無法準確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進項稅額的，同時填報《進料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進項轉(zhuǎn)出申請表》，按表中計算的“轉(zhuǎn)出進項稅額”填列在增值稅納稅申報附表二第17欄。三、賬務(wù)處理 出口貨物視同內(nèi)銷征稅，內(nèi)外銷銷售額之間不

填在“應(yīng)稅貨物銷售額”（第二欄），在附表一中填“未開發(fā)票欄”（第4欄）

借：應(yīng)收賬款—出口單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

你好! "一般納稅人發(fā)生出口業(yè)務(wù),出口企業(yè)在進行增值稅納稅申報時,應(yīng)按以下要求填報主表、附表1和附表2: 1.出口視同內(nèi)銷征稅貨物銷售額填報在主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”,以

應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷增值稅申報表怎么填

3、生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報免、抵、退稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額；4、生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照相關(guān)規(guī)定進行處罰。二、分析出口貨物勞務(wù)的增值稅退稅的計稅依據(jù)，

法律分析：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》 第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： （一）依照

如果你司能提供上述證明資料，則你司從分公司購進的出口貨物可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后辦理免、抵、退稅，在按規(guī)定進行免、抵、退稅申報時，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》的備

符合下列三種情況需要向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：1.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。2

2、內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用.視同銷售的情況視同銷售:以下八種行為在

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)

出口視同內(nèi)銷的貨物需要向稅務(wù)局報送資料嗎

1.當月認證的出口退稅計入其他應(yīng)收款，不是轉(zhuǎn)出：借：其他應(yīng)收款-出口退稅 貸：應(yīng)繳稅費--應(yīng)交增值稅（出口退稅 另外一個是正確的！3.小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅方面沒取得增值稅專用發(fā)票沒有所謂的銷項與進項 4. 借：應(yīng)收

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理如果生產(chǎn)企業(yè)預(yù)期沒有收齊相關(guān)的單證的，要視同內(nèi)銷征稅，會計分錄如下：1、本年出口貨物單證不齊全，在本年內(nèi)視同內(nèi)銷征稅，沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收徒貸：主

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)要怎么處理沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。借:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入貸:主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理：1.沖減原出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入，計提銷項稅 借：主營業(yè)收入-出口收入，貸：主營業(yè)收入-內(nèi)銷收入，應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)，2.紅字沖銷：借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)

1.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。2.外貿(mào)企業(yè)已申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應(yīng)于發(fā)生

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，賬面上要將出口發(fā)票紅沖掉，重新入內(nèi)銷銷售提取銷項稅，體現(xiàn)收入，申報增值稅時按內(nèi)銷處理。出口轉(zhuǎn)作內(nèi)銷時，如已按規(guī)定計算“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的應(yīng)將已計入產(chǎn)品成本的進項稅額分離出

1、沖減原出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入，計提銷項稅 借：產(chǎn)品銷售收入——出口收入 貸：產(chǎn)品銷售收入——內(nèi)銷收入 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)2、紅字沖銷 借：產(chǎn)品銷售成本(紅字)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值

跨年度出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)及增值稅申報問題

符合下列三種情況需要向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：1.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。2

主管稅務(wù)機關(guān)在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后,發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。 03如何填寫出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷征稅。具體會計處理如下：本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入貸：主營

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)要怎么處理沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。借:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入貸:主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理：1.沖減原出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入，計提銷項稅 借：主營業(yè)收入-出口收入，貸：主營業(yè)收入-內(nèi)銷收入，應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)，2.紅字沖銷：借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷應(yīng)如何處理?

1、生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報表“附表一”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項稅額，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口

(2)如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則: 當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0 (二)企業(yè)免、抵、退稅計算實例 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為15%。2002年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)

1、你說的也是可以的，不過一般情況下你應(yīng)該在1月份申報免抵退稅的時候申報出口，4月必須申報做單證收齊，否則要視同內(nèi)銷征稅了。2、必須在出口日期之后90內(nèi)最后一個增值稅申報期收齊，12.31-1.31-2.31-3.31 應(yīng)該

1、登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，進入電子稅務(wù)局頁面。2、選擇增值稅申報模塊，進入申報頁面。3、選擇免稅，減稅，優(yōu)惠政策申報，功能，進入申報頁面。4、在申報頁面中，選擇免稅申報選項。5、填寫相關(guān)信息，提交申報信息，等待審核。

填在“應(yīng)稅貨物銷售額”（第二欄），在附表一中填“未開發(fā)票欄”（第4欄）

對于被視為內(nèi)銷的商品，可以按照內(nèi)銷的方式進行申報免抵退和增值。具體操作方式通常如下：1. 對于納稅人所購進的進口產(chǎn)品，如果在產(chǎn)品進入海關(guān)區(qū)域之前納稅人已經(jīng)支付了增值稅，可以在無形增值稅專用發(fā)票上開具“免稅”或“不含

申請退稅操作方法如下：1、準備申報，在相關(guān)的軟件中進行申報并選擇對應(yīng)的年度；2、選擇填報的方式，選擇適合的方式進行填報；3、確認信息，對填報的信息以及相關(guān)的數(shù)據(jù)進行核實確認；4、計算稅款，系統(tǒng)后臺自動清算稅額；5、退

免抵退出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷增值稅申報操作

據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）的規(guī)定：實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。有關(guān)計算方法： （一）當期應(yīng)納稅額的計算 當期應(yīng)納稅額 ＝ 當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 － （當期進項稅額 － 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） － 上期留抵稅額 （二）免抵退稅額的計算 免抵退稅額 ＝ 出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 × 出口貨物退稅率 － 免抵退稅額抵減額 其中： 1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。 2、免抵退稅額抵減額 ＝ 免稅購進原材料價格 × 出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格 ＝ 貨物到岸價 ＋ 海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅 （三）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算 1、如當期末留抵稅額 ≤ 當期免抵退稅額，則 當期應(yīng)退稅額 ＝ 當期期末留抵稅額 當期免抵稅額 ＝ 當期免抵退稅額 － 當期應(yīng)退稅額 2、如當期期末留抵稅額 ＞ 當期免抵退稅額，則 當期應(yīng)退稅額 ＝ 當期免抵退稅額 當期免抵稅額 ＝ 0 當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。 （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝ 出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 × （出口貨物征稅率 － 出口貨物退稅率） － 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝ 免稅購進原材料價格 × （出口貨物征稅率 － 出口貨物退稅率） 由此，題中： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 400 * （17% - 15%） = 8萬元 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 600 * （17% - 15%） - 8 = 4萬元 當期應(yīng)納稅額 ＝ 當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 － （當期進項稅額 － 4）－ 上期留抵稅額 免抵退稅額抵減額 ＝ 400 * 15% = 60萬元 免抵退稅額 ＝ 600 * 15% - 60 = 30萬元 假設(shè)，經(jīng)計算，當期應(yīng)納稅額為期末留抵稅額20萬元，則： 當期應(yīng)退稅額 ＝ 20萬元 當期免抵稅額 ＝ 30 – 20 = 10萬元 退稅后（或者確認應(yīng)退稅后），期末留抵稅額 = 20 – 20 = 0萬元 假設(shè)，經(jīng)計算，當期應(yīng)納稅額為期末留抵稅額50萬元，則： 當期應(yīng)退稅額 ＝ 30萬元 當期免抵稅額 ＝ 0萬元 退稅后（或者確認應(yīng)退稅后），期末留抵稅額 = 50 – 30 = 20萬元 關(guān)于補充問題。 增值稅的征稅對象是貨物的增值額，是以銷項稅額減去進項稅額的計稅方法來實現(xiàn)對貨物增值額征稅的目的。通過對貨物的整個生產(chǎn)流通中各個環(huán)節(jié)增值額的分別不斷地征稅，使得該貨物累計交納的增值稅即為貨物的銷售額與稅率的乘積，這就是增值稅的計稅原理。因此，在增值稅稅制下，國家只需根據(jù)出口貨物的銷售額與稅率（退稅率）的乘積進行退免稅，即可將該貨物所有環(huán)節(jié)已經(jīng)交納的全部增值稅稅額給予退回并免稅，這就是出口貨物退（免）稅的基本原理。 在出口生產(chǎn)企業(yè)免稅購進原材料，加工成品后對外出口的情況下，由于是免稅購進貨物，因此，進項稅額為零，或者說國家并未對該貨物征收到增值稅。如果機械地按照出口貨物退（免）稅的基本原理的退（免）稅方法（出口貨物的銷售額與稅率（退稅率）的乘積為退（免）稅額）進行計算退（免）稅的話，則將出現(xiàn)“未征但多退（免）”的現(xiàn)象，而該多退（免）的稅額就是免稅購進原材料的被免征的稅額。因此，在計算該貨物出口退（免）稅時，應(yīng)當按照扣除這部分被免征稅款后的余額進行退（免）稅，于是也就有了出口退（免）稅計算中的兩個公式，即： 免抵退稅額 ＝ 出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 × 出口貨物退稅率 － 免抵退稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝ 出口貨物離岸價 × 外匯人民幣牌價 × （出口貨物征稅率 － 出口貨物退稅率） － 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 這兩個公式中的兩個“抵減額”，抵減的就是被免征稅款的部分。
出口退稅的進項可以退回來，轉(zhuǎn)內(nèi)銷的進項稅只能抵，不能退。
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理： 沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。 借:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入 貸:主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入 按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷進行會計處理： 對不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的,應(yīng)調(diào)整出口銷售成本,須辦轉(zhuǎn)內(nèi)銷手續(xù)。 借:主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入 貸:主營業(yè)務(wù)收入--視同內(nèi)銷 貸: 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)出口收入除以(1+征收率)*征收率 借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅--增值稅 紅字 貸:應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)紅字 借:主營業(yè)務(wù)成本--外銷 紅字 貸 其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅----消費稅 紅字 借:主營業(yè)務(wù)成本--外銷 紅字 貸:應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(外銷進項稅額轉(zhuǎn)出)紅字 擴展資料 會計分錄方法： 1、層析法 層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下： （1）分析列出經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的會計科目。 （2）分析會計科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負債類科目等。 （3）分析各會計科目的金額增減變動情況。 （4）根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。 （5）根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。 此種方法對于學生能夠準確知道會計業(yè)務(wù)所涉及的會計科目非常有效，并且較適用于單個會計分錄的編制。 2、業(yè)務(wù)鏈法 （1）所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進行會計分錄的編制。 （2）此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。 3、記賬規(guī)則法 所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。 參考資料：百度百科-會計分錄
申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料： 1、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件； 2、內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件； 3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。 擴展資料廣義上的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷作為一種經(jīng)營手法的轉(zhuǎn)變，指的是經(jīng)濟危機背景下，原來外貿(mào)出口型企業(yè)受到國際市場消費的壓縮，產(chǎn)品銷售壓力加大，企業(yè)為求生存，把銷售途徑從國外市場改為國內(nèi)市場，通過轉(zhuǎn)內(nèi)銷的方式來獲得商品出售的新渠道，進而求得企業(yè)的生存和發(fā)展。 這成為企業(yè)在危機中尋求出路的一個途徑。國內(nèi)企業(yè)掉頭轉(zhuǎn)向做內(nèi)銷，不但可以消化庫存，還可以通過促銷等手段盡快實現(xiàn)資金回籠，加大企業(yè)的利潤度和資金周轉(zhuǎn)率，有利于企業(yè)長期發(fā)展。 參考資料來源：百度百科-出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷
一般貨物 一樣填寫
一）本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅 　　沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入時，借記“主營業(yè)務(wù)收入——出口收入”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入”科目；按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。 　　注意事項：1．對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在賬務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。2．對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在賬務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。 　?。ǘ┥夏瓿隹谪浳飭巫C不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅 　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“以前年度損益調(diào)整（紅字）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）”科目；按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）”科目。 　　注意事項：1．對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在賬務(wù)上不進行收入的調(diào)整，在“出口退稅申報系統(tǒng)”中也不進行調(diào)整。2．在填報《增值稅納稅申報表》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。3．在錄入“出口退稅申報系統(tǒng)”（增值稅申報表項目）中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的“進項稅額轉(zhuǎn)出”。
當你貨物已出口，未在規(guī)定時間內(nèi)做掉出口退稅，就視作為出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，需要繳增值稅的。 分2中情況： 1，有贈票的情況下，認證抵扣進項，然后按美金數(shù)額計算銷項稅， 實際只是補繳差額而已。 2，無贈票，按美金數(shù)額計算銷項稅，全額繳。
【政策1】根據(jù)出口退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項稅額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。【政策2】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十條第六款規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；2.內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。舉例說明某外貿(mào)公司2014年8月25日購進一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票金額為50萬元，進項稅額為8.5萬元，尚不確定是用于出口還是內(nèi)銷。2014年9月20日將該批貨物出口，出口收入按FOB價折合人民幣60萬元。該貨物征稅率17%，退稅率13%。2014年11月20日，該批貨物退運后轉(zhuǎn)成內(nèi)銷，銷售收入55萬，稅額9.35萬1、2014年8月確認采購，因不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬借：庫存商品-出口 500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-出口-待抵扣稅額 85000貸：應(yīng)付賬款 585000【稅務(wù)處理】該批商品取得的增值稅專用發(fā)票認證后對應(yīng)的進項稅額85000元單獨設(shè)賬核算，在9月15日前作增值稅納稅申報時也不得申報為當期進項稅額，要填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》第28欄“三、待抵扣進項稅額－按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中，不得與內(nèi)銷商品進項稅額混淆。2、2014年9月貨物出口確認會計處理：（1）確認出口收入借：應(yīng)收賬款-外商 600000貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷 600000（2）確認出口成本借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷 500000貸：庫存商品-出口 500000（3）確認征退稅率差600000*（17%-13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷 24000貸：應(yīng)交稅費—出口退稅 24000【稅務(wù)處理】在10月15日前（國慶節(jié)可能順延）作增值稅納稅申報時，該出口收入600000元應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細）》第18欄“四、免稅——貨物及加工修理修配勞務(wù)”的第3列“開具其他發(fā)票”銷售額中。但進項稅轉(zhuǎn)出一定不要體現(xiàn)在申報表上，這個大白菜已經(jīng)強調(diào)過多次。否則吃虧的是企業(yè)。因為你的進項已經(jīng)在上月列入不抵扣進項（本身是退稅憑證，不是抵扣憑證），你再作轉(zhuǎn)出的話不更吃虧了嗎？3、出口貨物退運后轉(zhuǎn)內(nèi)銷。2014年11月，會計處理如下：（1）沖減原銷收入借：主營業(yè)務(wù)收入—外銷 600000貸：應(yīng)收賬款-外商 600000（2）確認內(nèi)銷收入借：應(yīng)收賬款-國內(nèi)643500貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷550000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-內(nèi)銷-銷項稅額 93500（3）沖減原出口成本借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷 -500000貸：庫存商品-出口 -500000（4）沖減原確認征退稅率差借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷 -24000貸：應(yīng)交稅費—出口退稅 -24000（5）原出口商品轉(zhuǎn)成內(nèi)銷商品借：庫存商品-出口 -500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-出口-待抵扣稅額 -85000貸：應(yīng)付賬款 -585000借：庫存商品-內(nèi)銷 500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-進項稅額85000貸：應(yīng)付賬款585000（6）確認轉(zhuǎn)內(nèi)銷成本借：主營業(yè)務(wù)成本—出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷500000貸：庫存商品-內(nèi)銷 500000【稅務(wù)處理】外貿(mào)公司應(yīng)在11月當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明, 并在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)（12月的申報期內(nèi)）申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用，進項稅額85000元填在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”中，因此批貨物視同內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=銷項稅額_進項稅額，視同內(nèi)銷的銷售額、銷項稅額分別填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（本期銷售情況明細）》第1欄“一般計稅方法計稅—全部征稅項目－17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的“開具其他發(fā)票”處的第3列和第4列處?！狙a充：】如果是出口貨物因為申報的原因，被視同內(nèi)銷，上面的會計處理只有第1-2部分有變化，可以合并如下（1）-（2）沖減原銷收入，并轉(zhuǎn)視同內(nèi)銷收入貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口視同內(nèi)銷應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-內(nèi)銷-銷項稅額
法律分析：與內(nèi)銷數(shù)據(jù)合在一起填報，申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：1、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；2、內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；3、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。廣義上的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷作為一種經(jīng)營手法的轉(zhuǎn)變，指的是經(jīng)濟危機背景下，原來外貿(mào)出口型企業(yè)受到國際市場消費的壓縮，產(chǎn)品銷售壓力加大，企業(yè)為求生存，把銷售途徑從國外市場改為國內(nèi)市場，通過轉(zhuǎn)內(nèi)銷的方式來獲得商品出售的新渠道，進而求得企業(yè)的生存和發(fā)展。法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。第二十八條 稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。
出口發(fā)票已開，現(xiàn)在需轉(zhuǎn)內(nèi)銷，轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的收入一般填在附表一中的開具普通發(fā)票一欄。