齊全”辦理免抵退稅申報，并將收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。 　　八、生產(chǎn)企出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法時，應(yīng)注意的問題 　　（一）企業(yè)應(yīng)加快收齊出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)和出口收匯核銷單，對企業(yè)超過規(guī)定時間未收齊有關(guān)單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。 　　1．出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)（指齊證齊全申報）；如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報。企業(yè)逾期不申報的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。 　　對出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報的，企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提出書面申請并提供在關(guān)證明材料申請延期申報。 　　2．出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。� 　　出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款，作如下處理：沖減企業(yè)當(dāng)期免抵退稅出口額（單證齊全出口額），并相應(yīng)沖減當(dāng)期免抵退稅額等有關(guān)欄目，同時對這部份出口貨物視同內(nèi)銷貨物申報納稅；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。 　　但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 　　（1）納稅信用等級評定為C級或D級； 　　（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的； 　　（3）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的； 　?。?）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報退稅之日起兩年內(nèi)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）； 　?。?）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 　?。?）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。 　　（二）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的特殊政策 　　從2002年1月1日起新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。但下列企業(yè)可以提出書面申請?zhí)崆坝嬎銘?yīng)退稅款。 　　1．注冊開業(yè)時間在一年以上，且年銷售總額在300萬元以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。� 　　2．新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，報經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。 　?。ㄈ┥弦粋€納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在300萬元（含）人民幣以下的小型出口企業(yè),退稅審核期為12個月，小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅。 　　九、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同管理 　　生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報同時向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報辦理進(jìn)料加工合同的相關(guān)審核手續(xù)。 　?。ㄒ唬┻M(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記備案 　　開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，建立《進(jìn)料加工登記手冊》后，在免抵退稅申報（即每月的1-15日、節(jié)假日順延）的同時，持下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理： 　　1.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》； 　　2.經(jīng)貿(mào)局出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》原件及復(fù)印件； 　　3.《進(jìn)料加工登記手冊》原件及其“企業(yè)加工合同備案申請表”復(fù)印件； 　　4.進(jìn)料加工貿(mào)易購貨合同復(fù)印件； 　　5.進(jìn)料加工貿(mào)易銷貨合同復(fù)印件。 　　(二)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同核銷 　　開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)料加工登記手冊執(zhí)行完畢，并向海關(guān)申報辦理手冊核銷后，持下列資料，報進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同核銷預(yù)審。 　　1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷預(yù)審申請表》(附件)； 　　2.《進(jìn)料加工登記手冊》復(fù)印件； 　　3.海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷申請表”原件和復(fù)印件； 　　4.海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件； 　　5.調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報關(guān)單復(fù)印件； 　　6.若企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊》不能完整準(zhǔn)確登記實(shí)際進(jìn)出口情況的，須提供相應(yīng)進(jìn)、出口報關(guān)單的復(fù)印件。 　　區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局經(jīng)審核無誤后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷預(yù)審表》，企業(yè)憑《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷預(yù)審表》錄入“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)進(jìn)行正式核銷，并辦理“免、抵、退”稅正式申報。 　?。ㄈ┻M(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同延期核銷 　　1.生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》執(zhí)行完畢，應(yīng)及時向海關(guān)申報辦理手冊核銷手續(xù)，如海關(guān)未能及時核銷的，企業(yè)應(yīng)在“免、抵、退”稅申報的同時，填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同延期核銷申請表》，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請。 　　2.企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊》在執(zhí)行期限內(nèi)未完成，經(jīng)海關(guān)同意辦理延期的，在每月“免、抵、退”稅申報的同時，應(yīng)提供海關(guān)出具延期的《加工貿(mào)易變更手冊》復(fù)印件，并裝訂在每月申報的“免、抵、退”稅資料內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請。 　　第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財務(wù)處理 　　一、科目、帳本設(shè)置 　　1．設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的應(yīng)退稅款。 　　2．在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。 　　3．凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進(jìn)口料件、外幣存款等明細(xì)帳。 　　二、會計核算分錄 　　1．對企業(yè)已開具出口發(fā)票，但未向海關(guān)申報出口的貨物，憑出倉單和出口發(fā)票復(fù)印件記： 　　借：發(fā)出商品——待出口貨物 　　貸：產(chǎn)成品 　　2．已向海關(guān)申報出口的貨物，憑出口發(fā)票財務(wù)聯(lián)原件、出口報關(guān)單復(fù)印件，按出口貨物離境價記： 　　借：應(yīng)收帳款（或銀行存款） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工) 　　生產(chǎn)企業(yè)以到岸價結(jié)算的則： 　　借：應(yīng)收帳款（或銀行存款） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（離境價部份） 　　貸：營業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）——運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等 　　對不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時記： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本） 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　3．本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷售收入： 　　借：應(yīng)收帳款（或銀行存款） （紅字） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（紅字） 　　4．結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 　　借：主營業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本） 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　　5．結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額和應(yīng)退稅款： 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額部份） 　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款（應(yīng)退稅額部份） 　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額） 　　6．收到退稅款時： 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款 　　免抵退申報流程(2009-06-07 04:04:29) 　　企業(yè)出口退稅申報流程： 　　1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。 　　2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。 　　3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或國稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。 　　4、通過退稅系統(tǒng)完成進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。 　　5、通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報數(shù)據(jù)。 　　6、網(wǎng)上預(yù)申報和察看預(yù)審反饋。 　　7、在申報系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。 　　8、預(yù)審?fù)ㄟ^后，進(jìn)行正式申報，把預(yù)申報數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報數(shù)據(jù)中。 　　9、打印出口明細(xì)申報表、進(jìn)貨明細(xì)申報表、出口退稅申報匯總表各2份；并生成退稅申報軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和海關(guān)代碼。 　　10、準(zhǔn)備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅；（需要在出口日期算起90天內(nèi)進(jìn)行正式申報）。所需資料如下： 打印好的專用封面紙； 《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申請表》； 《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申請表》； 出口退稅專用核銷單； 稅收（出口貨物專用）繳款書； 增值稅票抵扣聯(lián)及專用貨物清單； 代理出口證明(如屬代理出口的)； 出口退稅專用報關(guān)單； 資料封底。 以上單據(jù)在裝訂時請按關(guān)聯(lián)號排列，所有單據(jù)豎著放靠右側(cè)在上方裝訂，裝訂成一冊。另外應(yīng)附兩套退稅申報表（退稅匯總申報表；退稅進(jìn)貨明細(xì)表；退稅出口申報明細(xì)表）并加蓋公章。 企業(yè)到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅正式申報，退稅機(jī)關(guān)審核軟盤及報表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機(jī)關(guān)，退稅機(jī)關(guān)會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。正式申報退稅即完成。 　　11、稅款的退還 稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后，會將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。 企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。 點(diǎn)擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù)，顯示注意事項。點(diǎn)擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對開戶行與帳號是否準(zhǔn)確，打印3份。 根據(jù)注意事項的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機(jī)關(guān)辦理退庫
1.在你預(yù)付貨款的時候，銀行給你一張出口付匯核銷表備案表，一張表對應(yīng)一筆進(jìn)口業(yè)務(wù)，有的地方是到外管局領(lǐng)這張表。 2.到外管局去要一張或在外管局網(wǎng)上下載一張出口付款核銷匯總表，一張表可匯總好多筆核銷業(yè)務(wù)。 3.你有二筆業(yè)務(wù)，那么就填寫二筆核銷金額在這張表上，填寫齊全，蓋好公章，一式二份。 4.帶好進(jìn)口報關(guān)單，備案表，還有核銷表，進(jìn)口發(fā)票，付匯憑證就可以到外管局去核銷了，這樣你在銀行的付匯記錄和進(jìn)口貨物報關(guān)記錄在外管局就算是核銷掉了了，一筆或幾筆業(yè)務(wù)就完成了，原始資料注意保存。